• ENGLISCH, FRANZÖSISCH, NIEDERLÄNDISCH, DEUTSCH UND RUSSISCH GESPROCHEN

EINKOMMENSTEUER IN SPANIEN

(aktualisiertes 2021)

EINKOMMENSTEUER FÜR EINZELPERSONEN IN SPANIEN - BESONDERE AUFMERKSAMKEIT BEI PENSIONEN UND EINKOMMEN IM GROSSBRITANNIEN

1.- STEUERBARE VERANSTALTUNG - EINKÜNFTE UND MIETEN

Das steuerpflichtige Ereignis setzt sich aus allen Einkommen zusammen, die während des NATÜRLICHEN JAHRES erzielt wurden (in Spanien ist ein „natürliches Jahr“ vom 01.01. Bis 31.12.):

- Personen oder Angaben mit steuerlichem Wohnsitz in Spanien.

Welche Einkommensarten?: Gehälter, Renten, Mieteinnahmen, Einnahmen aus wirtschaftlichen oder beruflichen Aktivitäten, Spielgewinne, Spenden, Verkäufe, Erbschaften, Aktien, Interessen usw.

2.- WER IST HAFTBAR?

Alle natürlichen Personen, die ihren gewöhnlichen Aufenthalt auf spanischem Gebiet haben.

Wann wird davon ausgegangen, dass eine Person oder eine Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in Spanien hat?

Es gibt verschiedene Kriterien, um festzustellen, wann eine Person in Spanien steuerlich ansässig ist:

  • Allgemeine Kriterien - Bleiben Sie länger als 6 Monate in Spanien

Eine Person gilt als in Spanien ansässig, wenn sie sich während eines Kalenderjahres länger als 183 Tage auf spanischem Gebiet aufhält.

Um die Zeit zu zählen, werden vorübergehende Reisen oder Auslandsaufenthalte, die keinen Wohnortwechsel implizieren, nicht berücksichtigt. Mit anderen Worten, nur diejenigen Auslandsaufenthalte, die einen tatsächlichen Wohnsitzwechsel beinhalten, werden zu diesem Zweck als «Abwesenheiten» betrachtet.

Auf diese Weise wird eine Rundreise ins Ausland, sei es im Urlaub, bei der Gesundheit, bei Verwandten, in der Freizeit usw., nicht als «Abwesenheit» gewertet, und die mit der Reise verbundene Zeit wird als «Aufenthalt in Spanien» gezählt.

Fall von Steueroasen: Für diese Zwecke ist eine von einem Steuerparadies ausgestellte Wohnsitzbescheinigung nicht gültig.

Wenn es jedoch zu einem «echten» Wohnsitzwechsel des Steuerpflichtigen in einen Steueroase kommt, wird dieser nach vierjähriger Überprüfung für mehr als 6 Monate und einen Tag in Spanien weiterhin als steuerlich ansässig besteuert.

Für Spanien ist ein „Steuerparadies / -hafen“ nicht mehr der Fall, wenn Abkommen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung mit dem Austausch von Informationspflichten zwischen den beiden Ländern unterzeichnet wurden.

Beispielsweise hat Spanien ein solches Abkommen mit folgenden Ländern unterzeichnet:

  • Malz
  • Vereinte Arabische Emirate
  • Jamaika
  • Trinidad und Tobago
  • Luxemburg
  • Panama
  • Barbados
  • Singapur

 

  • Kriterium der Hauptwirtschaftsaktivität

Nach diesem Kriterium gilt eine in Spanien ansässige Steuer als eine Person, die Tätigkeiten oder wirtschaftliche Interessen mit dem Hauptkern oder der Hauptbasis in Spanien hat.

Für den Fall, dass der Steuerzahler aufgrund dieses Kriteriums nicht als in Spanien ansässig angesehen werden möchte, muss er nachweisen, dass er die Basis oder den Hauptkern seiner Tätigkeit außerhalb Spaniens hat.

  • Familienkernkriterium

Eine Person gilt als in Spanien wohnhaft, wenn der nicht getrennte Ehegatte oder die minderjährigen Kinder der natürlichen Person in Spanien wohnen.

