• ENGELS, FRANS, NEDERLANDS, DUITS EN RUSSISCH GESPROKEN

INKOMSTENBELASTING IN SPANJE

(bijgewerkte 2021)

INKOMSTENBELASTING VOOR PERSONEN IN SPANJE - SPECIALE AANDACHT VOOR PENSIOENEN EN INKOMEN IN HET VK

1.- BELASTBAAR EVENEMENT - INKOMEN EN HUUR

Het belastbare feit bestaat uit alle inkomsten die tijdens het NATUURJAAR zijn ontvangen (in Spanje is een "Natuurlijk Jaar" van 01.01 tot 31.12):

- Personen of bijzonderheden, met fiscale woonplaats in Spanje.

Welke soorten inkomsten ?: Salarissen, pensioenen, huurinkomsten, inkomsten uit economische of professionele activiteiten, gokwinsten, schenkingen, verkopen, erfenissen, aandelen, belangen, enz.

2.- WIE IS AANSPRAKELIJK?

Al die natuurlijke personen die hun gewone verblijfplaats op Spaans grondgebied hebben.

Wanneer wordt aangenomen dat een persoon of persoon zijn gewone verblijfplaats in Spanje heeft?

Er zijn verschillende criteria om te bepalen wanneer een persoon fiscaal inwoner is van Spanje:

  • Algemene criteria - Verblijf langer dan 6 maanden in Spanje

Een persoon wordt beschouwd als inwoner van Spanje wanneer hij of zij gedurende een kalenderjaar meer dan 183 dagen op Spaans grondgebied verblijft.

Bij het tellen van de tijd wordt geen rekening gehouden met tijdelijke reizen of verblijven in het buitenland die geen verandering van woonplaats met zich meebrengen. Met andere woorden, alleen die verblijven in het buitenland die een echte verandering van woonplaats met zich meebrengen, worden voor dit doel als «afwezigheden» beschouwd.

Op deze manier wordt een heen- en terugreis naar het buitenland, of het nu gaat om vakantie, gezondheid, bezoek aan familieleden, vrije tijd, enz., Niet als «afwezigheid» tellen en wordt de tijd die met de reis gemoeid is beschouwd als «verblijf in Spanje».

Geval van belastingparadijzen: Voor deze doeleinden is een door een belastingparadijs afgegeven verklaring van woonplaats niet geldig.

Als er echter een "echte" verandering van woonplaats van de belastingplichtige naar een belastingparadijs plaatsvindt, zal deze wijziging, zodra deze wijziging gedurende meer dan 6 maanden en één dag is geverifieerd, gedurende VIER JAAR in Spanje als fiscaal inwoner worden belast.

Voor Spanje is er geen sprake meer van een "belastingparadijs / haven" wanneer overeenkomsten zijn gesloten om dubbele belastingheffing te voorkomen, met verplichtingen tot uitwisseling van informatie tussen de twee landen.

Als voorbeeld heeft Spanje dit soort overeenkomsten getekend met de volgende landen:

  • Mout
  • Verenigde Arabische Emiraten
  • Jamaica
  • Trinidad en Tobago
  • Luxemburg
  • Panama
  • Barbados
  • Singapore

 

  • Criterium van de belangrijkste economische activiteit

Door middel van dit criterium wordt als fiscaal ingezetene in Spanje beschouwd iedereen die activiteiten of economische belangen heeft met de belangrijkste kern of basis in Spanje.

In het geval dat de belastingplichtige op basis van dit criterium niet als inwoner van Spanje wil worden beschouwd, zal hij moeten bewijzen dat hij de basis of de belangrijkste kern van zijn activiteit buiten Spanje heeft.

  • Familie kerncriterium

Een persoon wordt beschouwd als inwoner van Spanje in het geval dat de niet-gescheiden echtgenoot of minderjarige kinderen van de natuurlijke persoon in Spanje wonen.

