NEW BECKHAM-NOMAD DIGITAL -LEGGE SPAGNOLA 2023- VANTAGGI FISCALI

LEGGE SUI LAVORATORI DIGITALI NOMADI DICEMBRE 2022 – NUOVA “LEGGE BECKHAM” SPAGNOLA

Il sistema spagnolo volto ad attrarre talenti stranieri è ampiamente noto, attraverso a regime fiscale speciale per i lavoratori posta in territorio spagnolo, meglio nota come Legge Beckham (LIRPF art.93).

Questo sistema fa sì che gli sfollati in Spagna possano "scegliere" di essere regolati dall'imposta sul reddito dei non residenti (IRPFNR), durante il periodo d'imposta in cui avviene il cambio di residenza e nei successivi cinque anni.

Miglioramento della legge Beckham

23 dicembre 2022, è stata pubblicata una nuova legge, L28/2022, BOE 22-12-22 . Chiamato anche "Legge sulle startup”. Questa legge ha lo scopo di ampliare e migliorare le condizioni del regime per lavoratori, professionisti, imprenditori, investitori e sfollati in Spagna.

Questa legge fa accesso al regime speciale facilitato riducendo il numero di periodi di imposta precedente al trasferimento in territorio spagnolo durante il quale il contribuente non può essere stato fiscalmente residente in Spagna, che va dai 10 ai 5 anni. In altre parole, prima di questa legge era richiesto che il ricorrente non fosse fiscalmente residente in Spagna da almeno 10 anni. Questo nuovo regolamento ridurrà questo limite di tempo a soli 5 anni.

Chi può accedere a questo nuovo regime?

1.- LAVORATORI STRANIERI CON CONTRATTO DI LAVORO PRESSO SOCIETA' SPAGNOLE : In conseguenza di un contratto di lavoro, ad eccezione del rapporto di lavoro speciale degli atleti professionisti disciplinato dall'art Regio Decreto 1006/1985, del 26 giugno.

Tale condizione si intenderà soddisfatta nei seguenti casi:

1. Un rapporto di lavoro, ordinario o speciale, o statutario viene avviato con un datore di lavoro in Spagna
2. Quando lo spostamento è disposto dal datore di lavoro e vi è lettera di spostamento da parte di quest'ultimo ovvero quando, senza disposizione del datore di lavoro, l'attività lavorativa è prestata a distanza, mediante l'uso esclusivo di mezzi e sistemi informatici, telematici e telematici.

In particolare, tale circostanza si intenderà avverata nel caso di lavoratori dipendenti che abbiano la “ visto per telelavoro internazionale ” previsto dall'art Legge 14/2013, del 27 settembre, sostenere gli imprenditori e la loro internazionalizzazione.

2.- AMMINISTRATORE DI UNA SOCIETÀ/ENTITÀ SPAGNOLA.

In questi casi, il visto e la possibilità di accedere a tale regime saranno concessi in tutti quei casi in cui il richiedente rivesta la qualità di amministratore in una società spagnola.

Tuttavia, tale regime non troverà applicazione nel caso in cui detta società sia una “Heritage Company”.

3.- IMPRENDITORI

Coloro che desiderano svolgere in Spagna un'attività economica qualificata come attività imprenditoriale, secondo la procedura descritta nell'articolo 70 del Legge 14/2013, del 27 settembre .

4.- PROFESSIONISTI ALTAMENTE QUALIFICATI

In conseguenza dello svolgimento di un'attività economica in Spagna da parte di un professionista altamente qualificato che fornisce servizi esclusivamente a società classificate come "emergenti" ai sensi dell'articolo 3 del Legge 28/2022, del 21 dicembre , di promozione dell'ecosistema delle imprese emergenti, ovvero che svolgono attività di formazione, ricerca, sviluppo e innovazione, ricevendo per questo un compenso che insieme rappresenta oltre il 40% di tutti i redditi da lavoro aziendale, professionale e personale.

