• ANGLAIS, FRANÇAIS, NÉERLANDAIS, ALLEMAND ET RUSSE PARLÉ

IMPÔT SUR LE REVENU EN ESPAGNE

(mis à jour 2021)

IMPÔT SUR LE REVENU DES PARTICULIERS EN ESPAGNE - ATTENTION PARTICULIÈRE AUX PENSIONS ET AUX REVENUS AU ROYAUME-UNI

1.- ÉVÉNEMENT IMPOSABLE - REVENUS ET LOYERS

L'événement imposable est constitué de tous les revenus perçus au cours de l'ANNÉE NATURELLE (en Espagne, une «année naturelle» est du 01.01 au 31.12):

- Particuliers ou particuliers, avec résidence fiscale en Espagne.

Quels types de revenus?: Salaires, pensions, revenus locatifs, revenus d'activités économiques ou professionnelles, bénéfices de jeux, donations, ventes, héritages, actions, intérêts, etc.

2.- QUI EST RESPONSABLE?

Toutes les personnes physiques qui ont leur résidence habituelle sur le territoire espagnol.

Quand est-il considéré qu’une personne physique ou morale a sa résidence habituelle en Espagne?

Il existe plusieurs critères pour déterminer quand une personne est résidente fiscale en Espagne:

  • Critères généraux - Restez en Espagne pendant plus de 6 mois

Une personne est considérée comme résidente de l'Espagne lorsqu'elle reste sur le territoire espagnol pendant plus de 183 jours au cours d'une année civile.

Afin de compter le temps, les voyages ou séjours temporaires à l'étranger n'impliquant pas de changement de résidence ne sont pas pris en compte. En d'autres termes, seuls les séjours à l'étranger qui impliquent un réel changement de résidence seront considérés comme des «absences» à cet effet.

Ainsi, un aller-retour à l'étranger, qu'il soit en vacances, en santé, en visite à des parents, en loisir, etc., ne comptera pas comme «absence», et le temps consacré au voyage sera compté comme «séjour en Espagne».

Cas des paradis fiscaux: À ces fins, un certificat de résidence délivré par un paradis fiscal ne sera pas valide.

Cependant, s'il y a un changement «réel» de résidence du contribuable vers un paradis fiscal, une fois ce changement vérifié pendant plus de 6 mois et un jour, pendant QUATRE ANS il continuera à être imposé en Espagne en tant que résident fiscal.

Pour l'Espagne, un «paradis fiscal / havre de paix» cesse de l'être lorsque des accords ont été signés pour éviter la double imposition, avec des obligations d'échange d'informations entre les deux pays.

A titre d'exemple, l'Espagne a signé ce type d'accord avec les pays suivants:

  • Malt
  • Emirats Arabes Unis
  • Jamaïque
  • Trinité-et-Tobago
  • Luxembourg
  • Panama
  • Barbade
  • Singapour

 

  • Critère de l'activité économique PRINCIPALE

Au moyen de ce critère, un résident fiscal en Espagne est considéré comme toute personne ayant des activités ou des intérêts économiques avec le noyau ou la base principale en Espagne.

Dans le cas où le contribuable ne souhaite pas être considéré comme un résident en Espagne sur la base de ce critère, il devra prouver qu'il a la base ou le noyau principal de son activité en dehors de l'Espagne.

  • Critère du noyau familial

Une personne est considérée comme résidente en Espagne dans le cas où le conjoint non séparé ou les enfants mineurs de la personne physique résident en Espagne.

  • Régime d'immigration

Les travailleurs qui restent en Espagne uniquement et exclusivement pour des raisons professionnelles, seront exonérés et ne seront pas imposés par l'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais par l'impôt sur le revenu des NON-RÉSIDENTS (qui est inférieur à l'impôt des résidents).

Pour que cette exemption soit remplie, ces personnes doivent prouver:

  • Qu'ils ont un contrat de travail qui les oblige à rester en Espagne
  • Qui n'ont pas résidé en Espagne au cours des 10 dernières années

L'objectif de ce régime est d'accueillir une main-d'œuvre qualifiée en Espagne, puisque, les revenus n'étant pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, qui atteint des taux proches de 50%, il permet d'imposer ces revenus à l'IRNR (impôt sur le revenu des non-résidents), avec un taux fixe de 19% pour les ressortissants de l'Union européenne et de 24% pour le reste.