  • Immigrantenregime

De werknemers die alleen en uitsluitend om werkredenen in Spanje blijven, zullen worden vrijgesteld en zullen niet worden belast door de inkomstenbelasting van personen, maar door de inkomstenbelasting van NIET-INWONERS (die lager is dan de belasting van inwoners).

Om aan deze vrijstelling te voldoen, moeten deze mensen bewijzen:

  • Dat ze een arbeidsovereenkomst hebben waarvoor ze in Spanje moeten blijven
  • Die de afgelopen 10 jaar niet in Spanje hebben gewoond

Het doel van dit regime is om gekwalificeerde arbeidskrachten te verwelkomen in Spanje, aangezien het inkomen niet onderworpen is aan persoonlijke inkomstenbelasting, die tarieven van bijna 50% bereikt, het toelaat dat deze inkomsten worden belast aan IRNR (inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen) met een vast tarief van 19% voor onderdanen van de Europese Unie en 24% voor de rest.

  • Regeling voor inkomensverdeling

Naast «natuurlijke personen» of «individuen» zijn er verschillende gevallen die ook onderworpen zijn aan de belasting:

  1. Maatschappelijke samenlevingen
  2. Gemeenschappen van eigenaren
  3. Liggende erfenissen

In deze gevallen worden de inkomsten die door deze entiteiten worden behaald, toegerekend aan de leden waaruit ze bestaan, zodat de entiteit zelf niet wordt belast door de personenbelasting of de vennootschapsbelasting.

De manier om de inkomsten van deze entiteiten toe te rekenen aan hun leden of deelnemers is als volgt:

  • In het geval dat de leden van de entiteit belastingplichtigen van de vennootschapsbelasting zijn, zullen zij deze belasting betalen.
  • In het geval dat de leden individuen of individuen zijn, zullen zij personenbelasting betalen.

3.- VRIJSTELLINGEN INKOMSTENBELASTINGEN

Er is een lange lijst van inkomsten die niet worden belast door de personenbelasting, zoals compensatie bij ontslag (de eerste 180,000 euro is vrijgesteld, de rest moet als arbeidsprestatie worden belast); studiebeurzen, inkomen uit werk in het buitenland (de limiet voor vrijstelling is 60,100 euro per jaar), of uitkeringen voor moederschap of vaderschap.

Hieronder presenteren we een lijst met inkomsten die zijn vrijgesteld van belasting in de personenbelasting, zoals geïnd door de Belastingdienst voor boekjaar 2021:

  • Uitkeringen en pensioenen voor terroristische aanslagen.
  • Schadevergoedingen voor persoonlijk letsel als gevolg van burgerlijke aansprakelijkheid en die voortvloeien uit ongevallenverzekeringscontracten.
  • Vergoeding bij ontslag of beëindiging van de werknemer.
  • Uitkeringen voor absolute blijvende invaliditeit of grote handicap ontvangen van de sociale zekerheid of door de entiteiten die deze vervangen.
  • Pensioenen wegens nutteloosheid of blijvende invaliditeit van het passieve klassenregime.
  • Vergoeding voor moederschap of vaderschap en soortgelijke en niet op premie- of bijdragebetaling berustende gezinsleden.
  • Overheidsuitkeringen voor de opvang van mensen met een handicap, ouder dan 65 jaar of jonger.
  • Beurzen.
  • Lijfrenten voor voedsel ten gunste van de zonen en dochters.
  • Relevante literaire, artistieke of wetenschappelijke onderscheidingen die zijn vrijgesteld verklaard door de Treasury and Princess of Asturias Awards.
  • Hulp voor topsporters, met een limiet van 60,100 euro.
  • Werkloosheidsuitkeringen ontvangen via de bedrijfstoeslagregeling.
  • Spaarplannen op lange termijn.
  • Dankbetuigingen voor deelname aan internationale vredes- of humanitaire missies aan de leden van genoemde missies en compensatie voor internationale vredes- en veiligheidsoperaties.
  • Vergoedingen betaald door openbare besturen voor persoonlijk letsel.
  • Uitkeringen ontvangen voor begrafenis of begrafenis.
  • Vergoedingen van de staat en de autonome gemeenschappen ter compensatie van de vrijheidsbeneming.
  • Individuele spaarplannen.
  • Inkomsten uit arbeid verkregen uit de uitkeringen die zijn verkregen in de vorm van inkomen van mensen met een handicap in overeenstemming met bijdragen aan socialezekerheidsstelsels en bijdragen aan beschermde activa.
  • Economische overheidsvoordelen in verband met de dienst, voor zorg in de gezinsomgeving en persoonlijke assistentie.
  • Minimaal inkomensinkomen en hulp voor slachtoffers van geweldsmisdrijven en gendergeweld.
  • Gezinsbijslagen en hulp ontvangen van een van de openbare besturen, of het nu gaat om geboorte, adoptie, pleegzorg of zorg voor minderjarige kinderen.

