• ENGELS, FRANS, NEDERLANDS, DUITS EN RUSSISCH GESPROKEN

BEDRIJFSBELASTING IN SPANJE - BIJGEWERKT 2021

INKOMSTENBELASTING TE BETALEN ALS SPAANSE INWONERS - BEDRIJVEN - BEDRIJFSBELASTING

De vennootschapsbelasting (IS) is een belasting op het inkomen van bedrijven en andere bedrijfsstructuren die op Spaans grondgebied gevestigd zijn.

Deze belasting is gereguleerd op basis van de volgende voorschriften:

​ Recht op vennootschapsbelasting

​ Regeling vennootschapsbelasting.

1.- WELKE ENTITEITEN ZIJN ONDERWORPEN AAN DEZE BELASTING?

Er is een algemene regel waardoor alle vennootschappen zijn verplicht aangifte te doen van deze belasting, ongeacht of ze al dan niet activiteiten hebben ontplooid tijdens het belastingtijdvak (een kalenderjaar) en zelfs als ze geen belastingplichtige inkomsten hebben verworven.

- WAT GEBEURT ER IN BEDRIJVEN DIE ALS "INACTIEF" WORDEN BESCHOUWD?

Een bedrijf wordt als "inactief" beschouwd als het geen economische activiteit heeft.

Met andere woorden, het bedrijf heeft geen transacties uitgevoerd omdat:

* Het is een recent gemaakt bedrijf. Met andere woorden, het is opgenomen, maar is nog niet begonnen met zijn activiteit.

* Bedrijf al gemaakt maar die zijn activiteit heeft beëindigd​ De redenen waarom het bedrijf is gestopt met werken, kunnen verschillende zijn. De meest voorkomende reden is dat de vennoten de activiteit van het bedrijf niet langer willen uitbouwen, maar willen wachten met liquidatie en ontbinding omdat ze hopen dat het in de toekomst weer actief zal worden. Op deze manier vermijden de partners de procedures en kosten die voortvloeien uit het actief hebben van het bedrijf.

De regelgeving in dit verband zegt dat bedrijven moeten worden geliquideerd wanneer meer dan een jaar heeft gehaald sinds ze de activiteit hebben voltooid​ Daarom moet deze, zodra deze periode is verstreken, worden geliquideerd en uiteindelijk worden ontbonden.

Daarom kunnen inactieve bedrijven, wanneer de periode van inactiviteit te lang wordt verlengd, voor problemen zorgen.

Maar zelfs verklaard als "inactief", heeft het bedrijf bepaalde formele verplichtingen om te vervullen:

1.-Bewaar btw-registratieboeken: Zodra het bedrijf als "inactief" is verklaard, is het niet verplicht om btw-registratieboeken te genereren en bij te houden, aangezien het is gestopt met het uitgeven en ontvangen van facturen. Het is echter noodzakelijk om ze te bewaren omdat de administratie tot vier jaar later om herziening en controle kan verzoeken.

2.- Omgaan met vennootschapsbelasting: Alle soorten bedrijven, actief of inactief, moeten vennootschapsbelasting indienen. In het geval van inactieve bedrijven, moeten ze deze taks presenteren met vermelding van hun inactiviteitssituatie, en hun boekhoudkundig resultaat zal «0» zijn.

3.- Overige verplichtingen: Inactieve bedrijven zijn verplicht om alle procedures uit te voeren alsof ze actief waren. Zo is er bijvoorbeeld de verplichting om de boekhouding bij te houden, de legalisatie van boeken, enz. Er is zelfs de verplichting om de jaarrekeningen op te stellen door de beheerders, en de algemene vergadering van vennoten moet ze goedkeuren. Bovendien is het essentieel dat de jaarrekening wordt gedeponeerd in het handelsregister. De boetes voor het niet naleven hiervan kunnen oplopen tot 60.000 EUR.