  • Régime de répartition des revenus

En plus des «personnes physiques» ou des «particuliers», il existe plusieurs cas qui sont également soumis à la taxe:

  1. Les sociétés civiles
  2. Communautés de propriétaires
  3. Héritages inclinés

Dans ces cas, les revenus obtenus par ces entités sont attribués aux membres qui les composent, de sorte que l'entité elle-même n'est imposée ni par l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ni par l'impôt sur les sociétés.

La manière d'attribuer les revenus obtenus par ces entités à leurs membres ou participants se fait comme suit:

  • Dans le cas où les membres de l'entité sont des assujettis à l'impôt sur les sociétés, ils paieront cet impôt.
  • Dans le cas où les membres sont des particuliers ou des particuliers, ils paieront l'impôt sur le revenu des particuliers.

3.- EXONÉRATIONS D'IMPÔT SUR LE RÉSULTAT

Il existe une longue liste de revenus qui ne sont pas imposés par l'impôt sur le revenu des personnes physiques, comme les indemnités en cas de licenciement (les 180,000 60,100 premiers euros sont exonérés, le reste doit être imposé comme prestation de travail); des bourses d'études, des revenus de travail à l'étranger (la limite d'exonération est de XNUMX XNUMX euros par an) ou des indemnités de maternité ou de paternité.

Ci-dessous, nous présentons une liste des revenus exonérés d'impôt sur le revenu des personnes physiques, tels que collectés par l'Agence fiscale pour exercice 2021:

  • Prestations et pensions accordées pour les actes de terrorisme.
  • Indemnités pour les dommages corporels résultant de la responsabilité civile et ceux découlant de contrats d'assurance accident.
  • Indemnisation du licenciement ou du licenciement du travailleur.
  • Prestations d'invalidité permanente absolue ou d'invalidité grave reçues de la Sécurité sociale ou des entités qui la remplacent.
  • Pensions d'inutilité ou d'incapacité permanente du régime de classe passive.
  • Rémunération pour maternité ou paternité et membres de la famille assimilés et non contributifs.
  • Avantages publics pour l'accueil des personnes handicapées de plus de 65 ans ou moins.
  • Bourses d'études.
  • Rentes alimentaires en faveur des fils et filles.
  • Prix ​​littéraires, artistiques ou scientifiques pertinents déclarés exemptés par les Prix du Trésor et de la Princesse des Asturies.
  • Aide aux sportifs de haut niveau, avec une limite de 60,100 XNUMX euros.
  • Prestations de chômage reçues selon le mode de paiement unique.
  • Plans d'épargne à long terme.
  • Gratifications pour la participation à des missions internationales de paix ou humanitaires aux membres de ces missions et indemnités pour les opérations internationales de paix et de sécurité.
  • Indemnités payées par les administrations publiques pour dommages corporels.
  • Avantages reçus pour l'inhumation ou l'inhumation.
  • Indemnités de l'Etat et des communautés autonomes pour compenser la privation de liberté.
  • Plans d'épargne individuels.
  • Revenus du travail provenant des prestations obtenues sous forme de revenus par les personnes handicapées correspondant aux cotisations aux systèmes de sécurité sociale et aux contributions aux actifs protégés.
  • Bénéfices économiques publics liés au service, pour des soins en milieu familial et une assistance personnalisée.
  • Revenu minimum d'insertion et aide aux victimes de crimes violents et de violence sexiste.
  • Prestations familiales et aides reçues de l'une des administrations publiques, qu'elles soient liées à la naissance, à l'adoption, au placement familial ou à la garde d'enfants mineurs.

Gains en capital exonérés

En outre, il existe des revenus obtenus par le biais de gains en capital qui sont exonérés de la taxe, tels que: les dons de biens avec droit à une déduction dans le quota ou le transfert de la résidence habituelle par des personnes de plus de 65 ans ou en situation de grande dépendance.