Vrijgestelde meerwaarden

Daarnaast zijn er inkomsten verkregen via vermogenswinst die zijn vrijgesteld van belasting, zoals: schenkingen van goederen met recht op aftrek van het quotum of de overdracht van de gewone verblijfplaats door personen ouder dan 65 jaar of in situaties van grote afhankelijkheid.

Onder hen noemen we de volgende:

  • Levering van historische erfgoedactiva als betaling van inkomstenbelasting.
  • Datum ter betaling van de gewone verblijfplaats.
  • Kapitaalwinst door de overdracht van bepaalde eigendommen.
  • Vrijstelling voor aandelen of deelnemingen in nieuw of recent opgerichte entiteiten die vóór 29 september 2013 zijn verworven.
  • Inkomsten verkregen door de schuldenaar in een faillissementsprocedure.
  • Steun ter compensatie van de kosten in gebouwen die worden getroffen door de vrijgave van het digitale dividend.
  • Inkomsten die zijn vrijgesteld van herinvestering in de gewone verblijfplaats.

Inkomsten of inkomsten uit werk in het buitenland

We willen speciaal vermelden inkomsten uit werk in het buitenland.

In deze gevallen worden de inkomsten die worden verkregen uit inkomsten uit arbeid ontvangen als gevolg van feitelijk in het buitenland verrichte arbeid voor een niet in Spanje gevestigde vennootschap of entiteit, of een vaste inrichting in het buitenland, als vrijgesteld beschouwd.

Om deze vrijstelling van toepassing te laten zijn, is het volgende vereist:

  • Dat er in het land waar het werk is verricht een belasting van dezelfde of soortgelijke aard is als de Spaanse personenbelasting
  • Dat het gebied of land niet als belastingparadijs is aangemerkt
  • Bewijs dat er sprake is van een «echte» verplaatsing
  • Dat de begunstigde van de werken een niet-ingezeten entiteit of vaste inrichting in Spanje is. De maximale vrijstelling bedraagt ​​€ 60,100, - per jaar.

4.- BELASTINGGRONDSLAG

De belastbare basis van de belasting zijn de inkomsten uit:

  1. Inkomen: salarissen, inkomen uit kapitaal, activiteiten en toelagen, pensioenen, betalingen in natura, enz.
  2. Inkomsten uit vermogenswinsten en toegerekend inkomen.

Om te beginnen moet inkomen worden geclassificeerd en gekwantificeerd op basis van hun oorsprong, waarbij onderscheid wordt gemaakt tussen inkomen uit inkomen, inkomen uit vermogenswinsten en -verliezen, en toegerekend inkomen.