- WANNEER WORDT EEN BEDRIJF ALS "INGEZET" IN SPANJE BESCHOUWD?

Bedrijven die aan een van de volgende vereisten voldoen, zijn ingezetenen van Spaans grondgebied:

  • Dat ze waren vastgesteld in overeenstemming met de Spaanse wet.
  • Dat ze hun maatschappelijke zetel hebben op het Spaanse grondgebied.
  • Dat ze het hoofdkantoor van effectief management op Spaans grondgebied hebben (wanneer het in Spanje is waar het beheer en de controle over al hun activiteiten is gevestigd).

- OP WELK TYPE ONDERNEMINGEN IS DE BELASTING VAN TOEPASSING?

Elk type juridische vennootschappen zijn belastingplichtigen van de vennootschapsbelasting (behalve burgerlijke vennootschappen die geen commercieel doel hebben) en bepaalde entiteiten, zelfs als ze geen rechtspersoonlijkheid hebben.

2.- WAT IS HET BELASTINGTARIEF?

Het belastinggrondslag wordt verkregen via het bedrijf boekhoudkundige resultaten / balans​ Het is dus op dit boekhoudkundig saldo dat het belastingtarief wordt toegepast.

- OFFERTE / TARIEF SOORTEN

 Het zal worden toegepast in het eerste belastingtijdvak waarin de belastinggrondslag positief is (dat wil zeggen, er is winst en we moeten vennootschapsbelasting betalen) en in de volgende.

  • Algemene offerte / tarief: 25%.
  • Verlaagde offerte / tarief van 15% voor ondernemers​ Onlangs opgerichte bedrijven kunnen dit verlaagde tarief toepassen voor TWEE JAAR (het jaar waarin de activiteit begint en het volgende jaar) als ze aan bepaalde vereisten voldoen:

- Dat de economische activiteit van het bedrijf niet eerder werd uitgeoefend door andere personen of aanverwante entiteiten.

- Dat de economische activiteit in het jaar voorafgaand aan de oprichting van de entiteit niet is uitgeoefend door een natuurlijke persoon die direct of indirect een deelneming heeft in het kapitaal of het eigen vermogen van de nieuw opgerichte entiteit van meer dan 50 procent.

Patrimoniumvennootschappen zijn uitgesloten van deze verlaagde belasting.

  • 20% korting op offerte / tarief voor coöperaties: Deze quote / tarief is van toepassing in fiscaal beschermde coöperatieve vennootschappen, behalve voor extracoöperatieve resultaten, die worden belast tegen de algemene quote / tarief van 25%.

3.- HOE WORDT DE TE BETALEN BELASTING BEREKEND?

De vennootschapsbelasting wordt berekend op basis van het boekhoudkundig resultaat in het boekjaar van de vennootschap, dat wil zeggen:

INKOMEN - UITGAVEN - AFTREKBARE KOSTEN

Er is een lange lijst met uitgaven die verband houden met de ontwikkeling van de activiteit en die aftrekbaar zijn, zoals aankopen, diensten, lonen en salarissen, sociale zekerheid, verhuur, reparaties, verzekeringen, reizen en vervoer, reclame, financiële uitgaven, benodigdheden, vertegenwoordiging kosten commercieel, en een lange etcetera.

Om een ​​uitgave als ‘aftrekbaar’ te beschouwen, moet ze beantwoorden aan een ‘reëel economisch’ feit, dat wil zeggen dat de boekhoudkundige boeking moet overeenkomen met een werkelijk uitgevoerde transactie en niet gesimuleerd.

