NOU BECKHAM-NOMAD DIGITAL -LEGE SPANIOLĂ 2023- AVANTAJE FISCALE

LEGEA MUNCITORILOR DIGITAL NOMAD DECEMBRIE 2022 – NOUĂ LEGE SPANIOLĂ „BECKHAM”

Sistemul spaniol care vizează atragerea talentelor străine este larg cunoscut, prin a regim fiscal special pentru lucrători postat pe teritoriul spaniol, mai cunoscut sub numele de Legea Beckham (LIRPF art.93).

Acest sistem face ca cei deplasați în Spania să poată „opta” pentru a fi reglementați de Impozitul pe venitul nerezidentului (IRPFNR), în perioada fiscală în care are loc schimbarea reședinței și în următorii cinci ani.

Îmbunătățirea Legii Beckham

23 decembrie 2022, a fost publicată o nouă lege, L28/2022, BOE 22-12-22 . Numit si "Legea startup-urilor”. Această lege are scopul de a extinde și de a îmbunătăți condițiile regimului pentru lucrători, profesioniști, antreprenori, investitori și cei strămuți în Spania.

Această lege face accesul la regimul special mai usor prin reducerea numarului de perioade de impozitare anterior mutarea pe teritoriul spaniol în timpul căruia contribuabilul nu poate fi rezident fiscal în Spania, care merge de la 10 la 5 ani. Cu alte cuvinte, înaintea acestei legi se cerea ca reclamantul să nu fi fost rezident fiscal în Spania de cel puțin 10 ani. Acest nou regulament va reduce această limită de timp la doar 5 ani.

Cine poate avea acces la acest nou regim?

1.- SALARIAȚI STRĂINI CU CONTRAC DE ANGAJAT ÎN FIRMELE SPANIOLE : Ca o consecință a unui contract de muncă, cu excepția raportului special de muncă al sportivilor profesioniști reglementat de Decretul Regal 1006/1985, din 26 iunie.

Această condiție se consideră îndeplinită în următoarele cazuri:

1. Un raport de muncă, obișnuit sau special, sau statutar este inițiat cu un angajator din Spania
2. Când deplasarea este dispusă de către angajator și există o scrisoare de deplasare de la acesta din urmă sau când, fără a fi dispusă de către angajator, activitatea de muncă este prestată de la distanță, prin utilizarea exclusivă a mijloacelor și sistemelor informatice, telematice și de telecomunicații.

În special, această împrejurare se va înțelege îndeplinită în cazul lucrătorilor salariați care au ” viză pentru telemuncă internațională ” prevăzute în Legea 14/2013, din 27 septembrie, pentru a sprijini antreprenorii și internaționalizarea acestora.

2.- ADMINISTRATOR AL O FIRMĂ/ENTITATE SPANIOLĂ.

În aceste cazuri, viza și posibilitatea de acces la acest regim se vor acorda în toate acele cazuri în care solicitantul deține calitatea de administrator într-o societate spaniolă.

Cu toate acestea, acest regim nu se va aplica în cazul în care societatea respectivă este o „Companie de patrimoniu”.

3.- Antreprenori

Cei care doresc să desfășoare în Spania o activitate economică clasificată ca activitate de întreprinzător, în conformitate cu procedura descrisă la articolul 70 din Legea 14/2013, din 27 septembrie .

4.- PROFESIONISTI FOND CALIFICATI

Ca o consecință a desfășurării unei activități economice în Spania de către un profesionist cu înaltă calificare care prestează servicii exclusiv companiilor clasificate drept „emergente” în sensul articolului 3 din Legea 28/2022, din 21 decembrie , de promovare a ecosistemului companiilor emergente, sau care desfășoară activități de formare, cercetare, dezvoltare și inovare, primind pentru aceasta o remunerație care reprezintă împreună peste 40% din totalul veniturilor din afaceri, profesionale și din muncă personală.

