İSPANYA'DA KREDİLERİN VERGİLENDİRİLMESİ – YERLEŞİK OLMAYAN KREDİ VEREN
1.- İspanya'da ipotek garantisi olmayan krediler KDV veya ITP ile vergilendiriliyor mu?
İspanya'da kredi veya kredi işlemleri KDV veya ITP tarafından vergilendirilmez.
Bu, 5.2/2008/EC sayılı Konsey Direktifinin 7. Maddesinde belirtilmiştir. Bu Direktif, herhangi bir tarafın veya borçlunun verdiği kredi veya kredilerin dolaylı vergilendirmeye tabi olmayacağını açıkça belirtmektedir.
İspanyol KDV Kanunu ve ITP (Gayrimenkul Transfer Vergisi) kanunu da muafiyeti öngörmektedir.
Ancak, Transfer Vergisi Kanununun revize edilmiş metni, ITP tarafından ilgili ÖZDEĞERLENDİRMENİN sunulması zorunluluğunu getirmektedir.
Dolayısıyla bu vergilere tabi olmamakla birlikte, ITP (model 600) amacıyla bunları beyan etme zorunluluğu tahsil edilir.
2.- İpotek teminatlı vergiler nasıl vergilendirilir?
İpotek garantili krediler de dahil olmak üzere krediler KDV ve ITP'den muaftır.
Ancak ipotek teminatının tapu siciline tescil edilebilir değerli bir ayni hak teşkil etmesi nedeniyle, ipotek teminatının ödenmesine tabi olması gerekmektedir. AJD vergisi (Belgelenmiş Yasal İşlemler-Damga Vergisi).
Son düzenlemelere göre borç veren bu vergiyi ödemekle yükümlüdür. Dolayısıyla konut kredisinin bir bankadan gelmesi durumunda banka söz konusu vergiyi ödemekle yükümlü olacaktır.
3.- Borç verenin elde ettiği faizler nasıl vergilendirilir?
Duruma bağlı olacaktır:
– Borç verenin bir kişi olması durumunda gerçek kişi / gerçek kişibu tür faizleri tasarruf geliri olarak beyan etmelidir. PIT.
– Borç verenin olması durumunda şirketbu ilgiyi beyan etmelidir Kurumlar vergisi.
4.- Peki, borç verenin YABANCI olması veya İSPANYA'DA İKAMET ETMEMESİ durumunda ne olur?
Yurt dışında yerleşik kişi veya şirketler arasında, İspanya'da yerleşik kişi veya şirketlere kredi verilmesi uygulaması oldukça yaygındır.
Bu tür kredilerden kaynaklanan koşulları ve sonuçları bilmek ve detaylandırmak için, Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları İspanya ile borç verenin ikamet ettiği ülke arasında imzalanmıştır. Normalde İspanya'nın diğer ülkelerle imzaladığı anlaşmalarda, başka bir yabancı ülkede yerleşik şirketlerin kullandırdığı kredilerden elde edilen faizlerin ibraz edilebileceği öngörülüyor. Şirketin ikamet ettiği ülkede.
Örneğin, bir Fransız, Belçikalı, ABD, İngiltere veya Alman şirket/kişinin bir İspanyol şirkete borç vermesi durumunda, söz konusu işlemden elde edilen faiz, menşei ülkede yani Fransa'da vergiye tabi olabilecektir. Belçika, ABD, İngiltere, Almanya vb.
Bu faizin İspanya'da da vergilendirilebileceğini ve ayrıca vergilendirilebileceğini söylemek gerekir. tutma Her durumda, her anlaşmaya bağlı olarak genellikle %10 olan faiz miktarının belli bir yüzdesini aşamayacak şekilde uygulanabilir.
Bu nedenle, borç veren şirketin mukim olduğu eyalette ödenecek verginin yanı sıra, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları İspanya'nın bu geliri kaydetmesine olanak tanıyabilir; bu gelir, İspanya'da yerleşik olmayanların gelir vergisine göre, %19 olacaktır.
Ancak, yerleşik olmayanlar için gelir vergisine ilişkin kanunun aynı maddesinin 14.1c) maddesinde, başka bir üye devlette yerleşik kişilerin İspanya'da bir işyeri kurma aracılığı olmadan elde ettiği öz sermayenin üçüncü kişilere devredilmesiyle elde edilen faizin, Avrupa Birliği'ne bağlı veya daimi işyerleri bu vergiye tabi değildir.
Bu nedenle iki durumla karşı karşıyayız:
- Avrupa Birliği'ne üye bir ülkede yerleşik olmayan borç veren: Bu durumda, Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'na bağlı olarak İspanya bu tür gelirleri %10'a yakın stopajla vergiye tabi tutabilecek.
- Borç Veren İspanya'da daimi işyeri (PE) OLMADAN Avrupa Birliği Üye Devletlerinden birinde ikamet eden kişi: İspanya'da ikamet eden borçlunun, Avrupa Birliği'ne üye bir ülkede ikamet eden bir borç verenden faiz ödediği bir kredi alması durumunda, söz konusu faiz, konu olmamak İspanya'da vergilendirme.
- Borç Veren Avrupa Birliği Üye Devletlerinden birinde ikamet ediyor ancak İspanya'da daimi ikametgahı VAR. Bu durumlarda elde edilen faiz, yerleşik olmayanlar için Gelir Vergisi (IRPFNR) uyarınca İspanya'daki vergiye tabi olacaktır.
Her durumda, Avrupa Birliği'nin diğer üye ülkelerinde ikamet eden şirketlerden veya bireylerden PE olmadan verilen krediler söz konusu olduğunda, söz konusu faiz için vergi ödeme zorunluluğu olmasa da resmi yükümlülükler bulunmaktadır. Bu resmi yükümlülükler, hem söz konusu kredinin mülk transfer vergisi için beyan edilmesi zorunluluğu anlamına gelir (Form 600) ve bu faizlerden elde edilen tutarın beyanının resmileştirilmesi Form 216.
TLACORP