Daarnaast dienen de uitgaven aan het volgende te voldoen eisen:

  • Accounting: ze moeten worden verantwoord in de winst- en verliesrekening of in een reserverekening, behalve in het geval van posten die vrij kunnen worden afgeschreven en andere gevallen waarin de regelgeving uitdrukkelijk aangeeft dat hun boekhouding niet nodig is.
  • Rechtvaardiging: ze moeten worden gerechtvaardigd door de factuur die in beide gevallen voldoet aan de vereisten van het Factureringsreglement.
  • Toerekening: Over het algemeen moeten ze worden toegerekend in het belastingtijdvak waarin ze worden opgebouwd. De regel bevat twee uitzonderingen op grond waarvan inkomsten en uitgaven voor belastingdoeleinden kunnen worden toegerekend in het belastingtijdvak waarin ze zijn verantwoord, op voorwaarde dat dit niet leidt tot een lager belastingtarief dan het zou zijn geweest als het in rekening was gebracht. in de opbouwperiode.
  • Verband met inkomen: ze moeten worden uitgeoefend in de uitoefening van de activiteit om inkomen te verwerven, zonder als vrijgevigheid te worden beschouwd, in welk geval het niet aftrekbaar zou zijn.

CONCLUSIE:

Voor de vennootschapsbelasting alleen die uitgaven die:

- Correct zijn verantwoord in de boekhouding

- Overeenkomen met «echte» activiteiten

- Zijn uitgevoerd in het boekjaar

- Ze zijn naar behoren gerechtvaardigd

- Dit zijn geen uitgaven die uitdrukkelijk als "niet-aftrekbaar" worden beschouwd.

Met betrekking tot de uitgaven die uitdrukkelijk als ‘niet-aftrekbaar’ worden beschouwd, dat wil zeggen, die waarvan dezelfde wet niet accepteert dat ze worden afgetrokken van het van de belasting te betalen bedrag, zijn de volgende:

  1. Degenen die een vergoeding van het eigen vermogen vertegenwoordigen.
  2. Die zijn afgeleid van de boekhouding van de vennootschapsbelasting. Dat wil zeggen, het bedrag dat voor de belasting is betaald.
  3. Straf- en administratieve boetes en boetes, en toeslagen voor het indienen van aangiften na de deadline.
  4. Gokverliezen.
  5. Donaties
  6. De kosten van handelingen die in strijd zijn met het rechtssysteem.
  7. De kosten die overeenkomen met transacties die worden uitgevoerd met personen of entiteiten die in belastingparadijzen wonen.
  8. Financiële lasten aangegroeid in het belastingtijdvak, afgeleid van schulden bij groepsentiteiten.
  9. Onevenredige kosten die voortvloeien uit de beëindiging van de arbeids- of handelsrelatie die bepaalde limieten overschrijden.
  10. De kosten die overeenkomen met transacties die worden uitgevoerd met verbonden personen of entiteiten die, als gevolg van een verschillende belastingclassificatie daarin, geen inkomsten genereren of inkomsten genereren die zijn vrijgesteld of onderworpen aan een nominaal belastingtarief van minder dan 10%.

- AANPASSINGEN OP DE BEREKENING VAN DE BELASTING

Om het te betalen bedrag voor de Belasting te berekenen, moet een reeks correcties of aanpassingen worden aangebracht die worden gegenereerd door het gebruik van verschillende berekeningscriteria die in de boekhouding worden toegepast ten opzichte van die welke zijn toegestaan ​​door de Belastingdienst.

Op dit punt moeten we duidelijk zijn over de begrippen «boekhoudkundige criteria» en «belastingcriteria», evenals «boekhoudkundige afsluiting» en «belasting afsluiting» voor het jaar.

Deze correcties of aanpassingen kunnen zowel POSITIEF als NEGATIEF zijn en kunnen worden veroorzaakt door verschillen van TIJDELIJKE of PERMANENTE aard.

Een duidelijk geval zou bijvoorbeeld de betaling van een VERKEERSBoete zijn. Deze uitgave wordt geregistreerd in boekhoudkundige omdat het is betaald door het bedrijf. We KUNNEN het echter NIET aftrekken van de belasting betaling omdat het wordt beschouwd als een "niet-aftrekbare" uitgave.

De boekhoudkundige winst / balans zal de permanente verschillen tussen de boekhoudkundige en fiscale winst moeten optellen en aftrekken.

