BESKATTNING AV LÅN I SPANIEN – UTÄNDIG LÅNGIVARE
1.- Lån utan bolånegaranti beskattas med moms eller ITP i Spanien?
I Spanien, lån eller kredittransaktioner beskattas inte med moms eller ITP.
Detta framgår av artikel 5.2 i rådets direktiv 2008/7/EG. Detta direktiv föreskriver uttryckligen att varken krediter eller lån, från någon part eller låntagare, ska vara föremål för indirekt beskattning.
Den spanska momslagen och ITP-lagen (Property Transfer Tax) fastställer också undantaget.
Den reviderade texten i lagen om överlåtelseskatt fastställer dock skyldigheten att lämna in motsvarande SJÄLVBETALNING av ITP.
Därför, även om det inte är föremål för dessa skatter, finns det skyldighet att deklarera dem för ändamålen med ITP (modell 600) samlas in.
2.- Hur beskattas skatter med bolånegaranti?
Lån, inklusive hypoteksgarantilån, är undantagna från moms och ITP.
Eftersom pantgarantin utgör en värdefull sakrätt och inskrivningsbar i fastighetsregistret måste den dock vara föremål för betalning av AJD-skatt (Documented Legal Acts-Stamp Duty).
Enligt nya regler är långivaren skyldig att betala denna skatt. För det fall att bolånet kommer från en bank blir banken därför skyldig att betala nämnda skatt.
3.- Hur beskattas de räntor som långivaren skaffar sig?
Det beror på fallet:
– I händelse av att långivaren är en individ / fysisk person, måste han deklarera sådana intressen som sparinkomster i GROP.
– I händelse av att långivaren är en företag, måste den anmäla sådant intresse för Företagsskatt.
4.- Men vad händer när långivaren är utländsk eller INTE BORAD I SPANIEN?
Det är mycket vanligt att man gör lån mellan personer eller företag bosatta utomlands till personer eller företag bosatta i Spanien.
För att känna till och detaljera villkoren och konsekvenserna av denna typ av lån är det nödvändigt att gå till Konventioner för att undvika dubbelbeskattning undertecknas mellan Spanien och det land där långivaren är bosatt. Normalt sett, i de avtal som Spanien undertecknat med andra länder fastställer att räntan som erhålls genom lån som beviljats av företag bosatta i ett annat främmande land, kan lämnas i företagets hemvistland.
Till exempel, i händelse av att ett franskt, belgiskt, USA, Storbritannien eller tyskt företag/enskild person lånar ut pengar till ett spanskt företag, kan räntan från nämnda transaktion bli föremål för beskattning i ursprungslandet, det vill säga Frankrike, Belgien, USA, Storbritannien, Tyskland, etc.
Det måste sägas att sådan ränta även kan beskattas i Spanien, och även en skatt retentionstid kan praktiseras som inte i något fall får överstiga en procentsats av räntebeloppet, vilket vanligtvis är 10 % beroende på varje avtal.
Bortsett från den skatt som ska betalas i den stat där det långivande företaget har hemvist, kan dubbelbeskattningsavtal göra det möjligt för Spanien att registrera denna inkomst, vilket enligt inkomstskatten för personer som inte är bosatta i Spanien, skulle vara 19%.
Samma artikel i lagen om inkomstskatt för utländska personer, i sin artikel 14.1c) förklarar dock att räntan som erhålls genom överföring till tredje part av eget kapital som erhållits utan förmedling av fast driftställe i Spanien av invånare i en annan medlemsstat av Europeiska unionen eller av fasta driftställen inte omfattas av denna skatt.
Därför står vi inför två situationer:
- Utländska långivare i en medlemsstat i Europeiska unionen: I det här fallet, beroende på dubbelbeskattningsavtalet, kan Spanien beskatta sådan inkomst med en källskatt på nära 10 %.
- Långivare Bosatt i en medlemsstat i Europeiska unionen UTAN fast etablering (PE) i Spanien: Om den spanska låntagaren får ett lån för vilket han betalar ränta till en långivare som är bosatt i en medlemsstat i Europeiska unionen, kommer denna ränta inte vara föremål till beskattning i Spanien.
- Långivare Bosatt i en medlemsstat i Europeiska unionen, men MED permanent bosättning i Spanien. I dessa fall kommer den erhållna räntan att skickas till skatten i Spanien enligt inkomstskatt för icke bosatta (IRPFNR).
I alla fall, när det gäller lån från företag eller individer bosatta i andra medlemsstater i Europeiska unionen utan PE, även om det inte finns någon skyldighet att betala skatt för sådan ränta, finns det formella skyldigheter. Dessa formella skyldigheter översätts till skyldigheten för både deklarationen av nämnda lån för fastighetsöverlåtelseskatten (formulär 600), samt formalisera deklarationen av det belopp som erhållits från dessa intressen i formulär 216.
TLACORP
