Calculateur d'impôt sur le revenu espagnol pour les expatriés et les retraités. Impôt des non-résidents, impôt sur le revenu – 2024

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(source mise à jour en janvier 2024 : Spanishtaxcalculator.com)

Impôt sur le revenu espagnol pour les particuliers en Espagne

1.- Assiette de l’impôt – Revenus et loyers immobiliers 

L'événement imposable est constitué de tous les revenus perçus au cours de l'ANNÉE NATURELLE (en Espagne, une «année naturelle» est du 01.01 au 31.12):

- Particuliers ou particuliers, avec résidence fiscale en Espagne.

Quels types de revenus?: Salaires, pensions, revenus locatifs, revenus d'activités économiques ou professionnelles, bénéfices de jeux, donations, ventes, héritages, actions, intérêts, etc.

2.- Qui est redevable de l'impôt ?

Toutes les personnes physiques qui ont leur résidence habituelle sur le territoire espagnol.

Quand est-il considéré qu’une personne physique ou morale a sa résidence habituelle en Espagne?

Il existe plusieurs critères pour déterminer quand une personne est résidente fiscale en Espagne:

• Critères généraux - Restez en Espagne pendant plus de 6 mois

Une personne est considérée comme résidente de l'Espagne lorsqu'elle reste sur le territoire espagnol pendant plus de 183 jours au cours d'une année civile.

Afin de décompter le temps, les déplacements ou séjours temporaires à l'étranger n'impliquant pas de changement de résidence ne sont pas pris en compte. En d'autres termes, seuls les séjours à l'étranger qui impliquent un véritable changement de résidence seront considérés comme des « absences » à cette fin.

De cette façon, un aller-retour à l'étranger, que ce soit pour des vacances, la santé, la visite de parents, les loisirs, etc., ne comptera pas comme une « absence », et le temps consacré au voyage sera compté comme un « séjour en Espagne ».

Cas des paradis fiscaux: À ces fins, un certificat de résidence délivré par un paradis fiscal ne sera pas valide.

Cependant, s'il y a un "vrai" changement de résidence du contribuable vers un paradis fiscal, une fois ce changement vérifié pendant plus de 6 mois et un jour, pendant QUATRE ANS, il continuera à être imposé en Espagne en tant que résident fiscal.

Pour l'Espagne, un «paradis fiscal / havre de paix» cesse de l'être lorsque des accords ont été signés pour éviter la double imposition, avec des obligations d'échange d'informations entre les deux pays.

A titre d'exemple, l'Espagne a signé ce type d'accord avec les pays suivants:

• Malt
• Émirats arabes unis
• Jamaïque
• Trinité-et-Tobago
• Luxembourg
• Panama
• Barbados
• Singapour

Critère de l'activité économique PRINCIPALE

Au moyen de ce critère, un résident fiscal en Espagne est considéré comme toute personne ayant des activités ou des intérêts économiques avec le noyau ou la base principale en Espagne.

Dans le cas où le contribuable ne souhaite pas être considéré comme un résident en Espagne sur la base de ce critère, il devra prouver qu'il a la base ou le noyau principal de son activité en dehors de l'Espagne.

• Critère du noyau familial

Une personne est considérée comme résidente en Espagne dans le cas où le conjoint non séparé ou les enfants mineurs de la personne physique résident en Espagne.

• Régime d'immigration

Les travailleurs qui restent en Espagne uniquement et exclusivement pour des raisons professionnelles, seront exonérés et ne seront pas imposés par l'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais par l'impôt sur le revenu des NON-RÉSIDENTS (qui est inférieur à l'impôt des résidents).

Pour que cette exemption soit remplie, ces personnes doivent prouver:

• Qu'ils ont un contrat de travail qui les oblige à rester en Espagne
• Qui n'ont pas résidé en Espagne au cours des 10 dernières années

L'objectif de ce régime est d'accueillir une main-d'œuvre qualifiée en Espagne, puisque, les revenus n'étant pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, qui atteint des taux proches de 50%, il permet d'imposer ces revenus à l'IRNR (impôt sur le revenu des non-résidents), avec un taux fixe de 19% pour les ressortissants de l'Union européenne et de 24% pour le reste.