  • Einwanderungsregime

Diejenigen Arbeitnehmer, die nur und ausschließlich aus beruflichen Gründen in Spanien bleiben, sind befreit und werden nicht von der Einkommensteuer des Einzelnen besteuert, sondern von der Einkommenssteuer der NICHT-BEWOHNER (die niedriger ist als die Steuer der Einwohner).

Damit diese Ausnahme erfüllt werden kann, müssen diese Personen Folgendes nachweisen:

  • Dass sie einen Arbeitsvertrag haben, der sie dazu verpflichtet, in Spanien zu bleiben
  • Die in den letzten 10 Jahren nicht in Spanien wohnhaft waren

Ziel dieses Regimes ist es, qualifizierte Arbeitskräfte in Spanien willkommen zu heißen, da das Einkommen nicht der Einkommensteuer unterliegt, die einen Steuersatz von nahezu 50% erreicht, und es ermöglicht, dieses Einkommen nach IRNR (Non-Resident Income Tax) zu besteuern. mit einem festen Satz von 19% für Staatsangehörige der Europäischen Union und 24% für den Rest.

  • Einkommensverteilungsregime

Neben «natürlichen Personen» oder «Personen» gibt es mehrere Fälle, die ebenfalls der Steuer unterliegen:

  1. Zivilgesellschaften
  2. Gemeinschaften von Eigentümern
  3. Liegende Erbschaften

In diesen Fällen werden die von diesen Unternehmen erzielten Einkünfte den Mitgliedern zugerechnet, aus denen sie bestehen, so dass das Unternehmen selbst weder mit der Einkommensteuer noch mit der Körperschaftsteuer besteuert wird.

Die Art und Weise, wie die von diesen Unternehmen erzielten Einnahmen ihren Mitgliedern oder Teilnehmern zugeordnet werden, erfolgt wie folgt:

  • Falls die Mitglieder des Unternehmens Steuerpflichtige der Körperschaftsteuer sind, zahlen sie diese Steuer.
  • Für den Fall, dass die Mitglieder Einzelpersonen oder Einzelpersonen sind, zahlen sie persönliche Einkommenssteuer.

3.- STEUERBEFREIUNGEN

Es gibt eine lange Liste von Einkünften, die nicht von der Einkommensteuer besteuert werden, wie z. B. Entschädigungen im Falle einer Entlassung (die ersten 180,000 Euro sind befreit, der Rest muss als Arbeitsleistung besteuert werden); Stipendien für Studien, Einkommen aus der Arbeit im Ausland (die Befreiungsgrenze liegt bei 60,100 Euro pro Jahr) oder Zahlungen für Mutterschaft oder Vaterschaft.

Nachfolgend präsentieren wir eine Liste der von der Steuer in der Einkommensteuer befreiten Einkünfte, die von der Steuerbehörde für erhoben wurden Geschäftsjahr 2021:

  • Leistungen und Renten für Terrorakte.
  • Entschädigungen für Personenschäden, die aus zivilrechtlicher Haftung resultieren, und solche, die aus Unfallversicherungsverträgen stammen.
  • Entschädigung für Entlassung oder Kündigung des Arbeitnehmers.
  • Leistungen für absolute dauerhafte Behinderung oder große Behinderung, die von der Sozialversicherung oder von den Stellen, die sie ersetzen, erhalten werden.
  • Renten für Nutzlosigkeit oder dauerhafte Behinderung des passiven Klassenregimes.
  • Vergütung für Mutterschaft oder Vaterschaft und ähnliche und beitragsunabhängige Familienmitglieder.
  • Öffentliche Leistungen zur Förderung von Menschen mit Behinderungen über 65 Jahren.
  • Stipendien
  • Renten für Essen zugunsten der Söhne und Töchter.
  • Relevante literarische, künstlerische oder wissenschaftliche Auszeichnungen, die von den Treasury and Princess of Asturias Awards als befreit erklärt wurden.
  • Hilfe für Spitzensportler mit einem Limit von 60,100 Euro.
  • Arbeitslosengeld, das in der Einzelzahlungsmethode erhalten wird.
  • Langfristige Sparpläne.
  • Befriedigung für die Teilnahme an internationalen Friedens- oder humanitären Missionen an die Mitglieder dieser Missionen und Entschädigung für internationale Friedens- und Sicherheitsoperationen.
  • Von öffentlichen Verwaltungen gezahlte Entschädigungen für Personenschäden.
  • Leistungen für Bestattung oder Bestattung erhalten.
  • Entschädigungen des Staates und der Autonomen Gemeinschaften zum Ausgleich des Freiheitsentzugs.
  • Individuelle Sparpläne.
  • Arbeitseinkommen aus den Leistungen in Form von Einkommen von Menschen mit Behinderungen, die Beiträgen zu Sozialversicherungssystemen und Beiträgen zu geschützten Vermögenswerten entsprechen.
  • Mit dem Dienst verbundene öffentliche wirtschaftliche Vorteile für die Betreuung im familiären Umfeld und die persönliche Betreuung.
  • Mindesteinkommen und Hilfe für Opfer von Gewaltverbrechen und geschlechtsspezifischer Gewalt.
  • Familienleistungen und Beihilfen, die von einer der öffentlichen Verwaltungen erhalten werden, unabhängig davon, ob sie sich auf Geburt, Adoption, Pflege oder Betreuung minderjähriger Kinder beziehen.

