• Разговорный английский, французский, голландский, немецкий и русский

КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ В ИСПАНИИ - ОБНОВЛЕНО 2021

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ, ОПЛАЧИВАЕМЫЙ ИСПАНСКИМИ РЕЗИДЕНТАМИ - КОМПАНИИ - КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ

Корпоративный налог (IS) - это налог на прибыль компаний и других корпоративных структур, которые являются резидентами на территории Испании.

Этот налог регулируется на основании следующих положений:

. Корпоративное налоговое право

. Налоговое регулирование корпораций.

1.- КАКИЕ ЛИЦА ОБЛАГАЮТСЯ ДАННЫМ НАЛОГОМ?

Eсть главное правило с помощью которого все компании обязаны подавать декларацию по этому налогу, независимо от того, развили ли они деятельность в течение налогового периода (один календарный год), и даже если они не получили прибыль, подлежащую налогообложению.

- ЧТО ПРОИСХОДИТ В КОМПАНИЯХ, КОТОРЫЕ СЧИТАЮТСЯ «НЕАКТИВНЫМИ»?

Компания считается «неактивной», если она не ведет экономической деятельности.

Другими словами, компания не совершала никаких операций, потому что:

* Это недавно созданный Компания. Другими словами, он зарегистрирован, но еще не начал свою деятельность.

* Компания уже создан, но прекратил свою деятельность. Причин, по которым компания перестала работать, может быть несколько. Наиболее частая причина заключается в том, что партнеры больше не хотят продолжать развивать деятельность компании, но хотят подождать, чтобы ликвидировать ее и распустить, потому что они надеются, что она будет возобновлена ​​в будущем. Таким образом партнеры избегают процедур и расходов, связанных с активностью компании.

В правилах в этой связи сказано, что компании должны быть ликвидированы, когда больше года прошло так как они завершили деятельность. Следовательно, по истечении этого срока его необходимо ликвидировать и окончательно распустить.

Поэтому неактивные компании, когда период бездействия слишком длинный, могут вызвать проблемы.

Однако, даже объявленная «неактивной», у компании есть определенные формальные обязательства по выполнению:

1.-Храните регистрационные книги плательщиков НДС: После того, как компания была объявлена ​​«неактивной», она не обязана создавать и хранить регистрационные книги по НДС, поскольку перестала выставлять и получать счета-фактуры. Однако необходимо сохранить их, поскольку администрация может запросить их рассмотрение и контроль в течение четырех лет.

2.- Работа с корпоративным налогом: Все типы компаний, активные или неактивные, должны подавать налог на прибыль. В случае неактивных компаний, они должны представить этот налог с указанием своей неактивной ситуации, и их бухгалтерский результат будет «0».

3.- Прочие обязательства: Неактивные компании обязаны выполнять все процедуры, как если бы они были активными. Так, например, существует обязанность вести бухгалтерский учет, легализация бухгалтерских книг и т. Д. Есть даже обязательство составлять годовой отчет администраторами, и общее собрание партнеров должно их утверждать. Кроме того, важно, чтобы годовые отчеты размещались в Торговом реестре. Штрафы за их несоблюдение могут составлять до 60.000 XNUMX евро.

- КОГДА КОМПАНИЯ СЧИТАЕТСЯ «РЕЗИДЕНТОМ» В ИСПАНИИ?

Компании, отвечающие любому из следующих требований, являются резидентами испанской территории:

  • Что они были созданы в соответствии с испанским законодательством.
  • Их зарегистрированный офис находится на территории Испании.
  • Что у них есть штаб-квартира эффективного управления на территории Испании (когда именно в Испании находится управление и контроль всей их деятельности).

- К КАКИМ ВИДАМ КОМПАНИЙ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ НАЛОГ?

Все типы юридических компаний являются налогоплательщиками корпоративного налога (за исключением гражданских компаний, не имеющих коммерческой цели) и определенных юридических лиц, даже если они не являются юридическим лицом.

2.- ЧТО ТАКОЕ НАЛОГОВАЯ СТАВКА?

Освободи Себя база налогообложения получается через компанию результаты бухгалтерского учета / баланс. Таким образом, именно к этому бухгалтерскому балансу будет применяться ставка налога.

- ЦЕНА / ТИПЫ ЦЕНЫ

 Он будет применяться в первом налоговом периоде, в котором налоговая база положительна. (то есть есть прибыль и мы должны платить корпоративный налог) и в следующем.