• Régime de répartition des revenus

Outre les « personnes physiques » ou « particuliers », il existe plusieurs cas qui sont également soumis à la taxe :

1. Les sociétés civiles
2. Communautés de propriétaires
3. Héritages inclinés

Dans ces cas, les revenus obtenus par ces entités sont attribués aux membres qui les composent, de sorte que l'entité elle-même n'est imposée ni par l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ni par l'impôt sur les sociétés.

La manière d'attribuer les revenus obtenus par ces entités à leurs membres ou participants se fait comme suit:

• Dans le cas où les membres de l'entité sont des assujettis à l'impôt sur les sociétés, ils paieront cet impôt.
• Dans le cas où les membres sont des particuliers ou des particuliers, ils paieront l'impôt sur le revenu des particuliers.

3.- Exonérations de l'impôt sur le revenu

Il existe une longue liste de revenus qui ne sont pas imposés par l'impôt sur le revenu des personnes physiques, comme les indemnités en cas de licenciement (les 180,000 60,100 premiers euros sont exonérés, le reste doit être imposé comme prestation de travail); des bourses d'études, des revenus de travail à l'étranger (la limite d'exonération est de XNUMX XNUMX euros par an) ou des indemnités de maternité ou de paternité.

Exercice 2023:

Nous présentons ci-dessous une liste des revenus exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques :

• Prestations et pensions accordées pour les actes de terrorisme.
• Indemnités pour les dommages corporels résultant de la responsabilité civile et ceux découlant de contrats d'assurance accident.
• Indemnisation du licenciement ou du licenciement du travailleur.
• Prestations d'invalidité permanente absolue ou d'invalidité grave reçues de la Sécurité sociale ou des entités qui la remplacent.
• Pensions d'inutilité ou d'incapacité permanente du régime de classe passive.
• Rémunération pour maternité ou paternité et membres de la famille assimilés et non contributifs.
• Avantages publics pour l'accueil des personnes handicapées de plus de 65 ans ou moins.
• Bourses d'études.
• Rentes alimentaires en faveur des fils et filles.
• Prix ​​littéraires, artistiques ou scientifiques pertinents déclarés exemptés par les Prix du Trésor et de la Princesse des Asturies.
• Aide aux sportifs de haut niveau, avec une limite de 60,100 XNUMX euros.
• Prestations de chômage reçues selon le mode de paiement unique.
• Plans d'épargne à long terme.
• Gratifications pour la participation à des missions internationales de paix ou humanitaires aux membres de ces missions et indemnités pour les opérations internationales de paix et de sécurité.
• Indemnités payées par les administrations publiques pour dommages corporels.
• Avantages reçus pour l'inhumation ou l'inhumation.
• Indemnités de l'Etat et des communautés autonomes pour compenser la privation de liberté.
• Plans d'épargne individuels.
• Revenus du travail provenant des prestations obtenues sous forme de revenus par les personnes handicapées correspondant aux cotisations aux systèmes de sécurité sociale et aux contributions aux actifs protégés.
• Bénéfices économiques publics liés au service, pour des soins en milieu familial et une assistance personnalisée.
• Revenu minimum d'insertion et aide aux victimes de crimes violents et de violence sexiste.
• Prestations familiales et aides reçues de l'une des administrations publiques, qu'elles soient liées à la naissance, à l'adoption, au placement familial ou à la garde d'enfants mineurs.

Gains en capital exonérés

En outre, il existe des revenus obtenus par le biais de gains en capital qui sont exonérés de la taxe, tels que: les dons de biens avec droit à une déduction dans le quota ou le transfert de la résidence habituelle par des personnes de plus de 65 ans ou en situation de grande dépendance.

Parmi eux, nous énumérons les suivants:

• Remise des biens du patrimoine historique en paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
• Dation en paiement de la résidence habituelle.
• Gains de capitaux propres du transfert de certaines propriétés.
• Exemption pour les actions ou participations d'entités nouvellement créées ou récemment acquises avant le 29 septembre 2013.
• Revenu obtenu par le débiteur dans le cadre d'une procédure de faillite.
• Aide destinée à compenser les coûts dans les bâtiments affectés par le déblocage du dividende numérique.
• Gains exonérés de réinvestissement dans la résidence habituelle.

Gains ou revenus de travail à l'étranger

Nous voulons faire une mention spéciale des revenus du travail à l'étranger.

Dans ces cas, les revenus provenant des revenus du travail perçus à la suite d'un travail réellement effectué à l'étranger pour une société ou une entité non résidente en Espagne, ou un établissement stable situé à l'étranger, sont considérés comme exonérés.