O „companie start-up” se înțelege a fi :

• Cei care dezvoltă un proiect de antreprenoriat inovator care are un model de afaceri scalabil, conform prevederilor articolului 4 din lege.

– Când societatea aparține unui grup de societăți definit la articolul 42 din Codul comercial, grupul sau fiecare dintre societățile care o compun trebuie să îndeplinească cerințele de mai sus.

– Cei a căror activitate necesită generarea sau utilizarea intensivă a cunoștințelor și tehnologiilor științifico-tehnice pentru generarea de noi produse, procese sau servicii și pentru canalizarea inițiativelor de cercetare, dezvoltare și inovare și transferul rezultatelor acestora.

O companie nou-înființată va fi considerată inovatoare atunci când scopul său este de a rezolva o problemă sau de a îmbunătăți o situație existentă prin dezvoltarea de produse, servicii sau procese noi sau îmbunătățite substanțial față de stadiul tehnicii și care implică implicit un risc de eșec tehnologic. , industrial sau în modelul de afaceri în sine.

Reglementările vor stabili modalitatea de acreditare a statutului de profesionist cu înaltă calificare, precum și determinarea cerințelor de calificare a activităților de formare, cercetare, dezvoltare și inovare.

5. - NOMAZI DIGITALI :

Una dintre cele mai importante noutăți ale acestei „Noui Legi Beckham” este că extinde posibilitatea de a profita de acest regim la cei care se află în următoarele situații:

• a) Angajații și angajații din companii străine rezidenți în afara teritoriului spaniol. Solicitantul trebuie
  • Lucrați eficient printr-un contract de muncă sau de muncă, cu o companie străină
  • Trebuie să puteți călători în Spania pentru a efectua respectiva lucrare digital, de la distanță, exclusiv folosind mijloace informatice, digitale și de telecomunicații.
• b) Profesionişti independenţi care se stabilesc în Spania pentru a presta servicii companiilor străine.

În plus, în aceste cazuri, este permisă și posibilitatea acestor profesioniști să-și furnizeze serviciile pentru entități rezidente în Spania, cu maximum 20% din activitatea lor.

CONDIȚII:

• Că nu au fost rezidenți în Spania în timpul celor cinci perioade fiscale anterioare la cea în care se mută pe teritoriul spaniol (această perioadă de cinci perioade fiscale a fost introdusă de Legea 28/2022, din 21 decembrie , cunoscut sub numele de „Ley of start-up- », cu efect de la 1 ianuarie 2023; anterior erau 10).
• Că deplasarea pe teritoriul spaniol are loc, fie în primul an de aplicare a regimului, fie în anul precedent, ca
• Că nu obțin venituri care ar fi clasificate ca fiind obținute printr-un sediu permanent situat pe teritoriul spaniol, cu excepția cazului prevăzut la ultimele două puncte de mai sus.
• Contribuabilul care optează pentru impozitarea Impozitului pe venitul nerezidentului va fi supus obligației reale în Impozitul pe avere.
• Regimul special va fi aplicabil în perioadele fiscale succesive în care, atunci când sunt îndeplinite aceste condiții, este aplicabil și contribuabilului prevăzut la articolul 93.1 din LIRPF . Termenele și condițiile de aplicare a acestui regim special vor fi stabilite prin regulament.

FAMILIE:

soțul/soția contribuabilului menționat la articolul 93.1 din LIRPF (care îndeplinește cerințele menționate mai sus) si copiii lor, sub 25 de ani sau indiferent de varsta lor in caz de handicap, sau in caz de lipsa relatiei matrimoniale, parintele acestora. , cu condiția ca următoarele sunt indeplinite conditiile:

• Că călătoresc pe teritoriul spaniol cu ​​contribuabilul menționat la articolul 93.1 din LIRPF sau la o dată ulterioară, cu condiția ca prima perioadă fiscală în care se aplică regimul special să nu se fi încheiat.
• Că își dobândesc reședința fiscală în Spania.
• Că îndeplinesc condițiile menționate la literele a) și c) ale articolului 93.1 din LIRPF (nu au fost rezidenți în Spania în cele cinci perioade fiscale anterioare celei în care se mută pe teritoriul spaniol și că nu obțin venitul care s-ar califica ca fiind obținut printr-un sediu permanent situat pe teritoriul spaniol, cu excepția cazului prevăzut la litera b). 3 și 4 al articolului 93.1 din LIRPF).
• Că suma bazelor impozabile, prevăzută la litera d) din articolul 93.2 din LIRPF , a contribuabililor în fiecare dintre perioadele fiscale în care se aplică acest regim special, este mai mică decât baza impozabilă a contribuabilului la care se face referire la secțiunea 1 a articolului 93 din LIRPF .

Ce avantaje fiscale are noua Lege Beckham?

Cel mai important avantaj al aplicării acestui regim este că contribuabilii nu vor fi supuși impozitului pe venitul persoanelor fizice, ci impozitului pe venitul nerezidenților.

Aceasta este comparația:

În special, în acest regim se vor aplica următoarele reguli:

• TOATE venituri din activitati economice clasificat ca un activitate antreprenorială sau venituri din muncă obținute de contribuabil în timpul aplicării regimului special se înțelege ca fiind obținute pe teritoriul spaniol.
• În aceste scopuri, veniturile obţinute din an activitate desfăşurată anterior datei deplasării pe teritoriul spaniol sau după data comunicării prevăzute la secțiunea 3 a articolului 119 din RIRPF, fără a aduce atingere impozitării acestuia atunci când venitul menționat mai sus se înțelege a fi obținut pe teritoriul spaniol în conformitate cu prevederile LIRNR.
• În scopul lichidării impozitului, venitul obținut de contribuabil pe teritoriul spaniol în cursul anului calendaristic vor fi impozitate cumulativ , fără nicio compensație posibilă între ei.
• Baza de impozitare va fi formată din totalitatea veniturilor prevăzute la punctul anterior, făcând distincție între veniturile prevăzute la articolul 25.1.f ) din LIRNR , iar restul veniturilor.

Cu alte cuvinte, următoarele declarații vor fi excluse din baza impozabilă a acestui impozit:

1 Dividende și alte profituri derivate din participarea la fondurile proprii ale unei entități.

2 Dobânzi și alte venituri obținute din cesiunea de capital propriu către terți (împrumuturi și credite)

3 Câștiguri patrimoniale care se dezvăluie cu ocazia transmiterilor (vânzării) elementelor patrimoniale (atât bunuri mobile, cât și imobile).

În aceste cazuri, venitul respectiv va fi impozitat ca „Economii” și „Câștiguri de capital”, după cum urmează:

REȚINERI ȘI VENITURI ÎN CONT

Retinerile si platile in cont pentru plati in contul impozitului se vor efectua, in conditiile stabilite de lege, in conformitate cu reglementarile privind impozitul pe venitul nerezidentilor.

Cu toate acestea, procentul de reținere sau de plată în contul veniturilor din muncă va fi 24%.

Când remunerația plătită de același plătitor de venituri din muncă în cursul anului calendaristic depășește 600,000 de euro , procentul de reținere aplicabil excedentului va fi 47% .

Determinarea onorariului diferential

Cota diferențială va fi rezultatul reducerii cotei integrale a impozitului în:

• Deducerile la cota de la articolul 26 din LIRNR (deduceri pentru donatii si retineri si plati in cont efectuate pe venitul contribuabilului). Pe lângă plățile în cont menționate la articolul 114.3 din RIRPF , vor fi deductibile și ratele plătite în contul Impozitului pe venitul nerezidentului.
• deducere pentru dubla impozitare internațională prevazute la articolul 80 din Legea fiscala aplicabila veniturilor din munca obtinute in strainatate, cu o limita de 30% din partea din impozitul integral corespunzatoare tuturor veniturilor din munca realizata in perioada fiscala respectiva.