  • Общая котировка / ставка: 25%.
  • Сниженная квота / ставка 15% для предпринимателей. Недавно созданные компании могут применять эту пониженную ставку в течение ДВУХ ГОДОВ (год, в котором начинается деятельность, и следующий год), если они соответствуют определенным требованиям:

- Что хозяйственная деятельность компании ранее не велась другими лицами или связанными организациями.

- Что экономическая деятельность не велась в течение года, предшествующего учреждению предприятия, физическим лицом, которое имеет прямое или косвенное участие в капитале или уставном капитале вновь созданного предприятия более чем на 50 процентов.

Имущественные компании исключены из этого пониженного налога.

  • 20% сниженная квота / ставка для кооперативов: Эта квота / ставка применима к защищенным налогом кооперативным компаниям, за исключением результатов вне кооперации, которые облагаются налогом по общей квоте / ставке 25%.

3.- КАК РАСЧЕТАТЬ НАЛОГ К ОПЛАТЕ?

Корпоративный налог рассчитывается по результатам бухгалтерского учета в финансовом году компании, то есть:

ДОХОДЫ - РАСХОДЫ - ВЫЧИСЛИМЫЕ РАСХОДЫ

Существует длинный список расходов, связанных с развитием деятельности и подлежащих вычету, таких как покупки, услуги, заработная плата, социальное обеспечение, аренда, ремонт, страхование, путешествия и транспорт, реклама, финансовые расходы, расходные материалы, представительство. расходы коммерческие и т. д.

Чтобы расход считался «вычитаемым», он должен соответствовать «реальному экономическому» факту, то есть учетная запись должна соответствовать фактически проведенной операции и не смоделирован.

Кроме того, расходы должны соответствовать следующим большого города, :

  • Бухгалтерский учет: они должны учитываться в отчете о прибылях и убытках или на резервном счете, за исключением статей, которые могут свободно амортизироваться, и других случаев, когда нормативные акты прямо указывают, что их учет не является необходимым.
  • обоснование: они должны быть подтверждены счетом-фактурой, который соответствует требованиям, установленным Правилами выставления счетов в обоих случаях.
  • Вменение: как правило, они должны быть начислены в том налоговом периоде, в котором они были начислены. Правило включает два исключения, которые позволяют распределять доходы и расходы для целей налогообложения в том налоговом периоде, в котором они были учтены, при условии, что это не приведет к более низкой ставке налога, чем та, которая соответствовала бы, если бы она была начислена. в период начисления.
  • Связь с доходом: они должны осуществляться при осуществлении деятельности для получения дохода, не считаясь щедростью, и в этом случае она не подлежит вычету.

ВЫВОД:

Для целей налога на прибыль только те расходы, которые:

- Правильно учтены в бухгалтерской отчетности

- Соответствовать «реальной» деятельности

- Проведено в отчетном году

- Они должным образом обоснованы

- Эти расходы не считаются «невычитаемыми».

Что касается расходов, которые прямо рассматриваются как «невычитаемые», то есть те, которые тот же закон не разрешает вычитать из суммы, подлежащей уплате из налога, следующие:

  1. Те, которые представляют собой вознаграждение из собственных средств.
  2. Те, которые получены из бухгалтерского учета корпоративного налога. То есть сумма уплаченного налога.
  3. Штрафные и административные штрафы и пени, а также пени за подачу деклараций после установленного срока.
  4. Азартные игры.
  5. Пожертвования
  6. Расходы на действия противоречат правовой системе.
  7. Расходы, связанные со сделками, совершаемыми с физическими или юридическими лицами-резидентами в налоговых убежищах.
  8. Финансовые расходы, начисленные в налоговом периоде, возникшие за счет задолженности перед организациями группы.
  9. Несоразмерные расходы, связанные с прекращением трудовых или коммерческих отношений, превышающие определенные пределы.
  10. Расходы, соответствующие операциям, осуществляемым со связанными лицами или организациями, которые, в результате другой налоговой классификации в них, не приносят дохода или приносят доход, освобожденный от налогообложения или подлежащий номинальной налоговой ставке менее 10%.

- КОРРЕКТИРОВКИ РАСЧЕТА НАЛОГА

Для расчета суммы, подлежащей уплате по налогу, необходимо внести ряд исправлений или корректировок, которые создаются с использованием различных критериев расчета, применяемых в бухгалтерском учете, по сравнению с критериями, разрешенными налоговой администрацией.