Pour que cette exemption s'applique, les éléments suivants sont requis:

• Que dans le pays où le travail a été effectué, il existe une taxe de nature identique ou analogue à l'impôt espagnol sur le revenu des personnes physiques
• Que le territoire ou le pays n'a pas été classé comme paradis fiscal
• Preuve qu'il y a eu un "vrai" déplacement
• Que le bénéficiaire des travaux est une entité non résidente ou un établissement stable en Espagne. La limite maximale de l'exonération sera de 60,100 XNUMX € par an.

Montant minimum exempté 

Le système espagnol établit un certain montant non imposable. Ce montant est de :

• 1.- INDIVIDUS , ou couples qui font une déclaration fiscale séparée :
  • 5.550 EUR pour les personnes de moins de 65 ans
  • 6.700 EUR pour les personnes de 65 ans ou plus
  • 6,950 75 EUR pour les personnes de XNUMX ans ou plus
• 2.- FAMILLES: C'est le résultat d'ajouter le montant individuel aux suivants:
• MINIMUM POUR LES DESCENDANTS
  Pour chacun d'entre eux âgé de moins de 25 ans ou en situation de handicap, quel que soit son âge, à condition de résider chez le contribuable, de ne pas disposer de revenus annuels, hors revenus exonérés, supérieurs à 8,000 1,800 euros et de ne pas avoir déposé de déclaration de revenus. avec des revenus supérieurs à XNUMX XNUMX euros, à partir de :– 2,400 XNUMX euros par an pour le premier.
  – 2,700 XNUMX euros par an pour le second.
  – 4,000 XNUMX euros par an pour le troisième.
  – 4,500 XNUMX euros par an pour le quatrième et les suivants.
  Lorsque le descendant a moins de trois ans, le minimum sera majoré de 2,800 XNUMX euros par an.
• MINIMUM PAR ASCENDANTS : 1,150 65 euros par an, pour chacun d'eux âgé de plus de 8,000 ans ou en situation de handicap, quel que soit son âge, qui réside chez le contribuable depuis au moins six mois, ne dispose pas de revenus annuels, hors revenus exonérés, supérieurs supérieur à 1,800 75 euros et n'ayant pas déposé de déclaration de revenus annuels supérieurs à 1,400 2,550 euros. Lorsque l'ascendant a plus de XNUMX ans, le minimum antérieur sera majoré de XNUMX XNUMX euros par an (XNUMX XNUMX € par an).
• MINIMUM POUR HANDICAP :
  Le minimum pour invalidité sera la somme du minimum pour invalidité du contribuable et du minimum pour invalidité des ascendants et descendants.
  Le minimum pour invalidité du contribuable sera de 3,000 9,000 euros par an et de 65 3,000 euros par an lorsqu'il justifie d'un degré d'invalidité égal ou supérieur à 65 %. Ce minimum sera majoré de XNUMX XNUMX euros par an lorsque vous justifierez d'une aide de tiers ou d'une mobilité réduite, ou d'un degré d'invalidité égal ou supérieur à XNUMX %.
  Le minimum pour invalidité des ascendants ou descendants sera de 3,000 9,000 euros par an et de 65 3,000 euros lorsqu'un degré d'invalidité égal ou supérieur à 65 % est avéré. Ce minimum sera majoré, au titre des frais d'assistance, de XNUMX XNUMX euros par an pour chaque ascendant ou descendant justifiant d'une aide de tiers ou d'une mobilité réduite, ou d'un degré d'invalidité égal ou supérieur à XNUMX %.
  Les contribuables qui justifient d'un degré d'invalidité égal ou supérieur à 33 % seront considérés comme des personnes handicapées.
• Lorsque deux ou plusieurs contribuables ont droit à l'application du minimum pour descendants, ascendants ou invalides, à l'égard des mêmes ascendants ou descendants, son montant sera réparti entre eux par parts égales.

• RÈGLE IMPORTANTE : Dans le cas où vous avez décidé de faire des déclarations fiscales conjointes, le montant maximum que vous pouvez utiliser comme réduction sera de 5.500 EUR / an. Et ce, indépendamment de l'âge, des membres de la famille, etc.