Ce ar trebui să fac pentru a mă califica pentru acest regim?

• Exercitarea opțiunii de plată a impozitului pe venitul nerezidentului trebuie făcută prin folosire formular 149 , care va fi prezentat într-un termen maxim de șase luni de la data începerii activității care figurează în înregistrarea la Securitatea Socială din Spania sau în documentația care permite, după caz, lucrătorului să mențină legislația de origine a asigurărilor sociale.
• Această opțiune nu poate fi exercitată de contribuabilii care au recurs la procedura specială de determinare a reținerii sau plăților în contul veniturilor din muncă prevăzute la articolul 89.B) din RIRPF .

Durata regimului special

Regimul special se va aplica în perioada fiscală în care contribuabilul își dobândește reședința obișnuită în Spania și în următoarele cinci perioade fiscale, fără a aduce atingere renunțării sau excluderii regimului.

În aceste scopuri, perioada fiscală în care se dobândește rezidența va fi considerată a fi primul an calendaristic în care, odată ce a avut loc deplasarea, șederea pe teritoriul spaniol depășește 183 de zile.

Demisia si excluderea din regimul special

Contribuabilii care au optat pentru regimul special poate renunța la aplicarea sa în lunile noiembrie și decembrie anterioare începerii anului calendaristic în care derogarea ar trebui să intre în vigoare.

procedura de renuntare acest regim este urmatorul:

• Prezentarea deținătorului dumneavoastră a comunicării datelor prevăzute la articolul 88 din RIRPF, iar acesta vă va returna o copie sigilată (Comunicarea datelor de la destinatarul venitului realizat către plătitorul dumneavoastră)
• Prezentarea către Agenția Fiscală a modelului de comunicare prevăzut la articolul 119 din RIRPF, atașând o copie sigilată a comunicării menționate mai sus ( Modelul 149 ).

Excluderea din regimul special se produce din cauza nu -respectarea oricăreia dintre condițiile menționate anterior care determină aplicarea acesteia și va produce efecte în perioada fiscală în care intervine nerespectarea.

Contribuabilii excluși trebuie să raporteze această împrejurare la Administrația Fiscală în termen de o lună de la încălcarea condițiilor care au determinat aplicarea acesteia.

Reținările și plățile în cont se vor efectua în conformitate cu reglementările privind impozitul pe venitul persoanelor fizice, din momentul în care contribuabilul își înștiințează reținătorul că a încălcat condițiile de aplicare a acestui regim special, anexând o copie a comunicării menționate anterior.

Totodata, va transmite detinatorului sau comunicarea datelor prevazute la articolul 88 al RIRPF . Calculul noii cote de reținere se va face în conformitate cu prevederile art. 87 al RIRPF , luând în considerare suma totală a remunerației anuale.

Contribuabilii care renunță sau sunt excluși de la acest regim nu vor putea opta din nou pentru aplicarea acestuia.

Vreau să fiu un nomad digital în Spania, ce trebuie să fac acum?

PRIMUL PAS.- FORMALIZAREA SEDELOR DVS. IN SPANIA

Trebuie să vă oficializați INTRAREA sau șEDEREA în Spania.

1.- Pentru INTRARE – VIZA: Trebuie să obțineți VISA pentru Digital Nomad la Consulatul țării dumneavoastră de origine. Deci, în cazul în care vă aflați în Marea Britanie, SUA, Canada etc., trebuie să aplicați pentru VISA acolo.

Această VIZA va avea valabilitate de UN AN, în timp ce dumneavoastră puteți o

2.- Pentru PERMISUL DE SEJERE-RESEDERE: În cazul în care sunteți deja oficial în Spania, puteți solicita direct PERMISUL DE SEDERE.

Permisul digital poate fi obținut la UGE – Unidad de Grandes Empresas din Spania.