5.- AFTREKBARE KOSTEN

De volgende begrippen kunnen worden afgeleid:

  • Bijdragen aan de sociale zekerheid of aan verplichte algemene onderlinge maatschappijen voor ambtenaren.
  • Opnames voor passieve rechten (werknemersbijdragen voor hun pensionering).
  • Bijdragen aan wees- of soortgelijke scholen.
  • Vergoedingen betaald aan vakbonden
  • Verplichte bijdragen aan beroepsverenigingen voor de verplichte vergoeding met een limiet van 500 euro per jaar.
  • Juridische kosten voor geschillen door de belastingplichtige tegen de persoon van wie hij het inkomen ontvangt tot 300.00 euro / jaar.

Verlagingen van de belastinggrondslag

Een reeks verlagingen zal worden toegepast op het bedrag dat resulteert uit het aftrekken van inkomsten en opbrengsten - aftrekbare kosten, die elk jaar worden vastgesteld door de Spaanse overheid.

6.- BELASTINGSTARIEVEN

BELASTINGSTARIEVEN VOOR REGELMATIG INKOMEN

inkomensTax Rate
Tot 12.450 €19%
12.450 - 20.200 €24%
20.200 - 35.200 €30%
35.200 - 60.000 €37%
60.000 - 300.000 €45%
+ 300.000 €47%

 

BELASTINGSTARIEF VOOR BESPARINGEN

inkomensTax Rate
Tot 6000 €19%
6000 - 50.000 €21%
50.000 - 200.000 €23%
+ 200.000 €26%

 HOE WORDEN PENSIOENEN BELAST?

Met betrekking tot de Spaanse inkomstenbelasting worden pensioenen beschouwd als inkomen uit werk en als zodanig worden ze ingehouden bij de Schatkist, waarbij de gepensioneerde het nettobedrag op zijn lopende rekening ontvangt. Op deze manier is de inhouding een “vooruitbetaling” van de uiteindelijke inkomstenbelasting.

Wat is het retentiepercentage?

Dit percentage is afhankelijk van twee voorwaarden:

  • De totale hoogte van het pensioen: hoe hoger het pensioen, hoe hoger de retentie.
  • De persoonlijke en gezinsomstandigheden van de gepensioneerde: Als er omstandigheden zijn, zoals een handicap, is de retentie lager.

Minimum vrijgesteld van pensioenen

Alle pensioenen die niet hoger zijn dan 22,000 euro in jaarinkomen zijn vrijgesteld van het aangeven van inkomstenbelasting, zolang ze afkomstig zijn ÉÉN ENKELE BETALER (meestal sociale zekerheid).

Echter, in het geval dat de gepensioneerde andere inkomsten verkrijgt uit inkomen uit werk, of andere openbare of particuliere pensioenen, dat wil zeggen, dat hij heeft TWEE BETALERS, en dat dit inkomen groter is dan 1,500 euro per jaar, zal het vrijgestelde minimum van zijn 14,000 euro.

Inhoudingen voor pensioentranches

Ze zijn als volgt:

  • Pensioenen die niet hoger zijn dan 12,000 euro per jaar: minder dan 1%
  • Pensioenen van meer dan 12,000 euro per jaar:
  • 2.61% voor pensioenen van 12,001 tot 18,000 euro per jaar
  • 8.69% voor pensioenen van 18,001 tot 24,000 euro per jaar
  • 11.83% voor pensioenen van 24,001 tot 30,000 euro per jaar
  • 15.59% voor pensioenen hoger dan 30,000 euro per jaar

Zodra de definitieve aangifte voor de personenbelasting is gedaan, verkeert de gepensioneerde in een van de volgende twee situaties:

  • In het geval dat de bedragen die als inhoudingen zijn betaald HOGER zijn geweest dan het bedrag dat aan de personenbelasting zou moeten worden betaald, is de verklaring «TERUGGAVE».
  • In het geval dat dergelijke inhoudingen LAGER zijn dan het bedrag dat moet worden betaald voor de inkomstenbelasting, zal de verklaring "TE BETALEN" zijn.