Bonifications régionales sur les acquisitions sur la Réforme/Acquisition/Réinvestissement sur la Résidence Permanente 

Selon la région espagnole, vous pouvez trouver différentes réductions et bonifications sur l'impôt sur le revenu lors de l'acquisition d'une maison pour y vivre de manière permanente ou pour des réformes spéciales (pour réduire l'énergie, etc.).

Nous en retrouvons ici quelques-uns :

Andalousie;

-Pour les bénéficiaires de l'aide à l'habitation protégée: une déduction de 30 euros pour les citoyens ayant bénéficié d'une aide ou prestation pour l'acquisition ou la réhabilitation d'un logement protégé. Le revenu annuel total de l'unité familiale ne peut excéder 2.5 ou 3.5 ou 5.5 fois l'Iprem dans les logements protégés à régime spécial, général et limité, respectivement.

-Investissement dans une maison habituelle protégée: 2% du montant investi en acquisition et/ou réhabilitation sont déduits dans les limites de la section précédente et à condition qu'il s'agisse d'opérations antérieures à 2003.

-Investissement en résidence habituelle pour les enfants de moins de 35 ans : Abattement de 3% pour les sommes versées pour achat ou réhabilitation dans des opérations antérieures à 2003. La somme de l'assiette générale et de celle de l'épargne ne peut excéder 19,000 24,000 euros en imposition individuelle et XNUMX XNUMX en imposition collective.

Catalogne;

-Réhabilitation de résidence habituelle: 1.5% des sommes versées dans la limite de 9,040 XNUMX euros.

-Section régionale de l'investissement en résidence habituelle: une déduction de 7.5% en général et s'élève à 15% avec la rehabiilitación de maisons pour personnes handicapées. De manière générale, il s'élève à 9 % pour les travaux antérieurs au 30 juillet 2011 chez les personnes âgées de 32 ans ou moins, au chômage depuis au moins 65 mois, en situation d'invalidité à 30,000 % ou faisant partie d'une cellule familiale avec un enfant. Le plafond est de XNUMX XNUMX euros d'assiette totale moins le minimum personnel et familial.

Communauté de Valence

-Première acquisition de résidence habituelle avec 35 ans ou moins: la déduction est de 5% de ce qui a été payé (hors intérêts) si l'assiette fiscale totale n'atteint pas 15,039.18 XNUMX euros.

-Acquisition de résidence habituelle par des personnes handicapées: même déduction et même plafond pour les personnes ayant un handicap physique ou sensoriel d'au moins 65% ou psychique d'au moins 33%.

-Aide à l'acquisition ou à la réhabilitation d'une résidence habituelle: les personnes ayant bénéficié de ce type d'aides peuvent déduire 102 euros.

Murcie

-Pour l'investissement en résidence habituelle par des jeunes d'âge égal ou inférieur à 35 ansannées : la déduction est de 5% des dépenses d'acquisition, de construction, d'extension ou de réhabilitation, y compris d'autres telles que les financements externes, les intérêts, les amortissements... à condition que la base imposable totale n'excède pas 24,107.20 1,800 euros et que la base imposable de l'épargne ne dépasse pas XNUMX XNUMX euros.

Îles Baléares;

-Pour les investissements visant à améliorer la durabilité de la résidence habituelle: 50% des investissements « qui améliorent la qualité et la pérennité des logements » avec une assiette maximale de 10,000 30,000 euros par an. L'assiette fiscale totale ne doit pas dépasser 48,000 XNUMX euros en imposition individuelle et XNUMX XNUMX en imposition collective.

Déclaration conjointe – Réduction d'impôt

Les membres d'une même famille peuvent choisir de présenter la déclaration d'impôt sur le revenu « jointe ». Cela réduira le montant de 3.400 EUR, ou 2.150 EUR en cas de familles monoparentales.

Le choix de la déclaration jointe ou séparée dépendra du résultat individuel de l'impôt de chaque membre de la famille.

Pour cela, il est très important de savoir que le « Montant Minimum Exonéré » par personne ne sera pas multiplié par 2 en cas de déclaration conjointe. Cette réduction ne sera que de 5.550 EUR par rapport à la base de la taxe.

Donc, compte tenu de cela, quelques exemples:

• En cas de 2 retraités, dans la majorité des cas, le plus approprié est de déclarer séparément.
• Lorsqu'un seul membre du couple est le bénéficiaire du salaire/de la pension, la déclaration conjointe est généralement plus avantageuse.