Befreite Kapitalgewinne

Darüber hinaus gibt es Einkünfte aus Kapitalgewinnen, die von der Steuer befreit sind, wie z. B.: Spenden von Waren mit dem Recht auf Abzug des Kontingents oder der Übertragung des gewöhnlichen Aufenthalts durch Personen über 65 Jahre oder in Situationen von große Abhängigkeit.

Unter ihnen listen wir Folgendes auf:

  • Lieferung von Vermögenswerten des historischen Erbes gegen Zahlung der Einkommensteuer.
  • Datum der Zahlung des gewöhnlichen Aufenthalts.
  • Eigenkapitalgewinne aus der Übertragung bestimmter Immobilien.
  • Befreiung für Aktien oder Beteiligungen von neu oder kürzlich gegründeten Unternehmen, die vor dem 29. September 2013 erworben wurden.
  • Einkünfte des Schuldners im Insolvenzverfahren.
  • Hilfe zum Ausgleich der Kosten in Gebäuden, die von der Freigabe der digitalen Dividende betroffen sind.
  • Einnahmen, die von der Wiederanlage in den gewöhnlichen Aufenthalt befreit sind.

Einkommen oder Einkommen aus der Arbeit im Ausland

Besonders hervorzuheben sind die Einkünfte aus der Arbeit im Ausland.

In diesen Fällen gelten die Einkünfte aus Arbeitseinkommen, die sich aus tatsächlich im Ausland für ein Unternehmen oder eine Einrichtung mit Wohnsitz in Spanien oder einer im Ausland ansässigen Betriebsstätte ausgeführten Arbeit ergeben, als befreit.

Damit diese Ausnahme gilt, ist Folgendes erforderlich:

  • In dem Land, in dem die Arbeiten ausgeführt wurden, gibt es eine Steuer, die mit der spanischen Einkommensteuer identisch oder analog ist
  • Dass das Gebiet oder Land nicht als Steueroase eingestuft wurde
  • Beweis, dass es eine «echte» Verschiebung gegeben hat
  • Dass der Begünstigte der Arbeiten eine gebietsfremde Einrichtung oder eine Betriebsstätte in Spanien ist. Die Höchstgrenze der Befreiung beträgt 60,100 € pro Jahr.

4.- STEUERBASIS

Die steuerpflichtige Steuerbemessungsgrundlage sind die Einkünfte aus:

  1. Einkommen: Gehälter, Kapitaleinkommen, Aktivitäten und Zulagen, Renten, Sachleistungen usw.
  2. Erträge aus Kapitalgewinnen und kalkulatorische Erträge.

Das Einkommen muss zunächst nach seiner Herkunft klassifiziert und quantifiziert werden, wobei zwischen Einkommen aus Einkommen, Einkommen aus Kapitalgewinnen und -verlusten und kalkulatorischem Einkommen zu unterscheiden ist.