- Wat zijn transacties met verbonden partijen?

Het zijn de overdrachten van goederen en / of diensten die worden uitgevoerd tussen verbonden partijen (niet onafhankelijk van elkaar).

De wet op de vennootschapsbelasting stelt het volgende vast aannames met verbonden partijen:

  1. Wanneer ze worden uitgevoerd tussen de entiteit en haar partners, wanneer de deelname van de samenleving van deze partners ten minste 25% bedraagt.
  2. Wanneer ze worden uitgevoerd tussen de entiteit en haar bestuurders of beheerders
  3. Wanneer ze worden uitgevoerd tussen de Entiteit en familieleden tot aan de derde graad van bloedverwantschap (echtgenoot, kinderen, ouders, broers en zussen, kleinkinderen, grootouders, neven,…) van de partners (deelname van minstens 25%), bestuurders of beheerders.
  4. Wanneer ze worden uitgevoerd tussen entiteiten die tot dezelfde bedrijvengroep behoren.
  5. Wanneer ze worden uitgevoerd tussen de entiteit en de bestuurders of beheerders van een ander bedrijf dat deel uitmaakt van dezelfde bedrijvengroep.
  6. Wanneer ze worden uitgevoerd tussen de entiteit en een ander bedrijf waarvan de eerste indirect ten minste 25% bezit.
  7. Wanneer uitgevoerd met entiteiten waarin dezelfde partners, bestuurders, beheerders of hun familieleden tot de derde graad, participeren in ten minste 25%
  8. Wanneer ze worden uitgevoerd tussen de ingezeten Entiteit in Spanje en haar vaste inrichtingen in het buitenland.

BELANGRIJK: Transacties tussen verbonden personen of entiteiten zullen worden gewaardeerd tegen hun “normale marktwaarde”. Onder normale marktwaarde wordt verstaan ​​die waarover onafhankelijke personen of entiteiten zouden zijn overeengekomen onder voorwaarden van vrije concurrentie.

4.- MODELLEN VAN FISCALE AANGIFTE

  • Model 200: Jaarlijkse aangifte vennootschapsbelasting​ Het wordt gepresenteerd tussen 1 juli en 25 van elk jaar. Het moet ook worden getoond als het bedrijf inactief is.
  • Model 202: Verklaring van fractionele betalingen van bedrijven​ Indien in het voorgaande jaar een uitkering is behaald, moet deze worden overlegd. Ze worden gepresenteerd in de eerste 20 dagen van april, oktober en december.
  • Model 220: Dit formulier wordt gebruikt voor groepen bedrijven.

INKOMSTENBELASTING VOOR NIET-INVIDU'S EN BEDRIJVEN NIET-INWONERS IN SPANJE

 a) Inkomsten verkregen via vaste inrichting

Een niet-ingezeten natuurlijke persoon of onderneming handelt in Spanje via een "vaste inrichting" in de volgende gevallen:

- Wanneer het in Spanje, onder welke titel dan ook en continu of regelmatig, faciliteiten of werkplekken van welke aard dan ook heeft, waarin de activiteit geheel of gedeeltelijk wordt ontwikkeld.

- Wanneer ze in Spanje optreden via een gevolmachtigde agent, die contracten sluit in naam en voor rekening van de niet-ingezeten entiteit, op voorwaarde dat hij deze facutlies regelmatig uitoefent.

In het bijzonder zijn vaste inrichtingen hoofdkantoren van het management, filialen, kantoren, fabrieken, werkplaatsen, magazijnen, winkels of andere inrichtingen zoals mijnen, olie- of gasbronnen, steengroeven, landbouwbedrijven, bosbouw of vee of enige andere plaats van exploitatie of winning van natuurlijke hulpbronnen en bouw. Ook installatie- of montagewerkzaamheden met een duur van meer dan zes maanden.