На этом этапе мы должны иметь четкое представление о понятиях «критерии бухгалтерского учета» и «налоговые критерии», а также «закрытие бухгалтерского учета» и «налоговое закрытие» за год.

Эти исправления или корректировки могут быть как ПОЛОЖИТЕЛЬНЫМИ, так и ОТРИЦАТЕЛЬНЫМИ, и могут быть вызваны различиями ВРЕМЕННОГО или ПОСТОЯННОГО характера.

Ясным случаем может быть, например, уплата ДВИЖЕНИЯ. Эти расходы отражаются в бухгалтерский учет потому что он был оплачен компанией. Однако мы НЕ МОЖЕМ вычесть его из уплата налога потому что это считается «невычитаемым» расходом.

В бухгалтерской прибыли / балансе необходимо будет добавлять и вычитать постоянные разницы между бухгалтерской и налоговой прибылью.

- Что такое сделки с заинтересованностью?

Это передача товаров и / или услуг, которая осуществляется между связанными сторонами. (не независимы друг от друга).

Закон о корпоративном налоге устанавливает следующее допущения о связанных сторонах:

  1. Когда они осуществляются между Субъектом и его партнерами, когда участие общества этих партнеров составляет не менее 25%.
  2. Когда они проводятся между Организацией и ее директорами или администраторами.
  3. Когда они проводятся между Субъектом и родственниками до третьей степени кровного родства (супруга, дети, родители, братья и сестры, внуки, бабушки и дедушки, племянники и т. Д.) Партнеров (участие не менее 25%), директоров или администраторов.
  4. Когда они осуществляются между Юридическими лицами, принадлежащими к одной группе компаний.
  5. Когда они осуществляются между Организацией и директорами или администраторами другой компании, которая является частью той же группы компаний.
  6. Когда они осуществляются между Субъектом и другой компанией, в которой первая косвенно владеет не менее 25%.
  7. При проведении с организациями, в которых одни и те же партнеры, директора, администраторы или их родственники до третьей степени участвуют как минимум в 25%
  8. Когда они осуществляются между юридическим лицом-резидентом в Испании и его постоянными представительствами за границей.

ВАЖНО: Операции, осуществляемые между связанными лицами или организациями, будут оцениваться по их «нормальной рыночной стоимости». Под нормальной рыночной стоимостью понимается такая стоимость, которая была бы согласована независимыми лицами или организациями в условиях свободной конкуренции.

4.- МОДЕЛИ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

  • Модель 200: Годовая корпоративная налоговая декларация. Он проводится с 1 по 25 июля каждого года. Его также необходимо предъявить, если компания неактивна.
  • Модель 202: Заявление о дробных платежах компаний. Его необходимо предъявить, если пособие было получено в предыдущем году. Они представлены в первые 20 дней апреля, октября и декабря.
  • Модель 220: Эта форма используется для групп компаний.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ДЛЯ НЕПРИИДОВ И КОМПАНИЙ-НЕРЕЗИДЕНТОВ В ИСПАНИИ

 а) Доходы, полученные от постоянного представительства

Физическое или юридическое лицо-нерезидент действует в Испании через «постоянное представительство» в следующих случаях:

- Когда он имеет в Испании, под любым названием и постоянно или регулярно, помещения или рабочие места любого рода, в которых развивается вся или часть деятельности.

- Когда они действуют в Испании через уполномоченного агента, который заключает договор от имени и от имени юридического лица-нерезидента, при условии, что он регулярно выполняет указанные услуги.

В частности, постоянные представительства - это штаб-квартира управления, филиалы, офисы, фабрики, мастерские, склады, магазины или другие предприятия, такие как шахты, нефтяные или газовые скважины, карьеры, сельскохозяйственные угодья, лесное хозяйство или животноводство или любое другое место эксплуатации или добычи природных ресурсов и строительство. А также монтажные или монтажные работы, продолжительность которых превышает полгода.

ПРИМЕР

Иностранное лицо-резидент владеет землей, предназначенной для шахты в Испании.

1.- Налоговая база

База налога постоянного представительства будет определяться в соответствии с положениями Общего режима корпоративного налогообложения без ущерба для следующего:

- Каждый платеж, который постоянное представительство производит головному офису или любому из его постоянных представительств в качестве сборов, процентов или комиссий, выплачиваемых в счет услуг технической помощи, или за использование или передачу товаров или прав. не будет франшиза.