Parmi eux, nous énumérons les suivants:

  • Remise des biens du patrimoine historique en paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
  • Dation en paiement de la résidence habituelle.
  • Gains de capitaux propres du transfert de certaines propriétés.
  • Exemption pour les actions ou participations d'entités nouvellement créées ou récemment acquises avant le 29 septembre 2013.
  • Revenu obtenu par le débiteur dans le cadre d'une procédure de faillite.
  • Aide destinée à compenser les coûts dans les bâtiments affectés par le déblocage du dividende numérique.
  • Gains exonérés de réinvestissement dans la résidence habituelle.

Gains ou revenus de travail à l'étranger

Nous voulons faire une mention spéciale des revenus du travail à l'étranger.

Dans ces cas, les revenus provenant des revenus du travail perçus à la suite d'un travail réellement effectué à l'étranger pour une société ou une entité non résidente en Espagne, ou un établissement stable situé à l'étranger, sont considérés comme exonérés.

Pour que cette exemption s'applique, les éléments suivants sont requis:

  • Que dans le pays où le travail a été effectué, il existe une taxe de nature identique ou analogue à l'impôt espagnol sur le revenu des personnes physiques
  • Que le territoire ou le pays n'a pas été classé comme paradis fiscal
  • Preuve qu'il y a eu un déplacement «réel»
  • Que le bénéficiaire des travaux est une entité non résidente ou un établissement stable en Espagne. La limite maximale de l'exonération sera de 60,100 XNUMX € par an.

4.- BASE FISCALE

La base imposable de l'impôt sera les revenus provenant:

  1. Revenus: salaires, revenus du capital, activités et indemnités, pensions, paiements en nature, etc.
  2. Revenu des gains en capital et revenu imputé.

Pour commencer, le revenu doit être classé et quantifié selon son origine, distinguant ainsi les revenus de revenus, les revenus de gains et pertes en capital et les revenus imputés.

5.- FRAIS FRANCHISÉS

Les concepts suivants peuvent être déduits:

  • Cotisations à la sécurité sociale ou aux mutuelles générales obligatoires pour les fonctionnaires.
  • Retraits pour droits passifs (cotisations salariales pour leur retraite).
  • Contributions à des écoles orphelines ou similaires.
  • Honoraires payés aux syndicats
  • Cotisations obligatoires aux associations professionnelles pour la cotisation obligatoire avec une limite de 500 euros par an.
  • Frais de défense juridique pour litige du contribuable contre la personne dont il perçoit les revenus jusqu'à 300.00 euros / an.

Réductions de l'assiette fiscale

Une série de réductions sera appliquée au montant résultant de la soustraction des revenus et des rendements - dépenses déductibles, qui sont établis chaque année par l'administration espagnole.

6.- TAUX DE TAXE

TAUX D'IMPÔT POUR LES REVENUS RÉGULIERS

RevenusTaux d'imposition
Jusqu'à 12.450 €19%
12.450 - 20.200 €24%
20.200 - 35.200 €30%
35.200 - 60.000 €37%
60.000 - 300.000 €45%
+ 300.000 €47%

 

TAUX D'IMPÔT POUR L'ÉPARGNE

RevenusTaux d'imposition
Jusqu'à 6000 €19%
6000 - 50.000 €21%
50.000 - 200.000 €23%
+ 200.000 €26%

 COMMENT SONT IMPOSÉES LES PENSIONS?

En ce qui concerne l'impôt espagnol sur le revenu des personnes physiques, les pensions sont considérées comme des revenus du travail et, à ce titre, sont soumises à une retenue à la source devant le Trésor, le retraité percevant son montant net sur son compte courant. De cette manière, la retenue est un «acompte» de l'impôt final sur le revenu des personnes physiques.

Quel est le pourcentage de rétention?

Ce pourcentage dépend de deux conditions:

  • Le montant total de la pension: plus la pension est élevée, plus la rétention est élevée.
  • La situation personnelle et familiale du pensionné: Lorsqu'il existe des circonstances telles qu'une invalidité, la rétention est moindre.