VOORBEELD

Een buitenlandse ingezeten entiteit bezit een deel van het land dat bestemd is voor een mijn in Spanje.

1.- Belastinggrondslag

De basis van de belasting van de vaste inrichting wordt bepaald in overeenstemming met de bepalingen van het algemeen vennootschapsbelastingstelsel, onverminderd het volgende:

- Elke betaling die de vaste inrichting doet aan het hoofdkantoor of aan een van haar vaste inrichtingen als vergoedingen, interesten of provisies betaald als vergoeding voor technische bijstand, of voor het gebruik of de overdracht van goederen of rechten zijn niet aftrekbaar.

- De intresten die door de vaste inrichtingen van buitenlandse banken aan hun hoofdkantoor of aan andere vaste inrichtingen worden betaald om hun activiteit uit te oefenen, zijn echter aftrekbaar.

- Het redelijke deel van de beheers- en algemene beheerskosten behorende bij de vaste inrichting is aftrekbaar, mits aan de eisen gesteld door de wet wordt voldaan. Belastingplichtigen kunnen de Belastingdienst verzoeken de waardering vast te stellen van voornoemde kosten die aftrekbaar zijn.

- In geen geval zullen bedragen die overeenkomen met de kosten van het eigen kapitaal van de entiteit (rente en andere financiële lasten), direct of indirect, worden toegerekend aan de vaste inrichting.

2.- Belastingtarief

Het belastingtarief van 25% wordt toegepast op de belastinggrondslag.

Een aanvullend tarief van 19% zal vereist zijn voor de bedragen die worden overgemaakt van de uiteindelijke inkomsten die de vaste inrichting in Spanje heeft verkregen, met de volgende uitzonderingen

- Entiteiten met fiscale woonplaats in staten van de Europese Unie die niet als belastingparadijzen worden beschouwd.

- Entiteiten met fiscale woonplaats in een staat die een overeenkomst heeft gesloten met Spanje om dubbele belasting te voorkomen, op voorwaarde dat er sprake is van wederzijdse behandeling.

Voor het volledige bedrag van de belasting kan het volgende worden toegepast:

- Het bedrag van de voordelen en aftrekposten die door de Spaanse wet op de vennootschapsbelasting worden toegepast op de Spaanse ingezeten vennootschappen.

- Het bedrag van de inhoudingen en betalingen uit hoofde van de Belastingdienst.

3.- Belastingtijdvak en opbouw

Het aangiftetijdvak valt samen met het door de vaste inrichting aangegeven boekjaar, maar mag niet langer zijn dan 12 maanden. Als geen ander is aangegeven, wordt onder het aangiftetijdvak het kalenderjaar verstaan. De belasting wordt opgebouwd op de laatste dag van het belastingtijdvak.

De mededeling van het aangiftetijdvak moet worden opgesteld op het moment dat de eerste aangifte voor deze belasting moet worden ingediend, met dien verstande dat het voor volgende perioden blijft bestaan ​​zolang het niet uitdrukkelijk wordt gewijzigd.

Het belastingtijdvak wordt geacht te zijn beëindigd wanneer de vaste inrichting haar activiteit staakt of, op andere wijze, de terugboeking van de investering op de dag zelf geschiedt met betrekking tot de vaste inrichting, alsmede in de gevallen waarin de vaste inrichting is overgemaakt. aan een andere natuurlijke persoon of entiteit, die waarin het centrale huis zijn woonplaats overdraagt ​​en wanneer de eigenaar overlijdt.

4.- Formele verplichtingen

De vaste inrichtingen zullen verplicht zijn om een ​​verklaring te overleggen, waarbij het overeenkomstige belastingtarief wordt bepaald en ingevoerd, via de vereenvoudigde model 200 of 201​ De aangifte wordt ingediend binnen 25 kalenderdagen volgend op de zes maanden na het einde van het aangiftetijdvak.