Si intende per “impresa start-up”. :

• Coloro che sviluppano un progetto imprenditoriale innovativo che ha un modello di business scalabile, come previsto dall'articolo 4 della legge.

– Quando la società appartiene a un gruppo di società definito nell'articolo 42 del codice di commercio, il gruppo o ciascuna delle società che lo compongono devono soddisfare i requisiti di cui sopra.

– Coloro la cui attività richiede la generazione o l'uso intensivo di conoscenze e tecnologie tecnico-scientifiche per la generazione di nuovi prodotti, processi o servizi e per la canalizzazione di iniziative di ricerca, sviluppo e innovazione e il trasferimento dei loro risultati.

Una start-up sarà considerata innovativa quando il suo scopo è risolvere un problema o migliorare una situazione esistente sviluppando prodotti, servizi o processi nuovi o sostanzialmente migliorati rispetto allo stato dell'arte e che comporta un rischio implicito di fallimento tecnologico. , industriale o nel modello di business stesso.

I regolamenti determineranno le modalità di accreditamento dello status di professionista altamente qualificato, nonché la determinazione dei requisiti per qualificare le attività di formazione, ricerca, sviluppo e innovazione.

5. - NOMADI DIGITALI :

Una delle novità più importanti di questa “Nuova Legge Beckham” è che estende la possibilità di usufruire di questo regime a coloro che si trovano nelle seguenti situazioni:

• a) Dipendenti e dipendenti di società estere residenti al di fuori del territorio spagnolo. Il richiedente deve
  • Lavorare efficacemente attraverso un contratto di lavoro o di lavoro, con una società straniera
  • Devi essere in grado di recarti in Spagna per svolgere tale lavoro digitalmente, a distanza, utilizzando esclusivamente mezzi informatici, digitali e di telecomunicazione.
• b) liberi professionisti che si stabiliscono in Spagna per fornire servizi a società straniere.

Inoltre, in questi casi, è consentita anche la possibilità di questi professionisti di fornire i propri servizi a soggetti residenti in Spagna, con un massimo del 20% della loro attività.

CONDIZIONI:

• Che non sono stati residenti in Spagna nei cinque periodi d'imposta precedenti a quello in cui si trasferiscono in territorio spagnolo (questo periodo di cinque periodi d'imposta è stato introdotto dall'art Legge 28/2022, del 21 dicembre , noto come “Ley of startup », con decorrenza dal 1° gennaio 2023; prima erano 10).
• Che il spostamento in territorio spagnolo si verifica, o nel primo anno di applicazione del regime o nell'anno precedente, come da art
• Che non ottengano redditi che sarebbero qualificati come ottenuti attraverso una stabile organizzazione situata nel territorio spagnolo, salvo il caso previsto negli ultimi due punti precedenti.
• Il contribuente che opta per la tassazione dell'Irpef sui non residenti sarà soggetto a vero e proprio obbligo in Irpef.
• Il regime speciale si applicherà nei periodi d'imposta successivi nei quali, ricorrendo tali presupposti, si applicherà anche al contribuente previsto dall'art. LIRP . I termini e le condizioni per l'applicazione di tale regime speciale saranno stabiliti con regolamento.

FAMIGLIA:

I coniuge del contribuente di cui all'articolo 93.1, comma XNUMX, c LIRPF (che possiede i suddetti requisiti) e i loro figli, di età inferiore a 25 anni o qualunque sia la loro età in caso di disabilità, o in caso di assenza di legame matrimoniale, il genitore di questi , a condizione che quanto segue le condizioni sono soddisfatte:

• Che si rechino in territorio spagnolo con il contribuente di cui all'articolo 93.1 del LIRP o successivamente, purché non sia terminato il primo periodo d'imposta in cui si applica il regime speciale.
• Che acquisiscano la loro residenza fiscale in Spagna.
• Di soddisfare le condizioni di cui alle lettere a) e c) dell'articolo 93.1 della LIRPF (non sono stati residenti in Spagna nei cinque periodi d'imposta precedenti a quello in cui si trasferiscono nel territorio spagnolo e non ottengono reddito che si qualificherebbe come ottenuto attraverso una stabile organizzazione situata nel territorio spagnolo, salvo il caso previsto alla lettera b). 3° e 4° dell'articolo 93.1 della LIRPF).
• Che la somma delle basi imponibili, di cui alla lettera d) dell'articolo 93.2, comma XNUMX, d LIRP , dei contribuenti in ciascuno dei periodi d'imposta in cui è applicabile tale regime speciale, è inferiore alla base imponibile del contribuente di cui al comma 1 dell'articolo 93 del LIRP .

Quali vantaggi fiscali ha la nuova legge Beckham?

Il vantaggio più importante dell'applicazione di questo regime è che i contribuenti non saranno soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche, ma all'imposta sul reddito dei non residenti.

Questo è il confronto:

In particolare, in tale regime si applicheranno le seguenti regole:

• Tutti reddito da attività economiche classificato come un attività imprenditoriale o reddito da lavoro ottenuti dal contribuente durante l'applicazione del regime speciale si intendono ottenuti nel territorio spagnolo.
• A tali fini, i redditi derivanti da an attività svolta prima della data dello spostamento in territorio spagnolo o dopo la data della comunicazione prevista al comma 3 dell'articolo 119 del RIRPF, ferma restando la sua tassazione quando i predetti redditi si intendono conseguiti in territorio spagnolo secondo le disposizioni della LIRNR.
• Ai fini della liquidazione dell'imposta, il reddito ottenuto dal contribuente in territorio spagnolo durante l'anno solare saranno tassati cumulativamente , senza alcuna possibile compensazione tra di loro.
• La base imponibile sarà costituita da tutti i redditi di cui al punto precedente, distinguendo tra i redditi di cui all'articolo 25.1.f ) Del LINR , e il resto del reddito.

In altre parole, saranno escluse dalla base imponibile di tale imposta le seguenti dichiarazioni:

1st Dividendi e altri rendimenti derivanti dalla partecipazione ai fondi propri di un'entità.

2nd Interessi e altri proventi conseguiti dalla cessione di capitale proprio a terzi (prestiti e crediti)

3rd Guadagni patrimoniali che si rivelano in occasione di trasmissioni (vendita) di elementi patrimoniali (sia mobili che immobili).

In questi casi, detti redditi saranno tassati come “Risparmio” e “Plusvalenze”, come segue:

RITENUTE E PROVENTI IN ACCONTO

Le ritenute e gli acconti per i versamenti di acconto d'imposta saranno effettuati, nei termini stabiliti dalla legge, nel rispetto della disciplina dell'imposta sui redditi dei non residenti.

Sarà invece la percentuale di trattenuta o versamento in acconto sul reddito da lavoro 24%.

Quando la retribuzione pagata dallo stesso contribuente del reddito da lavoro durante l'anno solare supera i 600,000 euro , la percentuale di ritenuta applicabile alla franchigia sarà 47% .

Determinazione del canone differenziale

L'aliquota differenziale sarà il risultato della riduzione dell'aliquota piena dell'imposta in:

• Le detrazioni alla quota di cui all'articolo 26 del LINR (detrazioni per liberalità e ritenute e acconti versati sul reddito del contribuente). Oltre agli acconti di cui all'art. 114.3, comma XNUMX, d RIRPF , saranno deducibili anche le rate versate per acconto IRPEF.
• I detrazione per doppia imposizione internazionale di cui all'articolo 80 della Legge Tributaria applicabile ai redditi di lavoro conseguiti all'estero, con il limite del 30% della parte dell'imposta piena corrispondente a tutti i redditi da lavoro conseguiti in tale periodo d'imposta.

Cosa devo fare per beneficiare di questo regime?