En règle générale, la déclaration de revenus des particuliers est produite individuellement. Cependant, si vous êtes marié – bien que l'administration fiscale espagnole reconnaisse également d'autres types d'unité familiale – vous pouvez choisir de déclarer conjointement, à condition que tous ses membres soient assujettis à cet impôt.

N'oubliez pas que pour le bureau des impôts. une unité familiale est :

• un mariage avec ou sans enfants mineurs ou à charge
• couple de fait (« Pareja de hecho »)
• ou couples monoparentaux, la cellule familiale s'entend comme étant celle formée par le père ou la mère et tous les enfants mineurs ou à charge qui vivent avec le parent.

Mais n'oubliez pas qu'opter pour cette modalité sur un exercice ne vous oblige pas à le faire en plusieurs les. Bien entendu, dans l'exercice où cette option a été choisie, elle ne pourra être modifiée que dans le délai réglementaire de dépôt des déclarations.

Caractéristiques de la déclaration conjointe à l'impôt sur le revenu 2020

• Revenus de toute nature obtenus par chaque membre de la cellule familiale sera soumis à accumulé Imposition.   Autrement dit, et c'est important, seul un minimum personnel s'applique. Pour les enfants, seuls les minimums s'appliquent pour les descendants et, s'ils sont handicapés, également le minimum pour handicap.
• Tous les membres de la cellule familiale seront soumis à l'impôt solidairement, de sorte que le  FULL Montant de la taxe résultant de la déclaration,  peut être exigé dans son intégralité à l'un d'entre vous
• Les mêmes barèmes d'imposition (générale et régionale ou complémentaire) s'appliquent comme pour la fiscalité individuelle.

Avantages de faire la déclaration conjointe dans le Revenu 2023

Bien que chaque cas soit unique (en fonction des circonstances personnelles et économiques), cette modalité pourrait être intéressante dans les cas suivants :

• Pour les mariages dont un membre ne perçoit pas de revenus ou s'il en perçoit sont très faibles (moins de 3,400 XNUMX euros par an). Dans les déclarations conjointes des unités familiales intégrées par un mariage avec ou sans enfants, l'Administration fiscale envisage une réduction de la base imposable de 3,400 XNUMX euros par an.
• Pour Familles monoparentales lorsque les enfants ne perçoivent aucun revenu.
• Dans les déclarations conjointes des unités familiales intégrées par un couple marié avec enfants, l'administration fiscale envisage une réduction de la base imposable de 3,400 XNUMX euros par an.
• In couples de fait ( "couples en union libre")  un seul de ses membres  (père ou mère)  peut former une cellule familiale avec les enfants  (mineurs ou personnes à charge) et, par conséquent, opter pour une imposition commune, et l'autre membre du couple doit déclarer individuellement. Le même critère s'applique en cas de séparation ou de divorce avec garde et garde conjointe.
• Couples de fait avec enfants ou familles monoparentales font l'objet d'une réduction de l'assiette fiscale de 2,150 XNUMX euros par an, ce qui additionné au minimum personnel donne un total : 7,700 XNUMX euros.
• Un autre avantage de la déclaration conjointe est que les pertes en capital peuvent être compensées par des gains conjoints.
• Les limites maximales des réductions de la base imposable des cotisations aux régimes de sécurité sociale, y compris ceux constitués en faveur des personnes handicapées, aux biens protégés des personnes handicapées et à la Mutuelle de sécurité sociale des sportifs professionnels seront appliquées individuellement par chaque adhérent (cotisant, mutualiste ou assuré) intégré dans la cellule familiale peut bénéficier de l'une de ces réductions.

Inconvénients de faire la déclaration commune dans le Revenu 2023

• Dans l'une des modalités de l'unité familiale, le minimum personnel applicable dans la déclaration commune sera de 5,550 XNUMX euros par an,  quel que soit le nombre de membres intégré à celui-ci. Et les limites sont aussi maintenu pour savoir si vous êtes ou non obligé de déposer la déclaration, ils seront les mêmes  €22,000 pour les revenus d'un payeur unique, que ce soit individuellement ou conjointement. Ainsi, si un couple optait pour la déclaration commune, le minimum personnel serait le même (5,550 3,400 euros), avec une réduction de la base imposable de 8,950 11,100 euros par an. Total : XNUMX XNUMX euros. En le faisant séparément, la réduction est de XNUMX XNUMX euros.