5.- ABZUGSKOSTEN

Folgende Konzepte lassen sich ableiten:

  • Beiträge zur sozialen Sicherheit oder zu obligatorischen allgemeinen Gegenseitigkeitsgesellschaften für Beamte.
  • Entnahmen für passive Rechte (Arbeitnehmerbeiträge für ihren Ruhestand).
  • Beiträge zu Waisen oder ähnlichen Schulen.
  • An Gewerkschaften gezahlte Gebühren
  • Obligatorische Beiträge an Berufsverbände für die obligatorische Gebühr mit einem Limit von 500 Euro pro Jahr.
  • Rechtsschutzkosten für Rechtsstreitigkeiten des Steuerpflichtigen gegen die Person, von der er das Einkommen erhält, bis zu 300.00 Euro / Jahr.

Steuerbemessungsgrundlagen

Eine Reihe von Kürzungen wird auf den Betrag angewendet, der sich aus dem Abzug von Einnahmen und Erträgen ergibt - abzugsfähige Ausgaben, die jedes Jahr von der spanischen Verwaltung festgelegt werden.

6.- STEUERSATZ

STEUERSATZ FÜR REGELMÄSSIGE EINKÜNFTE

EinkommenSteuersatz
Bis zu 12.450 €19%
12.450 - 20.200 €24%
20.200 - 35.200 €30%
35.200 - 60.000 €37%
60.000 - 300.000 €45%
+ 300.000 €47%

 

STEUERSATZ FÜR EINSPARUNGEN

EinkommenSteuersatz
Bis zu 6000 €19%
6000 - 50.000 €21%
50.000 - 200.000 €23%
+ 200.000 €26%

 WIE WERDEN PENSIONEN STEUERN?

In Bezug auf die spanische Einkommensteuer gelten Renten als Arbeitseinkommen und müssen als solche vor dem Finanzministerium einbehalten werden, wobei der Rentner seinen Nettobetrag auf seinem Girokonto erhält. Auf diese Weise ist die Quellensteuer eine „Zahlung auf Rechnung“ der endgültigen Einkommensteuer.

Wie hoch ist der Selbstbehalt?

Dieser Prozentsatz hängt von zwei Bedingungen ab:

  • Der Gesamtbetrag der Rente: Je höher die Rente, desto höher der Selbstbehalt.
  • Die persönlichen und familiären Umstände des Rentners: Wenn Umstände wie eine Behinderung vorliegen, ist der Selbstbehalt geringer.

Mindestbefreiung von Renten

Alle Renten, die nicht überschreiten 22,000 Euro im Jahreseinkommen sind von der Angabe der Einkommensteuer befreit, solange sie stammen EIN EINZELZAHLER (normalerweise Sozialversicherung).

Aber, für den Fall, dass der Rentner ein anderes Einkommen aus dem Arbeitseinkommen oder eine andere öffentliche oder private Rente erhältdas heißt, das hat er ZWEI ZAHLERund dass dieses Einkommen mehr als 1,500 Euro pro Jahr beträgt, beträgt das befreite Minimum 14,000 Euro.

Einbehaltungen für Rententranchen

Sie sind wie folgt:

  • Renten, die 12,000 Euro pro Jahr nicht überschreiten: Weniger als 1%
  • Renten von mehr als 12,000 Euro pro Jahr:
  • 2.61% für Renten von 12,001 bis 18,000 Euro pro Jahr
  • 8.69% für Renten von 18,001 bis 24,000 Euro pro Jahr
  • 11.83% für Renten von 24,001 bis 30,000 Euro pro Jahr
  • 15.59% für Renten über 30,000 Euro pro Jahr

Sobald die endgültige Einkommensteuererklärung abgegeben wurde, befindet sich der Rentner in einer von zwei Situationen:

  • Für den Fall, dass die als Quellensteuer gezahlten Beträge höher waren als der Betrag, der für die Einkommensteuer gezahlt werden sollte, lautet die Erklärung «ZURÜCKKEHR».
  • Für den Fall, dass solche Einbehaltungen WENIGER sind als der Betrag, der für die Einkommensteuer zu zahlen ist, lautet der Kontoauszug „ZU ZAHLEN“.

