Zoeken
Sluit dit zoekvak.

Nieuws en evenementen over Spaanse wetten en belastingen

SPAANSE BELASTINGEN BIJ AANKOOP VAN KAVELS OF LAND VOOR BOUW

 Voor de juiste identificatie van de Spaanse belastingen die zijn afgeleid van de aankoop van een perceel of grond bestemd voor bouw, moet met verschillende factoren rekening worden gehouden:

  • Belastingstatus van de verkoper
  • Belastingstatus van de koper
  • Natuur- of stedenbouwkundige indeling van de grond of het perceel
  • Aard of stedenbouwkundige indeling van de constructie

AARD VAN DE VERKOPER

In deze gevallen moeten we onderscheid maken tussen:

Particuliere verkoper of natuurlijke persoon:

In deze gevallen waarin de eigenaar van de grond een natuurlijke of natuurlijke persoon is, kan de transactie is niet onderworpen aan de Spaanse BTW, maar aan de Overdrachtsbelasting (ITP).  

Echter, gelet op het voorgaande, dient vooropgesteld te worden dat de verkoper te allen tijde niet als “ondernemer” dient op te treden. Dit is belangrijk als we erover praten ONTWIKKELBAAR land ("Urbanizable") of IN HET PROCES VAN URBANISATIE, aangezien de Spaanse btw-wet uitdrukkelijk aangeeft dat personen die de verstedelijking van land of bouwbare percelen bevorderen, worden beschouwd als "ondernemers“, en daarom, als ze genoemde percelen verkopen voor het einde van het verstedelijkingsproces, zei verkoop zou zijn onderworpen, en niet vrijgesteld, van btw.

Ondernemer, bedrijf of professionele verkoper:

Wanneer de verkoper van de grond een ondernemer of professional is, moeten we differentiëren naar de aard van het te verkopen grondobject.

Verstedelijkbaar, bebouwbaar of met gebouwen in aanbouw:

Als het gaat om een ​​van de volgende soorten grond:

  • Bouwgrond (perceel of elk ander perceel met een administratieve vergunning om te bouwen).
  • Land in het proces van verstedelijking
  • Land ontwikkeld of in verstedelijkingsproces (behalve die bestemd zijn voor parken en openbare tuinen of wegen voor openbaar gebruik).
  • Grond (inclusief niet-bebouwbaar) met gebouwen in aanbouw (behalve constructies van agrarische aard, verlamd, gesloopt of bouwvallig).

In deze gevallen de oplevering van de grond is onderworpen aan btw, de ondernemer moet dus een factuur met btw uitreiken (tegen 21%), ongeacht de toestand van de koper.

Rustiek of onbebouwbaar land

In het geval van landelijke grond (inclusief agrarische gebouwen) of andere niet-bouwkundige gebouwen (inclusief die bestemd voor openbare parken en tuinen of wegen voor openbaar gebruik), is de verkoop ervan onderworpen en vrijgesteld van de btw, maar als de koper een ondernemer is die de voorbelasting geheel of gedeeltelijk kan aftrekken, kan hij afzien van de vrijstelling en btw betalen (tegen 21%) in plaats van ITP.

“Bouwbaar"betekent land waarop zich de"mogelijkheid tot bouwen“. Deze bouwmogelijkheid blijkt uit het feit dat er een bouwvergunning op zit. In deze gevallen, als de verkoper een ondernemer is, hebben we dan te maken met een verkoop met btw van 21%.

Als de vrijstelling wordt kwijtgescholden, moet de kopende ondernemer de verschuldigde btw over de investering van de belastingplichtige aangeven in de vakken 12 en 13 van formulier 303 (indien opgenomen in het vereenvoudigd regime in vak 53).

De verkopende ondernemer op zijn beurt moet de heffingsgrondslag aangeven in vak 61 van formulier 303.

Als er geen afstand wordt gedaan van de btw-vrijstelling, moet de koper het bedrag betalen dat overeenkomt met de ITP door formulier 600 in te dienen binnen één maand na ondertekening van de koopovereenkomst of notariële akte, onverminderd eventuele kortingen.

De verkoper informeert in ieder geval over de verkoop in formulier 390 (vak 105 en daarnaast vak 107 als het een investeringsgoed is of vak 106 als het een ongebruikelijke handeling betreft).

Als u bent vrijgesteld van het invullen van formulier 390, vult u de heffingsgrondslag van de verkoop in het vierde kwartaal/maand december van formulier 303 in vak 83 in en daarnaast in vak 99 als het een investeringsgoed is of in vak 79 wanneer het een ongebruikelijke operatie is.

Aan de andere kant, de factuur van de verkopende ondernemer is vrij van btw.

Afhankelijk van het geval, op de factuur moet het volgende worden vermeldn:

  • Als de koper van de grond geen afstand doet van de vrijstelling, moet hij een verwijzing opnemen naar artikel 20.One.20 van wet 37/1992 en/of aangeven dat de operatie is vrijgesteld (art. 6.1.j) van koninklijk besluit 1619/2012 van 30 november).
  • Als de eigenaar van de grond afziet van de vrijstelling, moet hij de woorden “verlegde heffing van de belastingplichtige” (art. 6.1.m) van Koninklijk Besluit 1619/2012) vermelden.

Chat met ons!

Kies een taal:

Vlag van frankrijk Vlag van Duitsland Bandera Paises Bajos Bandera España Vlag van het Verenigd Koninkrijk

Neem gerust contact op

Opnieuw beginnen