• L'esercizio dell'opzione per il pagamento dell'imposta sul reddito dei non residenti deve essere effettuato utilizzando forma 149 , che sarà presentato entro un termine massimo di sei mesi dalla data di inizio dell'attività che appare nell'iscrizione alla previdenza sociale in Spagna o nella documentazione che consente, se del caso, al lavoratore di mantenere la legislazione previdenziale di origine.
• Tale opzione non può essere esercitata dai contribuenti che si sono avvalsi della procedura speciale per la determinazione delle ritenute o degli acconti sui redditi di lavoro prevista dall'articolo 89.B) del D.lgs. RIRPF .

Durata del regime speciale

Il regime speciale si applicherà durante il periodo d'imposta in cui il contribuente acquisisce la residenza abituale in Spagna e nei cinque periodi d'imposta successivi, ferma restando la deroga o l'esclusione dal regime.

A tal fine, sarà considerato periodo d'imposta in cui si acquisisce la residenza il primo anno solare in cui, una volta avvenuto lo spostamento, la permanenza nel territorio spagnolo supera i 183 giorni.

Rinuncia ed esclusione dal regime speciale

Contribuenti che hanno optato per il regime speciale può rinunciare alla sua applicazione durante i mesi di novembre e dicembre precedenti l'inizio dell'anno solare in cui la rinuncia dovrebbe avere effetto.

I procedura di rinuncia questo regime è il seguente:

• Presentazione al tuo incaricato della comunicazione dei dati prevista dall'articolo 88 del RIRPF, e lui restituirà una copia sigillata (Comunicazione dei dati dal percettore del reddito al tuo pagatore)
• Presentazione all'Agenzia delle Entrate del modello di comunicazione previsto dall'art RIRPF, allegando copia sigillata della suddetta comunicazione ( Modello 149 ).

L'esclusione dal regime speciale avviene a causa di no -il rispetto di una qualsiasi delle predette condizioni che ne determinano l'applicazione e decorreranno dal periodo d'imposta in cui si verifica l'inadempimento.

I contribuenti esclusi devono segnalare tale circostanza all'Amministrazione Finanziaria entro un mese dalla violazione dei presupposti che ne hanno determinato l'applicazione.

Le ritenute e gli acconti saranno effettuati nel rispetto della normativa Irpef, dal momento in cui il contribuente comunica al sostituto d'imposta di aver violato i presupposti per l'applicazione di tale regime speciale, allegando copia della suddetta comunicazione.

Contestualmente, sottoporrà al suo incaricato la comunicazione dei dati prevista dall'articolo 88 del d.lgs. n RIRPF . Il calcolo della nuova aliquota della ritenuta sarà effettuato secondo quanto previsto dall'art. 87 del d.lgs. n RIRPF , tenendo conto dell'importo totale della retribuzione annua.

I contribuenti che rinunciano o sono esclusi da tale regime non potranno optare nuovamente per la sua applicazione.

Voglio diventare un nomade digitale in Spagna, cosa devo fare ora?

PRIMO PASSO.- FORMALIZZAZIONE DEL TUO SOGGIORNO IN SPAGNA

Devi formalizzare il tuo INGRESSO o il tuo SOGGIORNO in Spagna.

1.- Per l'INGRESSO – VISTO: Devi ottenere il Visto per Nomade Digitale presso il Consolato del tuo Paese di origine. Quindi, nel caso in cui ti trovi nel Regno Unito, negli Stati Uniti, in Canada, ecc., devi richiedere il visto lì.

Questo visto avrà validità di UN ANNO, mentre tu puoi o

2.- Per il PERMESSO DI SOGGIORNO: Se sei già formalmente in Spagna, puoi richiedere direttamente il PERMESSO DI SOGGIORNO.

Il permesso digitale può essere ottenuto presso l'UGE – Unidad de Grandes Empresas dalla Spagna.