Cerințe pentru obținerea VIZA/PERMISUL:

• Trebuie să dovediți că dvs munca poate fi efectuată de la distanță.
• Că ești contractat de o companie străină. Trebuie să demonstrați că aveți o relație profesională cu compania timp de cel puțin trei luni înainte de aplicare și că compania vă permite lucrul la distanță.
• In caz de independent, trebuie să dovediți că lucrați cu cel puțin o companie din afara Spaniei și să furnizați contracte comerciale de colaborare cu aceste firme, unde se mai mentioneaza ca le puteti efectua lucrarea
• Cazierul judiciar din țara (țările) în care ați locuit în ultimii cinci ani.
• Polita de asigurare privata de sanatate de cel puțin un an, de la o companie autorizată legal să tranzacționeze în Spania.
• Sprijin economic: Trebuie să faceți dovada că dvs. și restul membrilor familiei aveți suficiente fonduri pentru a locui în Spania.
  • Deținător de viză: Trebuie să aveți 200% din salariul minim spaniol, deci 1,100 € x 200% = € 2,200.
  • Soț sau partener – 75% din salariul minim, deci 1,100 € x 75% = €825.
  • Alte dependente (adică copii) – 25% din salariul minim fiecare, deci 1,100 € x 25% = € 275 fiecare.

Puteți face dovada aspectelor economice cu a copie a contractului în care se menționează salariul, fișele de salariu sau o adeverință de la compania dumneavoastră în care se menționează salariul.

Pot trece de la Viza Non Lucrativă existentă la o Viză Digital Nomad?

Da, puteți aplica pentru Viza Digital Nomad în timp ce vă aflați legal în Spania și acoperiți de Viza Non Lucrativă.

AL DOILEA PAS.- ÎNREGISTRARE LA FISC

Odată ce aveți șederea în ordine în Spania, atunci trebuie să vă înregistrați la biroul fiscal spaniol, în felul următor:

1.- Înregistrarea în CENSO, Cu Modelul 030

2.- Odată ce Censo este aprobat, trebuie să depuneți cererea formală pentru Regimul Nomad Digital cu Modelul 149.

3.- Mai târziu, trebuie să vă prezentați declarație fiscală pentru veniturile dvs. anuale cu Modelul 151.

Alte obligații fiscale:

• Modelul 720.- Acest model este de a declara active internaționale pentru rezidenții spanioli supuși impozitului pe venitul rezidenților. Deoarece veți răspunde pentru Impozitul pe Venitul NERESEZIDENTULUI, nu este necesar să prezentați acest model.
• Impozitul spaniol pe avere.- Veți fi răspunzător pentru această taxă, dar limitat doar la activele pe care le aveți exclusiv pe teritoriul spaniol.

CAZ PRACTIC.- INTERPRETAREA CAZULUI REAL AL ​​UNUI NOMAD BRITIZ DIN SPANIA

V1162-22 , din 26 mai, trece în revistă cazul unei persoane fizice care se mută în Spania pentru a lucra ca angajat al unei companii britanice.

Angajatul britanic își desfășoară principala activitate din Spania, deși face excursii sporadice în Marea Britanie unde face și anumite locuri de muncă temporare.

Compania britanică face reținerile din salariul primit de angajat. Aceste rețineri sunt cele care sunt impuse de lege pentru impozitul pe venit din Regatul Unit, plus anumite rețineri de securitate socială din Regatul Unit.

În acest caz, DGT spaniolă analizează următoarele:

• În ce țară ar trebui impozitat venitul realizat?
• Dacă țara în care veniturile trebuie impozitate este Spania, cum poate fi eliminată dubla impozitare?
• Posibila aplicare a scutirii cuprinse la articolul 7.p din Legea 35/2006 (pensii, indemnizatii si ajutoare primite de Securitatea Sociala), pentru munca prestata in strainatate
• Deductibilitatea în Spania a cheltuielilor de securitate socială plătite Regatului Unit.

1.- Cu privire la veniturile primite pentru munca efectiv prestată în Regatul Unit — atunci când consultantul se deplasează în acea țară din motive de muncă —.