PENSIONISTEN DIE IN SPANJE VAN BRITSE NATIONALITEIT WONEN

DUBBELE BELASTINGVERDRAG SPANJE- VK van 14 maart 2013 (BOE van 15 mei 2014)

Op een vereenvoudigde manier, rekening houdend met de bepalingen van de Overeenkomst tussen Spanje en het Verenigd Koninkrijk (CDI), zou de belasting voor BELASTINGINWONERS in Spanje op het inkomen van BRITISH ORIGIN dat het meest wordt verkregen, zijn:

- Pensioenen: begrepen als beloningen die hun oorzaak hebben in een eerder uitgeoefende baan, worden ze verschillend behandeld naargelang ze openbaar of privé zijn.

  • Algemeen pensioen (artikel 18.2 CDI): onder openbaar pensioen wordt verstaan ​​datgene dat wordt ontvangen uit hoofde van een eerdere openbare dienstbetrekking; dat wil zeggen datgene dat wordt ontvangen uit hoofde van diensten bewezen aan een staat, aan een van zijn staatkundige onderdelen of aan een plaatselijke entiteit, bijvoorbeeld het pensioen dat door een ambtenaar wordt ontvangen.

De behandeling is:

  1. Over het algemeen worden overheidspensioenen alleen in het VK belast. In Spanje zouden ze worden vrijgesteld, met een geleidelijke vrijstelling. Dit betekent dat als de belastingplichtige verplicht is een belastingaangifte in te dienen voor het verkrijgen van andere inkomsten, het bedrag van het vrijgestelde pensioen in Spanje in aanmerking wordt genomen om de belasting te berekenen die van toepassing is op het resterende inkomen.
  2. Als de begunstigde van het in Spanje wonende overheidspensioen echter de Spaanse nationaliteit had, zouden de bovengenoemde pensioenen alleen in Spanje worden belast.
  • Particulier pensioen (artikel 17 CDI): onder particulier pensioen wordt verstaan ​​elk ander soort pensioen dat wordt ontvangen uit hoofde van een eerdere privé-baan, in tegenstelling tot wat is aangemerkt als openbare tewerkstelling, bijvoorbeeld het pensioen dat wordt ontvangen van de sociale zekerheid door een werknemer uit de particuliere sector.

Particuliere pensioenen worden alleen in Spanje belast.

- Inkomsten uit onroerend goed (artikel 6 CDI): inkomsten uit onroerend goed in het Verenigd Koninkrijk kunnen zowel in Spanje als in het Verenigd Koninkrijk worden belast.

De binnenlandse belastingplichtige zou het recht hebben om de aftrek voor internationale dubbele belasting in Spanje toe te passen in de personenbelasting.

- Dividenden (artikel 10 CDI): Dividenden uit Britse bron mogen in Spanje worden belast in overeenstemming met de interne wetgeving. Deze dividenden kunnen in het algemeen ook worden belast in het Verenigd Koninkrijk, als dit de staat is waar het bedrijf dat de dividenden uitkeert, woont en volgens de interne wetgeving, maar als de ontvanger van de dividenden de uiteindelijk gerechtigde is die in Spanje woont. De aldus in het Verenigd Koninkrijk vereiste belasting zal een maximumlimiet hebben van 10% of 15% van het brutobedrag van de dividenden. De ingezeten belastingplichtige zou het recht hebben om de aftrek voor internationale dubbele belasting in Spanje in de personenbelasting toe te passen tot die limiet.

- Belangen (artikel 11 CDI): Belangen uit het Verenigd Koninkrijk en waarvan de uiteindelijk gerechtigde een inwoner van Spanje is, kunnen alleen in Spanje worden belast.

- Bezoldiging van leden van de raden van bestuur van ondernemingen woonachtig in het Verenigd Koninkrijk (artikel 15 CDI): Ze kunnen zowel in het Verenigd Koninkrijk als in Spanje worden belast. De belastingplichtige zou in Spanje het recht hebben om de aftrek voor internationale dubbele belasting in de personenbelasting toe te passen.

