Bir evin tanıtımı ve yapımı için oluşturulmuş bir firma düşünelim. Ev ve arsa daha sonra şirketin varlıklarıdır.
Ev inşa edilirken, birisi şirketin mülk hisselerinin% 100'ünü satın alarak evi almaya karar verir. Başka bir deyişle, mülk hisselerinin% 100'ünü satın alarak şirketi "satın almak".
Bu şekilde, alıcılar doğrudan şirketi “satın alır”, ancak dolaylı olarak yaptığı şey mülkü satın almaktır.
- Mülkün iktisabının doğrudan gerçekleşmesi durumunda, söz konusu mülkün satıcının ticari varlıklarıyla bağlantılı olması durumunda KDV ödenecektir.
- Ancak, mülkün satın alınması, mülkün satıcının ticari varlıklarından etkilenmemesi durumunda ITP (Transfer Vergisi) ödeyecektir.
Ancak, biz ilgileniyorsak, şirketin tüm hisselerini satın alarak satın alınması KDV veya ITP ödüyor mu? .
Değişir….
KDV kanunu, söz konusu hisselerin veya iştiraklerin iktisabının, söz konusu iktisabın "gerçek iradesi" veya niyetinin doğrudan üstlenilmesinde ortaya çıkan verginin ödenmesinden "kaçınmak" olmaması koşuluyla, MUAF olduğunu açıkça belirtir. mülkün satın alınması.
Böylece, bir DOLANDIRICILIKLA MÜCADELE KURAL İspanyol vergi sisteminde aşağıdakileri açıkça belirten (108 Temmuz 24 tarihli ve 1988/28 sayılı Menkul Kıymetler Borsası Kanunu'nun 314. maddesi, 4/2015 Kraliyet Yasama Kararnamesi tarafından onaylanan Menkul Kıymetler Piyasası Kanunu Konsolide Metni'nin 23. maddesi) , XNUMX Ekim (bundan sonra TRLMV olarak anılacaktır):
“1. Menkul kıymetlerin/hisselerin devri, muaf Vatanseverlik İletimlerinde ve Belgeli Yasal İşlemlerde Katma Değer Vergisi ve Vergiden (Transfer Vergisi ve Damga Vergisi).
Ancak yasa aynı zamanda şunu da söylüyor:
KDV veya ITP ile vergilendirilecek transferler, bu tür transferler yoluyla "gerçek niyet" bu vergi ödemelerinden kaçınmak olacaktı.
Önceki paragrafın hükümlerine halel getirmeksizin, aksi ispat edilmedikçe, aşağıdaki durumlarda fiilin KDV veya ITP ödemelerinden "kaçınma niyetiyle" yürütüldüğü anlaşılacaktır:
- Varlıkları İspanya'da bulunan mülklerin en az yüzde 50'sinden oluşan bir işletmenin kontrolü elde edildiğinde, iş veya mesleki faaliyetlerle ilgili olmayan / etkilenmeyen, veya söz konusu kontrol bir kez elde edildiğinde, içindeki katılım kotası artar.
- Varlıkları İspanya'da bulunan mülklerin en az yüzde 50'sinden oluşan varlıkları başka bir işletme üzerinde kontrol kullanmasına izin veren hisseler içeren bir kuruluş üzerinde kontrol elde edildiğinde iş veya mesleki faaliyetlerle ilgili olmayan / etkilenmeyen veya söz konusu kontrol bir kez elde edildiğinde, içindeki katılım kotası artar.
- Devredilen paylar, şirketlerin kuruluşu veya sermayesinin artırılması vesilesiyle yapılan gayrimenkul katkıları ile alındığında, bu tür varlıklar ticari veya profesyonel faaliyetlerden etkilenmez ve katkı tarihi ile iletilmesi arasında üç yıllık bir sürenin geçmediği. “
Yukarıda belirtilen durumlardan herhangi biri meydana geldiğinde, İspanyol yönetimi derhal Sahtecilikle mücadele kuralıve söz konusu davaları ilgili KDV veya ITP-AJD vergisine tabi olarak değerlendirecektir. Gerçek motivasyonunun asla bu tür vergileri ödemekten kaçınmak olmadığını kanıtlama "yükü" alıcıya düşecektir.
Bu makalenin örneğinde, Hisselerin satışı, tarafların bir mülkü fiilen devredeceği anlamına gelir, ancak bunu dolandırıcılık niyetiyle ne yapıyorlar? - Gerçek KDV ödeme yükümlülüğü (çünkü bu durumda ilk aktarım olarak KDV olacaktır), Bir dolandırıcılık teşebbüsüyle uğraşıp uğraşmadığımız.
KDV veya ITP ödememenin anahtarı: Gayrimenkul Şirketin bir ekonomik faaliyetinden “etkilenmiş” olması, bu durumda ister evlerin tanıtımı veya inşası, ister arazi alım / satımı veya kira vb.
Bu nedenle, bir ekonomik faaliyetle ilgili gayrimenkullerin yüzde 50'sinden fazlasını oluşturan bir şirketin kontrolünün devralındığı menkul kıymetlerin / hisselerin devri, Dolandırıcılıkla Mücadele kuralının gerekliliklerini karşılamaz.
Bu nedenle, İspanyol İdaresi bu tür bir iletim ile ödemeden kaçınmanın amaçlandığını doğrulamadığı sürece, bu tür hisselerin iletimi Katma Değer Vergisi ve Vatanseverlik İletim Vergisi ve Belgeli Yasal İşlemler Vergisinden (ITP-Transfer Vergisi) muaf olacaktır. bu değerlerin temsil ettiği kuruluşların sahip olduğu mülklerin devri üzerine alınacak vergiler.
- Sonuç:
Bu işlem muhtemelen KDV ile vergilendirilemezdi ve bu nedenle hisseler herhangi bir vergilendirme olmadan satılabilir, çünkü inşa edilen mülkün şirketin ekonomik faaliyetinden etkilendiği açıktır, ancak dolandırıcılık olup olmadığı belirlenmeye devam edecektir. tam işlem ayrıntıları.
- Örneğin, tek bir mülk inşa etmek ve hisseleri satmak için kurumsal yapının inşasının, söz konusu hisseleri satma niyetini baştan bilerek ve inşaata başladığı andan itibaren bir alıcıyla doğrudan bir anlaşma ile gerçekleştirildiğini anlıyoruz. , o zaman bir müfettiş muhtemelen vergi kaçırma niyetinin olduğunu belirleyecektir.
- Öte yandan, daha fazla ev satma ve yeniden inşa etme niyetiyle inşaata başladıysak, ancak bu arada, herhangi bir nedenle şirkette kalmayı tercih eden bir ev alıcısı ortaya çıktıysa, o zaman pekala yok denebilir. İletimde KDV (ne TPO değil), dolayısıyla işlem vergilerden muaf olacaktır.
Gördüğünüz gibi, yorumlar çok sayıda olabilir ve hepsi kabul edilebilir, bu nedenle, herhangi bir gayrimenkul işlemi yapmadan önce bu alandaki gerçek İspanyol uzmanlara gitmenizi şiddetle tavsiye ederiz.