PENSIONISTEN MIT WOHNUNG IN SPANIEN DER BRITISCHEN NATIONALITÄT

DOPPELTE STEUERKONVENTION SPANIEN - UK vom 14. März 2013 (BOE vom 15. Mai 2014)

In vereinfachter Form würde unter Berücksichtigung der Bestimmungen des Abkommens zwischen Spanien und dem Vereinigten Königreich (CDI) die Besteuerung der am häufigsten erzielten Einkünfte aus britischem Ursprung für STEUERWOHNER in Spanien wie folgt lauten:

- Renten: Als Vergütungen verstanden, die ihren Grund in einem zuvor ausgeübten Beruf haben, werden sie unterschiedlich behandelt, je nachdem, ob sie öffentlich oder privat sind.

  • Öffentliche Rente (Artikel 18.2 CDI): Unter einer öffentlichen Rente wird diejenige verstanden, die aufgrund einer früheren öffentlichen Beschäftigung erhalten wird. das heißt, das, was aufgrund von Dienstleistungen für einen Staat, eine seiner politischen Unterabteilungen oder eine örtliche Einrichtung erhalten wird, zum Beispiel die Rente, die ein Beamter erhält.

Seine Behandlung ist:

  1. Im Allgemeinen werden öffentliche Renten nur in Großbritannien besteuert. In Spanien wären sie befreit, mit einer schrittweisen Befreiung. Dies bedeutet, dass, wenn der Steuerpflichtige verpflichtet ist, eine Steuererklärung einzureichen, um andere Einkünfte zu erzielen, die Höhe der befreiten Rente in Spanien bei der Berechnung der Steuer auf die verbleibenden Einkünfte berücksichtigt wird.
  2. Wenn der Begünstigte der in Spanien ansässigen öffentlichen Rente jedoch die spanische Staatsangehörigkeit hätte, würden die oben genannten Renten nur in Spanien besteuert.
  • Private Rente (Artikel 17 CDI): Unter privater Rente wird jede andere Art von Rente verstanden, die aufgrund eines früheren privaten Arbeitsplatzes erhalten wird, im Gegensatz zu einer öffentlichen Beschäftigung, beispielsweise der Rente, die ein Arbeitnehmer des privaten Sektors aus der sozialen Sicherheit erhält.

Private Renten werden nur in Spanien besteuert.

- Einnahmen aus Immobilien (Artikel 6 CDI): Einkünfte aus Immobilien im Vereinigten Königreich können sowohl in Spanien als auch im Vereinigten Königreich besteuert werden.

Der gebietsansässige Steuerpflichtige hätte das Recht, den Abzug für die internationale Doppelbesteuerung in Spanien in der Einkommensteuer anzuwenden.

- Dividenden (Artikel 10 CDI): Dividenden aus britischen Quellen können in Spanien gemäß den internen Rechtsvorschriften besteuert werden. Diese Dividenden können im Allgemeinen auch im Vereinigten Königreich besteuert werden, wenn dies der Staat ist, in dem das Unternehmen, das die Dividenden zahlt, seinen Wohnsitz hat und gemäß seiner internen Gesetzgebung, aber wenn der Empfänger der Dividenden der wirtschaftliche Eigentümer mit Wohnsitz in Spanien ist Die im Vereinigten Königreich geforderte Steuer hat eine Höchstgrenze von 10% oder 15% des Bruttobetrags der Dividenden. Der gebietsansässige Steuerpflichtige hätte das Recht, den Abzug für die internationale Doppelbesteuerung in Spanien von der Einkommensteuer bis zu dieser Grenze anzuwenden.

- Interessen (Artikel 11 CDI): Interessen aus dem Vereinigten Königreich, deren wirtschaftlicher Eigentümer in Spanien ansässig ist, können nur in Spanien besteuert werden.

- Vergütung von Mitgliedern des Verwaltungsrates von Unternehmen wohnhaft im Vereinigten Königreich (Artikel 15 CDI): Sie können sowohl im Vereinigten Königreich als auch in Spanien besteuert werden. Der Steuerzahler hätte in Spanien das Recht, den Abzug für die internationale Doppelbesteuerung in der Einkommensteuer anzuwenden.