- Meerwaarden:

  • Onroerende goederenderivaten (artikel 13.1 CDI): de winsten verkregen uit de verkoop van in het Verenigd Koninkrijk gelegen onroerende goederen kunnen zowel in Spanje als in het Verenigd Koninkrijk aan belasting worden onderworpen. De belastingplichtige heeft het recht om de aftrek voor internationale dubbele belasting in Spanje toe te passen in de personenbelasting.
  • Derivaten van roerende goederen die behoren tot een vaste inrichting (artikel 13.2 CDI): de voordelen verkregen door de vervreemding van roerende goederen die behoren tot een vaste inrichting die een ingezetene in Spanje bezit in het Verenigd Koninkrijk om zakelijke activiteiten uit te oefenen, met inbegrip van winsten verkregen vanaf de vervreemding van de vaste inrichting mogen zowel in het Verenigd Koninkrijk als in Spanje worden belast. De belastingplichtige heeft het recht om de aftrek voor internationale dubbele belasting in Spanje toe te passen in de personenbelasting.
  • Afgeleid door de verkoop van aandelen, andere dan die welke aanzienlijk en regelmatig worden verhandeld op een effectenbeurs, participaties of soortgelijke rechten, waarvan de waarde direct of indirect voor meer dan 50 procent afkomstig is van onroerend goed gelegen in het Verenigd Koninkrijk (artikel 13.4 CDI): kan zowel in het Verenigd Koninkrijk als in Spanje worden belast. De belastingplichtige heeft het recht om de aftrek voor internationale dubbele belasting in Spanje toe te passen in de personenbelasting.
  • Afgeleid van de verkoop van aandelen of deelnemingen of andere rechten die, rechtstreeks of onrechtstreeks, de eigenaar van die aandelen, deelnemingen of rechten het recht verlenen om te genieten van onroerend goed gelegen in het Verenigd Koninkrijk (artikel 13.5 CDI): ze kunnen beide worden belast in het VK en in Spanje. De belastingplichtige heeft het recht om de aftrek voor internationale dubbele belasting in Spanje toe te passen in de personenbelasting.
  • Afgeleid van de verkoop van andere activa dan die vermeld in de secties 1, 2, 3, 4 en 5 van artikel 13 (artikel 13.6 CDI): ze kunnen alleen worden belast in Spanje. Naast de hierboven genoemde, somt de overeenkomst andere soorten inkomsten op (zakelijke voordelen, beloning voor werk, artiesten en atleten, openbare functies, andere inkomsten…) waarvan de behandeling kan worden geraadpleegd in de tekst ervan.

-VERPLICHTING VAN INFORMATIE OVER ACTIVA IN HET BUITENLAND

Mensen die in Spanje wonen, moeten de Spaanse belastingdienst informeren over drie verschillende categorieën van activa en rechten in het buitenland:

  • rekeningen bij financiële instellingen in het buitenland
  • in het buitenland gestorte, beheerde of verkregen effecten, rechten, verzekeringen en inkomsten
  • onroerend goed en rechten op onroerend goed in het buitenland

Aan deze verplichting moet worden voldaan, door vorm 720, tussen 1 januari en 31 maart van het jaar volgend op het jaar waarop de te verstrekken informatie betrekking heeft.

Er is geen verplichting om over elk van de goederencategorieën te rapporteren als de waarde van de reeks goederen die met elke categorie overeenkomt, niet meer dan 50,000 euro bedraagt.

Zodra de informatieve aangifte is ingediend voor een of meer van de categorieën goederen en rechten, is de presentatie van de verklaring in de daaropvolgende jaren verplicht wanneer de waarde een stijging heeft ondergaan van meer dan 20,000 euro ten opzichte van die bepaald door de presentatie van de laatste verklaring.

De Wet op de inkomstenbelasting en de Algemene belastingwet stellen specifieke gevolgen vast voor het geval van niet-naleving van deze informatieverplichting.