En tant qu'inconvénient de cette modalité, il est important de savoir que l'administration fiscale peut décider de compenser conformément à la règle des éléments négatifs des périodes précédentes non compensés par les contribuables qui forment la cellule familiale, qu'ils soient issus d'une précédente déclaration individuelle ou conjointe.

Avantages de faire la déclaration individuelle

• Lors de l'imposition individuelle, il convient de garder à l'esprit qu'il sera nécessaire de séparer et individualiser les revenus de chaque membre du couple,ce qui implique non seulement les revenus du travail ou des activités économiques, (ce qui est relativement simple car ils sont attribués à la personne qui les a générés), mais aussi le reste du patrimoine : pensions de veuvage, régimes de retraite, assurances, comptes courants, placements , etc. A partir de ces concepts, certains d'entre eux sont faciles à identifier parce qu'ils correspondent au bénéficiaire, mais en cas d'avantages obtenus par l'exécution de la propriété privée de chaque conjoint conservera ceux qui sont à son nom et (très important) les revenus provenant de  capital sera imputé au couple 50% chacun.
• Ainsi, revenant à le cas d'un mariage dans lequel les deux travaillent et ont un salaire "normal", c'est conseillé dans la plupart des cas de faire la déclaration séparément puisque, d'une part, les revenus ne sont pas imposés de façon cumulative (évitant de renforcer la progressivité dudit barème d'imposition) et d'autre part, la réduction de la base imposable de  L'imposition commune en cas de mariage est de 3,400 XNUMX euros, tandis que le minimum personnel pour une déclaration individuelle est de 5,550 XNUMX pour chacun. De cette façon, il sera toujours préférable d'opter pour des déclarations individuelles pour réduire encore l'assiette fiscale : les 11,100 XNUMX euros qui s'ajoutent aux réductions de le faire séparément.

Le fait d'avoir des enfants influence-t-il la réalisation d'une déclaration individuelle ou conjointe ?

Il n'y a pas de différences majeures entre les déclarations conjointes et individuelles, puisque la réduction est la même pour les enfants et, en cas d'option pour l'individuel, chacun impute 50% de la réduction.

En cas de crédit immobilier, vaut-il mieux faire les déclarations individuelles ou collectives ?

Pour les achats de biens – ceux qui constituent la résidence habituelle– qui ont été faites avant le 1er janvier 2013 (après 2013 il n'y a pas de bonus),  chacun    d'un hypothéquer prêt  a droit à une déduction of  15%  sur le montant versé sur une année, dans la limite /  contribuable  de 9,040 XNUMX euros.

À l'individu déclarations,  chacun d'eux peut bénéficier de la déduction pour l'achat de a Residence habituelle of % 15,  avec une limite de 9,040 XNUMX euros. C'est-à-dire qu'entre eux, ils peuvent atteindre 18,080 XNUMX euros de secours. Si la déclaration commune est choisie, la déduction de 15 % ne s'appliquerait que sur un maximum de 9,040 XNUMX euros pour les deux membres.

4.- Assiette fiscale

La base imposable de l'impôt sera les revenus provenant:

1. Revenus: salaires, revenus du capital, activités et indemnités, pensions, paiements en nature, etc.
2. Revenu des gains en capital et revenu imputé.

Pour commencer, le revenu doit être classé et quantifié selon son origine, distinguant ainsi les revenus de revenus, les revenus de gains et pertes en capital et les revenus imputés.

5.- Dépenses déductibles 

Les concepts suivants peuvent être déduits:

• Cotisations à la sécurité sociale ou aux mutuelles générales obligatoires pour les fonctionnaires.
• Retraits pour droits passifs (cotisations salariales pour leur retraite).
• Contributions à des écoles orphelines ou similaires.
• Honoraires payés aux syndicats
• Cotisations obligatoires aux associations professionnelles pour la cotisation obligatoire avec une limite de 500 euros par an.
• Frais de défense juridique pour litige du contribuable contre la personne dont il perçoit les revenus jusqu'à 300.00 euros / an.

Réductions de l'assiette fiscale

Une série de réductions sera appliquée au montant résultant de la soustraction des revenus et des rendements - dépenses déductibles, qui sont établis chaque année par l'administration espagnole.

6.- Taux d'imposition

Site officiel Office des impôts espagnol

Quelques FAQ 

Comment sont imposées les retraites ?