De vaste inrichtingen zullen verplicht zijn een gescheiden boekhouding te voeren, verwijzend naar de verrichtingen die ze uitvoeren en de patrimoniale elementen die eraan verbonden waren.

Ze zullen ook verplicht zijn om te voldoen aan de overige boekhoudkundige, registratie- of formele verplichtingen die worden opgelegd aan entiteiten die op Spaans grondgebied wonen door de vennootschapsbelastingregels.

5.- Betalingen op rekening

Vaste inrichtingen vallen onder de regeling voor inhouding van vennootschapsbelasting voor het inkomen dat ze ontvangen, en is verplicht tot betaling in termijnen op rekening van de afwikkeling van deze belasting, onder dezelfde voorwaarden als entiteiten die onderworpen zijn aan de Spaanse vennootschapsbelasting.

Evenzo zullen ze verplicht zijn om inhoudingen en vooruitbetalingen te doen op dezelfde voorwaarden als entiteiten die op Spaans grondgebied wonen.

b) Inkomsten verkregen zonder tussenkomst van een vaste inrichting

Belastingbetalers, bedrijven en / of personen die zonder vaste inrichting opereren, of het nu natuurlijke of rechtspersonen zijn, worden belast in overeenstemming met de IRPF (Spaanse inkomstenbelasting - vermogenswinstbelasting) regelgeving, en doe dit voor elke transactie, zoals bepaald in artikel 24 en volgende van de geconsolideerde tekst van de IRNR-wet.

1.- Belastinggrondslag

a) Algemene regel: In het algemeen zal de belastinggrondslag bestaan ​​uit het volledige bedrag, bepaald in overeenstemming met de regels van de personenbelasting.

b) Bijzondere regels: In het geval van dienstverlening, technische bijstand, installatie- of montagewerkzaamheden die voortvloeien uit technische contracten en, in het algemeen, van activiteiten of economische operaties die in Spanje worden uitgevoerd zonder tussenkomst van een vaste inrichting, is de belastbare grondslag gelijk aan het verschil. tussen het volledige inkomen en de volgende uitgaven:

- salarissen en sociale lasten van het personeel dat rechtstreeks bij de ontwikkeling van de activiteit wordt ingezet, op voorwaarde dat het inkomen van de toepasselijke belasting of de betalingen uit hoofde van het betaalde arbeidsinkomen gerechtvaardigd of gegarandeerd zijn.

- Levering van materialen voor hun definitieve opname in de werken die op Spaans grondgebied worden uitgevoerd.

- Benodigdheden die op Spaans grondgebied worden verbruikt voor de ontwikkeling van activiteiten.

De belastinggrondslag die overeenkomt met meerwaarden wordt bepaald door op elke kapitaalwijziging die plaatsvindt, de regels voor de personenbelasting toe te passen, met bepaalde uitzonderingen.

- In het geval van niet-ingezeten entiteiten, wanneer de meerwaarde afkomstig is van een niet-lucratieve verwerving (bijvoorbeeld schenking), wordt dat bedrag gewaardeerd tegen de “normale marktwaarde” van het verworven goed.

- Wanneer de inkomsten indirect afkomstig zijn van activa die zich op Spaans grondgebied bevinden, of van daaraan gerelateerde rechten, en de entiteiten worden beschouwd als "slechts houder van activa", en ze zijn woonachtig in landen of gebieden waarmee geen effectieve belastinguitwisseling bestaat informatie, zullen die onroerende goederen gelegen op Spaans grondgebied onderworpen zijn aan de betaling van de belasting.

- In het geval van niet-ingezeten natuurlijke personen, zal het toegerekende inkomen van onroerend goed gelegen op Spaans grondgebied worden bepaald in overeenstemming met de bepalingen van de wet op de inkomstenbelasting (2% van de kadastrale waarde van stedelijk of rustiek onroerend goed met constructies niet essentieel voor de uitoefening van enige exploitatie, niet gerelateerd aan economische activiteiten of generatoren van kapitaalrendementen op onroerend goed, of 1.1% als de kadastrale waarde is herzien).