Minimum exempt de pensions

Toutes les pensions qui ne dépassent pas €22,000 en revenu annuel sont exonérés de la déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, pour autant qu'ils proviennent UN SEUL PAYEUR (généralement la sécurité sociale).

Toutefois, dans le cas où le pensionné obtient d'autres revenus provenant d'un revenu de travail ou d'autres pensions publiques ou privées, c'est-à-dire qu'il a DEUX PAYEURS, et que ce revenu est supérieur à 1,500 euros par an, le minimum exonéré sera de €14,000.

Retenues pour les tranches de pension

Ils sont comme suit:

  • Pensions ne dépassant pas 12,000 euros par an: moins de 1%
  • Pensions de plus de 12,000 euros par an:
  • 2.61% pour les pensions de 12,001 18,000 à XNUMX XNUMX euros par an
  • 8.69% pour les pensions de 18,001 24,000 à XNUMX XNUMX euros par an
  • 11.83% pour les pensions de 24,001 30,000 à XNUMX XNUMX euros par an
  • 15.59% pour les pensions supérieures à 30,000 euros par an

Une fois la déclaration finale d'impôt sur le revenu des particuliers effectuée, le pensionné se trouvera dans l'une des deux situations suivantes:

  • Dans le cas où les montants payés à titre de retenues à la source ont été SUPÉRIEURS au montant qui devrait être payé pour l'impôt sur le revenu des particuliers, la déclaration sera «À RETOUR».
  • Dans le cas où ces retenues sont INFÉRIEURES au montant à payer pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la déclaration sera «À PAYER».

PENSIONNISTES RÉSIDENTS EN ESPAGNE DE NATIONALITÉ BRITANNIQUE

CONVENTION DOUBLE IMPÔT ESPAGNE - Royaume-Uni du 14 mars 2013 (BOE du 15 mai 2014)

De manière simplifiée, compte tenu des dispositions de l'Accord entre l'Espagne et le Royaume-Uni (CDI), l'imposition pour les RÉSIDENTS FISCAUX en Espagne des revenus d'ORIGINE BRITANNIQUE les plus couramment obtenus serait:

- Pensions: entendus comme des rémunérations ayant leur cause dans un emploi antérieurement exercé, ils bénéficient d'un traitement différent selon qu'ils sont publics ou privés.

  • Pension publique (article 18.2 CDI): on entend par pension publique celle qui est perçue en raison d'un emploi public antérieur; c'est-à-dire ce qui est reçu en raison des services rendus à un État, à l'une de ses subdivisions politiques ou à une entité locale, par exemple la pension reçue par un fonctionnaire.

Son traitement est:

  1. En général, les pensions publiques ne seront imposées qu'au Royaume-Uni. En Espagne, ils seraient exonérés, avec exonération progressive. Cela signifie que si le contribuable est obligé de déposer une déclaration fiscale pour obtenir d'autres revenus, le montant de la pension exonérée est pris en compte en Espagne pour calculer l'impôt applicable au revenu restant.
  2. Toutefois, si le bénéficiaire de la pension publique résidant en Espagne avait la nationalité espagnole, les pensions susmentionnées ne seraient imposées qu'en Espagne.
  • Pension privée (article 17 CDI): Par pension privée, on entend tout autre type de pension perçu en raison d'un emploi privé antérieur, par opposition à ce qui a été identifié comme un emploi public, par exemple, la pension reçue de la sécurité sociale par un travailleur du secteur privé.

Les pensions privées ne seront imposées qu'en Espagne.

- Revenus provenant de l'immobilier (article 6 CDI): les revenus de biens immobiliers situés au Royaume-Uni peuvent être imposés à la fois en Espagne et au Royaume-Uni.

Le contribuable résident aurait le droit d'appliquer la déduction pour double imposition internationale en Espagne à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

- Dividendes (article 10 CDI): Les dividendes de source britannique peuvent être imposés en Espagne conformément à sa législation interne. Ces dividendes, en général, peuvent également être imposés au Royaume-Uni, s'il s'agit de l'État dans lequel réside la société qui paie les dividendes et conformément à sa législation interne, mais si le bénéficiaire des dividendes est le bénéficiaire effectif résidant en Espagne. , la taxe ainsi exigée au Royaume-Uni sera plafonnée à 10% ou 15% du montant brut des dividendes. Le contribuable résident aurait le droit d'appliquer la déduction pour double imposition internationale en Espagne à l'impôt sur le revenu des personnes physiques jusqu'à cette limite.