În acest caz, DGT confirmă următoarele:

În conformitate atât cu reglementările care reglementează impozitul pe venitul persoanelor fizice (deoarece consultantul este rezident obișnuit pe teritoriul spaniol), cât și cu prevederile acordului spaniol-britanic de evitare a dublei impuneri (în special în articolul 16.1 al acestuia) — că Regatul Unit poate impozita veniturile obținute din munca respectivă , deoarece paragraful 2 al articolului 16 din Acordul spaniol-britanic nu este aplicabil ".

În acest fel , va fi Spania, ca țară de reședință a consultantului, cea care elimină dubla impozitare acest lucru ar putea avea loc — după cum reiese din articolul 22.1 din Acordul hispano-britanic — și trebuie să aplice în acest sens ceea ce este stabilit în articolul 80 din Legea 35/2006.

2.- Venituri primite pentru munca prestata de la distanta din Spania pentru compania britanica (telemunca ),

DGT – în conformitate cu prevederile paragrafului 1 din Comentariile la articolul 15 din Convenția-model OCDE – consideră că venitul obținut din muncă la distanță, deoarece provine din munca desfășurată de la o locuință privată în Spania, va să fie impozitate doar în Spania , întrucât angajarea se exercită în țara noastră —fiind irelevant faptul că roadele muncii sunt primite de o firmă britanică.

3.- În ceea ce privește posibilitatea aplicării scutirii cuprinse la articolul 7.p din Legea 35/2006. Ținând cont că în acest caz se lucrează în străinătate.

– În ceea ce privește veniturile din muncă obținute atunci când solicitantul călătorește sporadic în Regatul Unit, se poate înțelege îndeplinită cerința ca venitul să fie datorat muncii prestate efectiv în străinătate, condiție care nu va fi îndeplinită în ceea ce privește munca prestată în teritoriul spaniol.

— Pe de altă parte, aplicarea scutirii menționate mai sus necesită ca munca să fie prestată pentru o societate sau entitate nerezidentă sau un sediu permanent situat în străinătate. Astfel, în măsura în care societatea beneficiară sau destinatarul final al lucrării prestate de consultant în străinătate, este o societate sau entitate care nu este rezidentă în Spania, respectiva cerință poate fi înțeleasă ca îndeplinită.

— În sfârșit, articolul 7.p din legea menționată prevede, ca o condiție prealabilă pentru aplicarea scutirii, ca pe teritoriul în care se execută lucrările să se aplice o taxă de natură identică sau analogă cu cea a acestei taxe și nu în cazul unei țări sau unui teritoriu care a fost clasificat prin reglementare drept paradis fiscal, fără a fi necesară o impozitare efectivă, această cerință fiind considerată îndeplinită în special atunci când țara sau teritoriul în care se desfășoară lucrarea a semnat un acord cu Spania pentru a evita dubla impozitare internațională care conține o clauză de schimb de informații, ca în acest caz.

4.- Referitor la posibilitatea de a considera ca deductibile cheltuielile de securitate socială plătite Regatului Unit.

În aceste scopuri, și după respectarea prevederilor art. 19 din Legea 35/2006, DGT invocă doctrina sa conform căreia, referirile pe care prezenta lege le face la Securitatea Socială trebuie înțelese ca fiind făcute la sisteme publice echivalente străine.

Prin urmare, dacă în conformitate cu reglementările actuale în materie, legislația privind securitatea socială aplicabilă consultantului este britanică, motiv pentru care acesta ar fi trebuit să contribuie la asigurările sociale din statul menționat datorită dezvoltării activității sale de angajat, și întrucât astfel de contribuții sunt direct legate de venitul integral din muncă declarat în Impozitul pe Venitul Personal, vor fi considerate o cheltuială deductibilă pentru determinarea venitului net din muncă.

« ÎNAPOI LA SECȚIUNEA DE IMIGRARE MENIU PRINCIPAL »