- Belastingbetalers die in een andere lidstaat van de Europese Unie wonen, hebben specifieke regels die hen in staat stellen hun eigen speciale regels toe te passen, zoals:

* De uitgaven voorzien in de wet op de inkomstenbelasting kunnen worden afgetrokken, alsof we het over inwoners hebben, zolang ze maar aantonen dat ze rechtstreeks verband houden met het inkomen dat in Spanje wordt verkregen.

* De belastbare basis die overeenkomt met meerwaarden zal worden bepaald door op elke vermogenswijziging die plaatsvindt, in het algemeen de regels van de wet op de personenbelasting toe te passen die zouden worden toegepast in het geval dat de belastingplichtige dat was voor die belasting.

2.- Belastingtarief

* Algemeen:

Inwoners EU, IJsland en Noorwegen Overige landen
19%24%

* Arbeidsinkomen ontvangen door niet-ingezeten individuen op Spaans grondgebied op grond van een contract voor bepaalde tijd voor seizoenarbeiders, in overeenstemming met de bepalingen van de arbeidsreglementering:  2%.

* Dividenden en andere inkomsten verkregen uit de deelneming in het eigen vermogen van een entiteit, en rente en andere inkomsten verkregen uit de overdracht van eigen kapitaal aan derden: 19%

3.- Inhoudingen

Alleen het volgende wordt van de belasting afgetrokken:

De bedragen die overeenkomen met de inhoudingen voor schenkingen in de voorwaarden voorzien in artikel 68.3 van de geconsolideerde tekst van de wet op de inkomstenbelasting.

De inhoudingen en vooruitbetalingen die zijn geoefend op het inkomen van de belastingplichtige.

4.- Opbouw

De belasting wordt opgebouwd:

- In het geval van retourzendingen, wanneer deze verschuldigd zijn of op de datum van afhaling als dit eerder is.

- In het geval van meerwaarden, wanneer de eigendomswijziging plaatsvindt.

- Voor het toegerekende inkomen dat overeenkomt met stedelijk onroerend goed, op 31 december van elk jaar.

- In de overige gevallen, wanneer het overeenkomstige inkomen verschuldigd is.

- In geval van overlijden van de belastingplichtige worden alle inkomsten die in afwachting zijn van toerekening geacht te zijn betaald op de dag van overlijden.

5.- Formele verplichtingen

Belastingbetalers die zonder tussenkomst van een vaste inrichting inkomen verwerven op Spaans grondgebied, zullen verplicht zijn om een ​​aangifte te overleggen en de overeenkomstige belastingschuld voor deze belasting vast te stellen en te boeken binnen een periode van één maand vanaf de opbouwdatum. In het geval van toegerekende inkomsten behorend bij stedelijk onroerend goed voor eigen gebruik, wordt de aangifte gepresenteerd van 1 januari tot 30 juni volgend op de opbouwdatum.

De gezamenlijke en meerdere aansprakelijke partijen kunnen ook aangifte doen en de schuld deponeren. Belastingbetalers voor deze belasting hoeven niet de verklaring te overleggen die overeenkomt met de inkomsten waarvoor inhouding of inkomsten op rekening zijn gedaan, noch met betrekking tot degenen die onderworpen zijn aan inhouding of inkomsten op rekening maar zijn vrijgesteld.

Belastingbetalers die inkomsten verwerven uit economische activiteiten of exploitaties die in Spanje worden uitgevoerd, zijn verplicht een administratie van inkomsten en uitgaven bij te houden.

Evenzo moeten zij de uitgereikte facturen en de ontvangen facturen of bewijsstukken bewaren, genummerd in volgorde van data.

Ze zijn verplicht om inhoudingen en vooruitbetalingen te doen met betrekking tot het arbeidsinkomen dat ze verdienen, evenals andere inkomsten die onder de inhouding vallen.