IMPOSTAREA CREDITURILOR ÎN SPANIA – CREDITĂTOR NERESIDENT
1.- Creditele fără garanție ipotecară sunt impozitate cu TVA sau ITP în Spania?
În Spania, tranzacții de împrumut sau credit nu sunt impozitate cu TVA sau ITP.
Acest lucru este menționat la articolul 5.2 din Directiva 2008/7/CE a Consiliului. Prezenta directivă prevede în mod expres că nici creditele, nici împrumuturile, acordate de nicio parte sau debitor, nu vor fi supuse impozitării indirecte.
Legea spaniolă privind TVA-ul și legea ITP (Taxa de transfer de proprietate) stabilesc, de asemenea, scutirea.
Cu toate acestea, textul revizuit al Legii impozitului pe transfer stabilește obligația depunerii de către ITP a AUTOEVALUAREA corespunzătoare.
Prin urmare, deși nu există nicio supunere la aceste taxe, există se colectează obligația de declarare a acestora în scopurile ITP (modelul 600).
2.- Cum se impozitează impozitele cu garanție ipotecară?
Împrumuturile, inclusiv împrumuturile cu garanție ipotecară, sunt scutite de TVA și ITP.
Totuși, întrucât garanția ipotecară constituie un drept real valoros și care poate fi înregistrată în Cartea Funciară, aceasta trebuie să fie supusă plății Taxa AJD (Acte juridice documentate-Taxa de timbru).
Conform reglementărilor recente, creditorul este obligat să plătească această taxă. Prin urmare, în cazul în care creditul ipotecar provine de la o bancă, banca va fi obligată să plătească respectivul impozit.
3.- Cum se impozitează dobânzile obținute de către creditor?
Va depinde de caz:
– În cazul în care creditorul este un persoană fizică / persoană fizică, el trebuie să declare astfel de dobânzi precum venitul din economii în PIT.
– În cazul în care creditorul este a companie, trebuie să declare un astfel de interes în Impozitul pe corporatie.
4.- Dar, ce se întâmplă atunci când creditorul este STRĂIN sau NU REZIDENȚĂ ÎN SPANIA?
Este foarte frecventă practica acordării de împrumuturi între persoane sau companii rezidente în străinătate către persoane sau companii rezidente în Spania.
Pentru a cunoaște și a detalia condițiile și consecințele derivate din acest tip de împrumuturi, este necesar să mergeți la Convenții pentru evitarea dublei impuneri semnat între Spania și țara în care creditorul este rezident. În mod normal, în general, acordurile semnate de Spania cu alte țări stabilesc că dobânda obținută prin împrumuturile acordate de companii rezidente într-o altă țară străină, poate fi depusă în țara de reședință a companiei.
De exemplu, în cazul în care o companie/o persoană franceză, belgiană, SUA, Marea Britanie sau germană împrumută bani unei companii spaniole, dobânda obținută din respectiva tranzacție poate fi supusa impozitării în țara de origine, adică Franța, Belgia, SUA, Marea Britanie, Germania etc.
Trebuie spus că astfel de dobânzi pot fi impozitate și în Spania, dar și un impozit retenţie pot fi practicate care nu puteau depăși în niciun caz un procent din suma dobânzii, care este de obicei de 10% în funcție de fiecare acord.
Prin urmare, în afară de impozitul de plătit în statul în care este rezidentă societatea de împrumut, tratatele de dubla impunere pot permite Spaniei să înregistreze acest venit, care, conform impozitului pe venit al nerezidenților în Spania, ar fi 19%.
Totuși, același articol din legea privind impozitul pe venit pentru nerezidenți, în articolul său 14.1c) declară că dobânda obținută prin transferul către terți a capitalului propriu obținut fără medierea sediului permanent în Spania de către rezidenții într-un alt stat membru ale Uniunii Europene sau prin sedii permanente nu sunt supuse acestei taxe.
Prin urmare, ne confruntăm cu două situații:
- Creditor nerezident într-un stat membru al Uniunii Europene: În acest caz, în funcție de Acordul de Dubla Impunere, Spania ar putea supune astfel de venituri la impozitare, cu o reținere la sursă apropiată de 10%.
- Creditor rezident într-un stat membru al Uniunii Europene FĂRĂ sediu permanent (PE) în Spania: În cazul în care împrumutatul rezident spaniol primește un împrumut pentru care plătește dobândă unui creditor care are reședința într-un stat membru al Uniunii Europene, o astfel de dobândă va fi nu fii supus la impozitarea în Spania.
- Creditor rezident într-un stat membru al Uniunii Europene, dar CU reședință permanentă în Spania. În aceste cazuri, dobânda obținută va fi depusă la impozitul din Spania conform Impozitului pe venit pentru nerezidenți (IRPFNR).
În orice caz, în cazul împrumuturilor acordate de la firme sau persoane fizice rezidente în alte state membre ale Uniunii Europene fără PE, deși nu există obligația de a plăti impozit pentru astfel de dobânzi, există obligații formale. Aceste obligații formale se traduc în obligația atât a declarației respectivului împrumut pentru impozitul pe transferul imobiliar (formular 600), precum și formalizarea declarației sumei obținute din aceste dobânzi în formular 216.
TLACORP