- Intérêts (article 11 CDI): Les intérêts du Royaume-Uni et dont le bénéficiaire effectif est un résident de l'Espagne, ne peuvent être imposés qu'en Espagne.

- Rémunération des membres des conseils d'administration des entreprises résidant au Royaume-Uni (article 15 CDI): Ils peuvent être imposés à la fois au Royaume-Uni et en Espagne. Le contribuable aurait le droit en Espagne d'appliquer la déduction pour double imposition internationale de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

- Les gains en capital:

  • Dérivés de biens immobiliers (article 13.1 CDI): les plus-values ​​issues de la vente de biens immobiliers situés au Royaume-Uni, peuvent être soumises à l'impôt en Espagne et au Royaume-Uni. Le contribuable a le droit d'appliquer la déduction pour double imposition internationale en Espagne dans l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
  • Dérivés de biens mobiliers appartenant à un établissement stable (article 13.2 CDI): les gains obtenus par la cession de biens mobiliers appartenant à un établissement stable qu'un résident en Espagne possède au Royaume-Uni pour exercer des activités commerciales, y compris les gains en de la cession de l’établissement stable peuvent être imposés tant au Royaume-Uni qu’en Espagne. Le contribuable a le droit d'appliquer la déduction pour double imposition internationale en Espagne dans l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
  • Dérivée de la vente d'actions, autres que celles qui sont considérablement et régulièrement négociées en Bourse, de participations ou de droits similaires, dont la valeur provient à plus de 50%, directement ou indirectement, de biens immobiliers situés au Royaume-Uni (article 13.4 CDI): peut être imposé au Royaume-Uni et en Espagne. Le contribuable a le droit d'appliquer la déduction pour double imposition internationale en Espagne dans l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
  • Dérivés de la vente d'actions ou de participations ou d'autres droits qui, directement ou indirectement, confèrent au propriétaire desdites actions, participations ou droits, le droit de jouir d'un bien immobilier situé au Royaume-Uni (article 13.5 CDI): ils sont imposables à la fois au Royaume-Uni et en Espagne. Le contribuable a le droit d'appliquer la déduction pour double imposition internationale en Espagne dans l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
  • Dérivés de la vente de tout autre actif autre que ceux mentionnés aux sections 1, 2, 3, 4 et 5 de l'article 13 (article 13.6 CDI): ils ne peuvent être imposés qu'en Espagne. En plus de ceux mentionnés ci-dessus, l'Accord énumère d'autres types de revenus (avantages commerciaux, rémunération du travail, artistes et sportifs, fonctions publiques, autres revenus…) dont le traitement peut être consulté dans le texte de celui-ci.

-OBLIGATION DES INFORMATIONS SUR LES ACTIFS À L'ÉTRANGER

Les personnes résidant en Espagne doivent informer l'administration fiscale espagnole de trois catégories différentes d'actifs et de droits situés à l'étranger:

  • comptes dans des institutions financières situées à l'étranger
  • titres, droits, assurances et revenus déposés, gérés ou obtenus à l'étranger
  • biens immobiliers et droits sur des biens immobiliers situés à l'étranger

Cette obligation doit être remplie, par forme 720, entre le 1er janvier et le 31 mars de l'année suivant celle à laquelle se réfèrent les informations à fournir.

Il n'y aura aucune obligation de déclaration sur chacune des catégories de marchandises lorsque la valeur de l'ensemble de marchandises correspondant à chaque catégorie n'excède pas 50,000 XNUMX euros.

Une fois le retour informatif effectué pour une ou plusieurs des catégories de biens et droits, la présentation de la déclaration les années suivantes sera obligatoire lorsque la valeur aura connu une augmentation de plus de 20,000 euros par rapport à celle déterminée par la présentation du la dernière déclaration.

La loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et la loi fiscale générale établissent des conséquences spécifiques en cas de non-respect de cette obligation d'information.