- Kapitalgewinn:

  • Derivate von Immobilien (Artikel 13.1 CDI): Die Gewinne aus dem Verkauf von Immobilien im Vereinigten Königreich können sowohl in Spanien als auch im Vereinigten Königreich steuerpflichtig sein. Der Steuerpflichtige hat das Recht, den Abzug für die internationale Doppelbesteuerung in Spanien in der Einkommensteuer anzuwenden.
  • Derivate von beweglichen Sachen, die einer Betriebsstätte gehören (Artikel 13.2 CDI): die Gewinne aus der Veräußerung von beweglichen Sachen, die einer Betriebsstätte gehören, die ein in Spanien ansässiger im Vereinigten Königreich besitzt, um Geschäftstätigkeiten auszuüben, einschließlich daraus abgeleiteter Gewinne aus der Veräußerung der Betriebsstätte kann sowohl im Vereinigten Königreich als auch in Spanien besteuert werden. Der Steuerpflichtige hat das Recht, den Abzug für die internationale Doppelbesteuerung in Spanien in der Einkommensteuer anzuwenden.
  • Abgeleitet aus dem Verkauf von Aktien, die nicht wesentlich und regelmäßig an einer Börse gehandelt werden, Beteiligungen oder ähnlichen Rechten, deren Wert direkt oder indirekt zu mehr als 50 Prozent aus Immobilien im Vereinigten Königreich stammt (Artikel) 13.4 CDI): kann sowohl im Vereinigten Königreich als auch in Spanien besteuert werden. Der Steuerpflichtige hat das Recht, den Abzug für die internationale Doppelbesteuerung in Spanien in der Einkommensteuer anzuwenden.
  • Abgeleitet aus dem Verkauf von Aktien oder Beteiligungen oder anderen Rechten, die dem Eigentümer dieser Aktien, Beteiligungen oder Rechte direkt oder indirekt das Recht einräumen, Immobilien im Vereinigten Königreich zu genießen (Artikel 13.5 CDI): Sie können beide besteuert werden in Großbritannien und in Spanien. Der Steuerpflichtige hat das Recht, den Abzug für die internationale Doppelbesteuerung in Spanien in der Einkommensteuer anzuwenden.
  • Abgeleitet aus dem Verkauf anderer Vermögenswerte als der in Artikel 1 Abschnitte 2, 3, 4, 5 und 13 genannten (Artikel 13.6 CDI): Sie können nur in Spanien besteuert werden. Zusätzlich zu den oben genannten werden in der Vereinbarung andere Arten von Einkünften aufgeführt (Unternehmensleistungen, Vergütung für Arbeit, Künstler und Sportler, öffentliche Funktionen, sonstige Einkünfte…), deren Behandlung im Text dieser Vereinbarung konsultiert werden kann.

-VERPFLICHTUNG VON INFORMATIONEN ZU VERMÖGENSWERTEN IM AUSLAND

Personen mit Wohnsitz in Spanien müssen die spanische Steuerverwaltung über drei verschiedene Kategorien von Vermögenswerten und Rechten im Ausland informieren:

  • Konten bei im Ausland ansässigen Finanzinstituten
  • im Ausland hinterlegte, verwaltete oder erhaltene Wertpapiere, Rechte, Versicherungen und Einkünfte
  • Immobilien und Rechte an Immobilien im Ausland

Diese Verpflichtung muss erfüllt werden durch 720 Formzwischen dem 1. Januar und dem 31. März des Jahres, das auf das Jahr folgt, auf das sich die zu liefernden Informationen beziehen.

Es besteht keine Verpflichtung, über jede der Warenkategorien Bericht zu erstatten, wenn der Wert des Warensatzes, der jeder Kategorie entspricht, 50,000 Euro nicht überschreitet.

Sobald die informative Rücksendung für eine oder mehrere der Kategorien von Waren und Rechten eingereicht wurde, ist die Vorlage der Erklärung in den Folgejahren obligatorisch, wenn der Wert um mehr als 20,000 Euro gegenüber dem durch die Präsentation von ermittelten Wert gestiegen ist die letzte Aussage.

Das Einkommensteuergesetz und das Allgemeine Steuergesetz legen spezifische Konsequenzen für den Fall der Nichteinhaltung dieser Informationspflicht fest.