- Однако проценты, выплачиваемые постоянными представительствами иностранных банков своей штаб-квартире или другим постоянным представительствам для осуществления своей деятельности, будут вычитаться.

- Разумная часть управленческих и общих административных расходов, соответствующая постоянному представительству, будет вычитаться при условии соблюдения требований, установленных законом. Налогоплательщики могут запросить у налоговой администрации оценку вышеупомянутых расходов, подлежащих вычету.

- Ни в коем случае суммы, соответствующие стоимости собственного капитала организации (проценты и другие финансовые расходы), прямо или косвенно, не будут относиться к постоянному представительству.

2.- Ставка налога

Освободи Себя ставка налога 25% будет применяться к налоговой базе.

Дополнительная ставка 19% будет требоваться для сумм, переведенных из возможных доходов, полученных в Испании постоянным представительством, за следующими исключениями

- Организации с налоговым резидентством в государствах Европейского Союза, которые не считаются налоговыми убежищами.

- Юридические лица с налоговым резидентством в государстве, подписавшем соглашение с Испанией об избежании двойного налогообложения при условии взаимного режима.

В полной сумме налога могут применяться:

- Размер льгот и вычетов, применяемых испанским законодательством о корпоративном налогообложении к компаниям, проживающим в Испании.

- Сумма удержаний и платежей в счет налога.

3.- Налоговый период и начисление

Налоговый период будет совпадать с финансовым годом, объявленным постоянным представительством, но не более 12 месяцев. Если иное не заявлено, под налоговым периодом понимается календарный год. Налог будет начислен в последний день налогового периода.

Сообщение о налоговом периоде должно быть сформулировано во время подачи первой декларации по этому налогу, при этом необходимо понимать, что она остается в силе для последующих периодов, если в нее не вносятся явные изменения.

Налоговый период считается завершенным, когда постоянное представительство прекращает свою деятельность или, иным образом, сторнирование инвестиций производится в его день в отношении постоянного представительства, а также в случаях, когда постоянное представительство переносится. другому физическому или юридическому лицу, в котором центральный дом передает свое место жительства и когда его владелец умирает.

4.- Официальные обязательства

Постоянные представительства будут обязаны подавать декларацию, определяя и вводя соответствующую налоговую ставку, в упрощенной форме. модель 200 или 201. Отчет будет представлен в течение 25 календарных дней по истечении шести месяцев после окончания налогового периода.

Постоянные представительства будут обязаны вести отдельные счета, относящиеся к выполняемым ими операциям и связанным с ними родовым элементам.

Они также будут обязаны соблюдать оставшиеся бухгалтерские, регистрационные или формальные обязательства, требуемые от юридических лиц-резидентов на территории Испании в соответствии с правилами корпоративного налогообложения.

5.- Платежи по счету

Постоянные представительства будут подчиняться режим удержания корпоративного налога за доход, который они получают, и будет обязан произвести рассрочку платежей на аккаунте урегулирования этого налога на тех же условиях, что и юридические лица, облагаемые испанским корпоративным налогом.

Точно так же они будут обязаны производить удержания и выплаты по счету на тех же условиях, что и юридические лица-резиденты на территории Испании.

б) Доходы, полученные без посредничества постоянного представительства

Налогоплательщики, компании и / или физические лица, которые действуют без постоянного представительства, независимо от того, являются они физическими или юридическими лицами, облагаются налогом в соответствии с IRPF (испанский подоходный налог - налог на прирост капитала) правил, и делать это для каждой транзакции, как установлено в статьях 24 и последующих статьях Сводного текста Закона IRNR.

1.- Налоговая база

а) Общее правило: Как правило, налоговая база складывается из ее полной суммы, определяемой в соответствии с правилами НДФЛ.

б) Особые правила: В случае предоставления услуг, технической помощи, монтажных или монтажных работ, вытекающих из инженерных контрактов и, в целом, в результате деятельности или экономических операций, осуществляемых в Испании без посредничества постоянного представительства, налогооблагаемая база будет равна разнице между полным доходом и следующими расходами:

- Заработная плата и социальные отчисления персонала, занятого непосредственно в развитии деятельности, при условии, что доход от применяемого налога или выплаты в счет дохода от оплачиваемой работы обоснованы или гарантированы.