Requisiti per ottenere il VISTO/PERMESSO:

• Devi dimostrare che il tuo il lavoro può essere svolto da remoto.
• Che sei assunto da una società straniera. Devi dimostrare di avere un rapporto professionale con l'azienda da almeno tre mesi prima della domanda e che l'azienda consente il tuo lavoro a distanza.
• In caso di freelance, devi dimostrare di lavorare con almeno un'azienda al di fuori della Spagna e fornire il contratti mercantili di collaborazione con queste aziende, dove è anche menzionato che potresti eseguire il lavoro per loro
• Casellario giudiziario dal paese (paesi) in cui hai vissuto negli ultimi cinque anni.
• Polizza sanitaria privata per almeno un anno, da una società legalmente autorizzata ad operare in Spagna.
• Sostegno economico: Devi dimostrare che tu e il resto dei membri della famiglia avete fondi sufficienti per vivere in Spagna.
  • Titolare del visto: Devi avere il 200% del salario minimo spagnolo, quindi € 1,100 x 200% = € 2,200.
  • Coniuge o partner – 75% del salario minimo, quindi € 1,100 x 75% = €825.
  • Ulteriori dipendenti (cioè figli) – 25% del salario minimo ciascuno, quindi € 1,100 x 25% = € 275 ogni.

Puoi fornire la prova degli aspetti economici con a copia del tuo contratto indicante il tuo stipendio, buste paga o un certificato della tua azienda indicante il tuo stipendio.

Posso passare da un visto non lucrativo esistente a un visto per nomadi digitali?

Sì, puoi richiedere il visto per nomadi digitali mentre sei legalmente in Spagna e coperto dal visto non lucrativo.

SECONDA FASE.- REGISTRAZIONE ALL'UFFICIO DELLE IMPOSTE

Una volta che il tuo soggiorno in Spagna è in ordine, allora, devi registrarti presso l'ufficio delle imposte spagnolo, nel seguente modo:

1.- Iscrizione al CENSO, Con l' Modello 030

2.- Una volta approvato Censo, quindi, devi presentare la domanda formale per il Regime dei nomadi digitali con la Modello 149.

3.- Successivamente, devi presentare il tuo dichiarazione dei redditi per i redditi annuali con la Modello 151.

Altri obblighi fiscali:

• Modello 720.- Questo modello è quello di dichiarare i beni internazionali per i residenti spagnoli soggetti all'imposta sul reddito dei residenti. Poiché sarai responsabile dell'imposta sul reddito dei NON RESIDENTI, quindi, non è necessario presentare questo modello.
• Imposta patrimoniale spagnola.- Sarai responsabile di questa tassa, ma solo limitatamente ai beni che possiedi esclusivamente nel territorio spagnolo.

CASO PRATICO.- INTERPRETAZIONE DEL CASO REALE DI UN NOMADE BRITANNICO IN SPAGNA

V1162-22 , del 26 maggio, esamina il caso di una persona fisica che si trasferisce in Spagna per lavorare come dipendente di una società britannica.

Il dipendente britannico svolge il suo lavoro principale dalla Spagna, anche se effettua sporadici viaggi nel Regno Unito dove svolge anche alcuni lavori temporanei.

La società britannica effettua le trattenute sullo stipendio percepito dal dipendente. Queste ritenute sono quelle richieste dalla legge per l'imposta sul reddito del Regno Unito, oltre ad alcune ritenute della previdenza sociale del Regno Unito.

In questo caso, la DGT spagnola analizza quanto segue:

• In quale paese dovrebbe essere tassato il reddito da lavoro?
• Se il paese in cui il reddito deve essere tassato è la Spagna, come si può eliminare la doppia imposizione?
• L'eventuale applicazione dell'esenzione di cui all'art. 7.p della Legge 35/2006 (pensioni, benefici e contributi percepiti dalla Previdenza Sociale), per le prestazioni lavorative svolte all'estero
• Deducibilità in Spagna degli oneri previdenziali pagati al Regno Unito.