En ce qui concerne l'impôt espagnol sur le revenu des personnes physiques, les pensions sont considérées comme des revenus du travail et, à ce titre, sont soumises à une retenue à la source devant le Trésor, le retraité percevant son montant net sur son compte courant. De cette manière, la retenue est un «acompte» de l'impôt final sur le revenu des personnes physiques.

Quel est le pourcentage de rétention?

Ce pourcentage dépend de deux conditions:

• Le montant total de la pension: plus la pension est élevée, plus la rétention est élevée.
• La situation personnelle et familiale du pensionné: Lorsqu'il existe des circonstances telles qu'une invalidité, la rétention est moindre.

Minimum exempt de pensions

Toutes les pensions qui ne dépassent pas €22,000 en revenu annuel sont exonérés de la déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, pour autant qu'ils proviennent UN SEUL PAYEUR (généralement la sécurité sociale).

Toutefois, dans le cas où le pensionné obtient d'autres revenus provenant d'un revenu de travail ou d'autres pensions publiques ou privées, c'est-à-dire qu'il a DEUX PAYEURS, et que ce revenu est supérieur à 1,500 euros par an, le minimum exonéré sera de €14,000.

Retenues pour les tranches de pension

Ils sont comme suit:

• Pensions ne dépassant pas 12,000 euros par an: moins de 1%
• Pensions de plus de 12,000 euros par an:
• 2.61% pour les pensions de 12,001 18,000 à XNUMX XNUMX euros par an
• 8.69% pour les pensions de 18,001 24,000 à XNUMX XNUMX euros par an
• 11.83% pour les pensions de 24,001 30,000 à XNUMX XNUMX euros par an
• 15.59% pour les pensions supérieures à 30,000 euros par an

Une fois la déclaration finale d'impôt sur le revenu des particuliers effectuée, le pensionné se trouvera dans l'une des deux situations suivantes:

• Dans le cas où les montants payés à titre de retenues ont été SUPÉRIEURS au montant qui devrait être payé pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la déclaration sera « À RETOURNER ».
• Dans le cas où ces retenues sont INFÉRIEURES au montant à payer pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la déclaration sera «À PAYER».

Retraités/citoyens britanniques retraités en Espagne 

CONVENTION DOUBLE IMPÔT ESPAGNE - Royaume-Uni du 14 mars 2013 (BOE du 15 mai 2014)

De manière simplifiée, compte tenu des dispositions de l'Accord entre l'Espagne et le Royaume-Uni (CDI), l'imposition pour les RÉSIDENTS FISCAUX en Espagne des revenus d'ORIGINE BRITANNIQUE les plus couramment obtenus serait:

- Pensions: entendus comme des rémunérations ayant leur cause dans un emploi antérieurement exercé, ils bénéficient d'un traitement différent selon qu'ils sont publics ou privés.

• Pension publique (article 18.2 CDI): on entend par pension publique celle qui est perçue en raison d'un emploi public antérieur; c'est-à-dire ce qui est reçu en raison des services rendus à un État, à l'une de ses subdivisions politiques ou à une entité locale, par exemple la pension reçue par un fonctionnaire.

Son traitement est:

1. En général, les pensions publiques ne seront imposées qu'au Royaume-Uni. En Espagne, ils seraient exonérés, avec exonération progressive. Cela signifie que si le contribuable est obligé de déposer une déclaration fiscale pour obtenir d'autres revenus, le montant de la pension exonérée est pris en compte en Espagne pour calculer l'impôt applicable au revenu restant.
2. Toutefois, si le bénéficiaire de la pension publique résidant en Espagne avait la nationalité espagnole, les pensions susmentionnées ne seraient imposées qu'en Espagne.

• Pension privée (article 17 CDI): Par pension privée, on entend tout autre type de pension perçu en raison d'un emploi privé antérieur, par opposition à ce qui a été identifié comme un emploi public, par exemple, la pension reçue de la sécurité sociale par un travailleur du secteur privé.

Les pensions privées ne seront imposées qu'en Espagne.

- Revenus provenant de l'immobilier (article 6 CDI): les revenus de biens immobiliers situés au Royaume-Uni peuvent être imposés à la fois en Espagne et au Royaume-Uni.