- Предоставление материалов для их окончательного включения в работы, выполняемые на территории Испании.

- Расходные материалы на территории Испании для развития деятельности.

Налоговая база, соответствующая прирост капитала будет определяться применением к каждому происходящему изменению капитала правил, предусмотренных для подоходного налога с физических лиц, с некоторыми исключениями.

- В случае организаций-нерезидентов, когда прирост капитала связан с некоммерческим приобретением (например, пожертвование), эта сумма будет оцениваться по «нормальной рыночной» стоимости приобретенного объекта.

- Когда прибыль поступает косвенно от активов, расположенных на территории Испании, или от прав, связанных с ними, и организации рассматриваются как «просто держатели активов», и они являются резидентами стран или территорий, с которыми нет эффективного обмена налогами. к сведению, недвижимость, расположенная на территории Испании, будет подлежать уплате налога.

- В случае физических лиц-нерезидентов вмененный доход от недвижимости, расположенной на территории Испании, будет определяться в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге с физических лиц (2% от кадастровой стоимости городской или деревенской недвижимости с постройками). не является необходимым для осуществления какой-либо эксплуатации, не связанной с экономической деятельностью или генераторами дохода от капитала в сфере недвижимости, или 1.1%, если кадастровая стоимость была пересмотрена).

- У налогоплательщиков, проживающих в другом государстве-члене Европейского Союза, есть особые правила, которые позволяют им применять свои собственные особые правила, такие как:

* Расходы, предусмотренные Законом о подоходном налоге с физических лиц, могут быть вычтены, как если бы мы говорили о резидентах, если они докажут, что они напрямую связаны с доходом, полученным в Испании.

* Налогооблагаемая база, соответствующая приросту капитала, будет определяться путем применения к каждому имущественному изменению, которое происходит, как правило, правил Закона о подоходном налоге с физических лиц, которые будут применяться в случае, если налогоплательщик так поступил с этим налогом.

2.- Ставка налога

* Общий:

Резиденты ЕС, Исландии и Норвегии Остальные страны
19%24%

* Трудовой доход, полученный физическими лицами-нерезидентами на территории Испании на основании срочного контракта с сезонными работниками, в соответствии с положениями трудового законодательства:  2%.

* Дивиденды и прочие доходы, полученные от участия в капитале предприятия, а также проценты и прочие доходы, полученные от передачи собственного капитала третьим сторонам: 19%

3.- Отчисления

Из налога будет вычтено только следующее:

Суммы, соответствующие вычетам за пожертвования на условиях, предусмотренных статьей 68.3 Сводного текста Закона о подоходном налоге с физических лиц.

Удержания и выплаты на счет, которые практиковались в отношении дохода налогоплательщика.

4.- Начисление

Налог будет начисляться:

- В случае возврата, когда он подлежит оплате или в дату получения, если это происходит раньше.

- В случае прироста капитала, когда происходит переделка имущества.

- В случае вмененного дохода, соответствующего городской недвижимости, 31 декабря каждого года.

- В остальных случаях, когда причитается соответствующий доход.

- В случае смерти налогоплательщика весь доход, подлежащий вменению, считается подлежащим выплате в день смерти.

5.- Официальные обязательства

Налогоплательщики, которые получают доход на территории Испании без посредничества постоянного представительства, будут обязаны представить декларацию, определяющую и указав соответствующую налоговую задолженность по этому налогу в течение одного месяца с даты начисления. В случае вмененного дохода, соответствующего городской недвижимости для собственного использования, отчет будет представлен с 1 января по 30 июня после даты начисления.

Стороны, несущие солидарную ответственность, также могут декларировать и вносить залог. Налогоплательщики этого налога не должны будут представлять декларацию, соответствующую доходу, в отношении которого было произведено удержание или доход на счету, а также в отношении тех, которые подлежат удержанию или дохода на счету, но освобождены от налога.

Налогоплательщики, получающие доход от экономической деятельности или эксплуатации в Испании, будут обязаны вести учет доходов и расходов.

Точно так же они должны хранить, пронумерованные в порядке дат, выставленные счета и полученные счета или подтверждающие документы.

Они обязаны производить удержания и выплаты в счет дохода от работы, который они получают, а также другого дохода, подлежащего удержанию, который составляет.