1.- Per quanto riguarda il reddito percepito per il lavoro effettivamente svolto nel Regno Unito —quando il richiedente si reca in quel paese per motivi di lavoro—.

In questo caso, la DGT conferma quanto segue:

" Secondo sia le norme che disciplinano l'imposta sul reddito delle persone fisiche (poiché il richiedente è un residente abituale nel territorio spagnolo), sia le disposizioni dell'accordo ispano-britannico per evitare la doppia imposizione (in particolare nel suo articolo 16.1)- che il Regno Unito può tassare il reddito derivante da tale lavoro , in quanto non è applicabile il paragrafo 2 dell'articolo 16 dell'accordo ispano-britannico ".

In questo modo , sarà la Spagna, in quanto paese di residenza del richiedente, a eliminare la doppia imposizione ciò potrebbe verificarsi —come risulta dall'articolo 22.1 dell'Accordo ispano-britannico—, e deve applicarsi a tal fine quanto stabilito dall'articolo 80 della legge 35/2006.

2.- Reddito percepito per il lavoro svolto a distanza dalla Spagna per la società britannica (telelavoro ),

La DGT – in conformità a quanto previsto dal paragrafo 1 dei Commenti all'articolo 15 del Modello di Convenzione OCSE – ritiene che il reddito ottenuto dal telelavoro, in quanto derivante dal lavoro svolto presso un'abitazione privata in Spagna, sarà essere tassato solo in Spagna , poiché l'impiego viene esercitato nel nostro paese, essendo irrilevante che i frutti del lavoro vengano percepiti da una società britannica.

3.- In merito alla possibilità di applicare l'esenzione prevista dall'articolo 7.p della Legge 35/2006. Tenendo conto che in questo caso il lavoro viene svolto all'estero.

– Con riguardo ai redditi da lavoro conseguiti in occasione di sporadici viaggi del richiedente nel Regno Unito, si può intendere soddisfatto il requisito che il reddito sia dovuto ad attività effettivamente prestate all'estero, condizione che non avverrà con riferimento ad attività svolte in territorio spagnolo.

— L'applicazione della predetta esenzione richiede, invece, che il lavoro sia prestato a favore di una società o ente non residente, ovvero di una stabile organizzazione situata all'estero. Pertanto, nella misura in cui la società beneficiaria o il destinatario finale dell'attività prestata dal consulente all'estero, sia una società o un ente non residente in Spagna, tale requisito può intendersi soddisfatto.

— Infine, l'articolo 7.p della citata legge richiede, quale presupposto per l'applicazione dell'esenzione, che nel territorio in cui vengono eseguiti i lavori sia applicata un'imposta di natura identica o analoga a quella di tale imposta e non nel caso di un paese o territorio che è stato classificato per regolamento come paradiso fiscale, senza la necessità di una tassazione effettiva, tale requisito si considera soddisfatto in particolare quando il paese o territorio in cui viene svolto il lavoro ha firmato un accordo con la Spagna per evitare la doppia imposizione internazionale che contiene una clausola di scambio di informazioni, come in questo caso.

4.- Sulla possibilità di considerare deducibili le spese di previdenza sociale pagate al Regno Unito.

A tali fini, e tenuto conto di quanto previsto dall'art. 19 della Legge 35/2006, la DGT richiama la propria dottrina secondo la quale, i riferimenti che tale legge fa alla Previdenza devono intendersi fatti a sistemi pubblici esteri equivalenti.

Pertanto, se ai sensi della normativa vigente in materia, la legislazione previdenziale applicabile alla richiedente è quella britannica, per cui ella avrebbe dovuto contribuire alla previdenza sociale di detto Stato in ragione dello sviluppo della sua attività lavorativa subordinata, e poiché tali contributi sono direttamente collegati all'intero reddito da lavoro dichiarato nell'imposta sul reddito delle persone fisiche, saranno considerati spesa deducibile ai fini della determinazione del reddito netto da lavoro.

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