Le contribuable résident aurait le droit d'appliquer la déduction pour double imposition internationale en Espagne à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

- Dividendes (article 10 CDI): Les dividendes de source britannique peuvent être imposés en Espagne conformément à sa législation interne. Ces dividendes, en général, peuvent également être imposés au Royaume-Uni, s'il s'agit de l'État dans lequel réside la société qui paie les dividendes et conformément à sa législation interne, mais si le bénéficiaire des dividendes est le bénéficiaire effectif résidant en Espagne. , la taxe ainsi exigée au Royaume-Uni sera plafonnée à 10% ou 15% du montant brut des dividendes. Le contribuable résident aurait le droit d'appliquer la déduction pour double imposition internationale en Espagne à l'impôt sur le revenu des personnes physiques jusqu'à cette limite.

- Intérêts (article 11 CDI): Les intérêts du Royaume-Uni et dont le bénéficiaire effectif est un résident de l'Espagne, ne peuvent être imposés qu'en Espagne.

- Rémunération des membres des conseils d'administration des entreprises résidant au Royaume-Uni (article 15 CDI): Ils peuvent être imposés à la fois au Royaume-Uni et en Espagne. Le contribuable aurait le droit en Espagne d'appliquer la déduction pour double imposition internationale de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

- Les gains en capital:

• Dérivés de biens immobiliers (article 13.1 CDI): les plus-values ​​issues de la vente de biens immobiliers situés au Royaume-Uni, peuvent être soumises à l'impôt en Espagne et au Royaume-Uni. Le contribuable a le droit d'appliquer la déduction pour double imposition internationale en Espagne dans l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
• Dérivés de biens mobiliers appartenant à un établissement stable (article 13.2 CDI): les gains obtenus par la cession de biens mobiliers appartenant à un établissement stable qu'un résident en Espagne possède au Royaume-Uni pour exercer des activités commerciales, y compris les gains en de la cession de l’établissement stable peuvent être imposés tant au Royaume-Uni qu’en Espagne. Le contribuable a le droit d'appliquer la déduction pour double imposition internationale en Espagne dans l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
• Dérivée de la vente d'actions, autres que celles qui sont considérablement et régulièrement négociées en Bourse, de participations ou de droits similaires, dont la valeur provient à plus de 50%, directement ou indirectement, de biens immobiliers situés au Royaume-Uni (article 13.4 CDI): peut être imposé au Royaume-Uni et en Espagne. Le contribuable a le droit d'appliquer la déduction pour double imposition internationale en Espagne dans l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
• Dérivés de la vente d'actions ou de participations ou d'autres droits qui, directement ou indirectement, confèrent au propriétaire desdites actions, participations ou droits, le droit de jouir d'un bien immobilier situé au Royaume-Uni (article 13.5 CDI): ils sont imposables à la fois au Royaume-Uni et en Espagne. Le contribuable a le droit d'appliquer la déduction pour double imposition internationale en Espagne dans l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
• Dérivés de la vente de tout autre actif autre que ceux mentionnés aux sections 1, 2, 3, 4 et 5 de l'article 13 (article 13.6 CDI): ils ne peuvent être imposés qu'en Espagne. En plus de ceux mentionnés ci-dessus, l'Accord énumère d'autres types de revenus (avantages commerciaux, rémunération du travail, artistes et sportifs, fonctions publiques, autres revenus…) dont le traitement peut être consulté dans le texte de celui-ci.

Obligation d’information/déclaration de patrimoine à l’étranger  

Les personnes résidant en Espagne doivent informer l'administration fiscale espagnole de trois catégories différentes d'actifs et de droits situés à l'étranger:

• comptes dans des institutions financières situées à l'étranger
• titres, droits, assurances et revenus déposés, gérés ou obtenus à l'étranger
• biens immobiliers et droits sur des biens immobiliers situés à l'étranger

Cette obligation doit être remplie, par forme 720, entre le 1er janvier et le 31 mars de l'année suivant celle à laquelle se réfèrent les informations à fournir.

Il n'y aura aucune obligation de déclaration sur chacune des catégories de marchandises lorsque la valeur de l'ensemble de marchandises correspondant à chaque catégorie n'excède pas 50,000 XNUMX euros.

Une fois le retour informatif effectué pour une ou plusieurs des catégories de biens et droits, la présentation de la déclaration les années suivantes sera obligatoire lorsque la valeur aura connu une augmentation de plus de 20,000 euros par rapport à celle déterminée par la présentation du la dernière déclaration.

La loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et la loi fiscale générale établissent des conséquences spécifiques en cas de non-respect de cette obligation d'information.

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