İspanya'da ev satın alırken, şirketle mi yoksa bireysel olarak mı vergi açısından daha iyi?

GELİR VERGİSİ – KURUMSAL VERGİ

a) BİREYSEL OLARAK İSPANYA'DA SATIN ALMA

Vergiler ve harcamalar, İspanyol Vergi Mukim veya Mukim Olmayan olarak değerlendirmenize göre farklı olacaktır.

a) İSPANYOLCA SAKİNLER

a.1) Bir mülkün edinilmesine ilişkin vergiler

a.2) Gelir Vergileri – Gelir Vergisi

a.3) Satış Vergileri – Sermaye Kazançları

a.1) MÜLKİYET EDİNİNİN VERGİLERİ:

Alıcı tarafından “kalıcı konut” olarak kullanılmak üzere YENİ YAPILMIŞ bir ev alırken ortalama %90 DAMGA VERGİ İNDİRİMİ dışında yerleşik olmayanlarla hiçbir farkı yoktur.

– YENİ BİNA, PARSEL VE ​​ŞİRKETE AİT MÜLKİYETLERİN SATIN ALINMASI:

– Edinme malları üzerinden KDV indirilemez.

– Noter harçları, tapu harçları, avukatlar gibi iktisap + yapısal reformlardan (sadece yapısal) kaynaklanan geri kalan iktisap giderleri, satış durumunda Sermaye Kazançları'na göre indirilebilir.

– SATIŞLARIN SATIN ALINMASI: Devir Vergisi ve noter harçları, tapu harçları, avukatlar, yapısal reformlar (sadece yapısal) gibi edinim giderlerinin geri kalanı, satış durumunda Sermaye Kazancına göre indirilebilir.

a.2) GELİR VERGİLERİ – GELİR VERGİSİ:

1.- Genel

İspanya'da konut sahibi olan kişiler, her yıl her yıl yıllık gelir vergisi beyannamesi (IRPF) sunmak ve söz konusu beyannamelere mallarını dahil etmek zorundadır ve bu, hem vergi mükellefinin İspanya'da bir vergi mukimi olması hem de olmaması durumunda.

Vergi mükellefleri söz konusu olduğunda, mülk, kendisinden herhangi bir gelir veya gelir elde edilmemiş olsa bile (örneğin, kira vb.) yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edilmelidir.

Mülkün mutad mesken olması durumunda (en az 3 yıl kalıcı olarak kullanılan) vergi beyannamesine dahil edilmesi gerekmesine rağmen vergilendirilmez. Vergiden muaftır.

Taşınmazın mutad mesken, yani ikinci bir ev (tatil evi, garaj vb.) olmaması durumunda, bu mülkler vergi beyannamesine dahil edilmelidir ve aşağıdaki durumlarda:

1.- Gelir getiren mülkler (kira vb.)). Bu durumda, mülkün elde ettiği gelir veya gelir, sahibinin mali yılında elde edilen gelirin kalanına eklenir ve vergi ölçeğine göre ödenir:

DÜZENLİ GELİRLER İÇİN VERGİ ORANI
Kira	Vergi oranı
12.450 € 'ya kadar	19%
12.450 - 20.200 €	24%
20.200 - 35.200 €	30%
35.200 - 60.000 €	37%
60.000 - 300.000 €	45%
+ 300.000 €	47%

 

 

“Daimi konutun” (tam veya oda olarak) kiralanması durumunda, kişisel gelir vergisi kanunu, kiralama faaliyetinden elde edilen net kâr üzerinden (yani, elde edilen gelirin çıkarılmasından elde edilen tutarın çıkarılmasından elde edilen tutarın) olduğunu belirler. düşülebilir giderler), elde etmek mümkündür. %60'a varan azalma.

Örneğin, bir yılda kalıcı evinizden 10,000 Euro gelir elde ettiysek ve 4,000 Euro gideriniz (tamir, reform, vergi vb.) varsa, 6,000 Euro net kârınız olacaktır. Kanun, bu miktarın %60 oranında azaltılacağını söylüyor. Bu nedenle, yalnızca 6,000 – %60 = 2,400 EUR, kesin gelir vergisi matrahı olacaktır.

2.- Geliri Olmayan Mülkler – Gelirin Takdiri: Herhangi bir gelir elde eden mülkler için, yine de vergi için beyan edilmeleri gerekir ve “Gelir Tahmini” olarak bilinen “asgari” bir vergi öderler.

İspanyol sisteminin temel olarak “boş veya kullanılmamış olsa bile tüm mülklerin gelir getirdiğini” kabul eden bir vergi kavramıdır. Bu nedenle İspanyol sistemi, ev boş olsa bile her zaman bir fayda olduğunu düşünecek ve “minimum” bir vergi ödeyecektir.

Mutad mesken olmayan mülklerin ödenmesinde uygulanan bu “minimum” vergi, mülkün kadastro değerinin %1.1'i üzerinden hesaplanır (bu oran, son on yılda kıymet takdiri yapılmamışsa %2'ye çıkar).

Bu "asgari" mali yılın mülkün gelir getirmediği dönemi için uygulanacaktır. Yani bu ödeme, mülkün kiraya verilmediği gün sayısı ile orantılıdır.

Örneğin: TURİST KİRALAMA rejimi kapsamında kiralanan mülkler durumunda. Bu mülkler vergilendirilir:

– Yukarıda bu maddede de belirttiğimiz gibi, kiralandıkları süre için fiilen kiralandıkları günler için genel gelir vergisi matrahına göre.

– Kiralanmadıkları süre boyunca, bu mülkler boş kalan gelirin “en az isnat edilen” geliri kadar vergilendirilir.

2.- Kiralama durumunda giderler ve indirimler:

İspanyol sistemleri, kiralardan elde edilen gelirler için çok sayıda vergi avantajı sunmaktadır.

Yukarıda açıklandığı gibi, kiracının asıl ikametgahı o eve sahipse bu tutara %60 indirim uygulanır (bir mülkün ofis gibi ticari kullanım için kiralanması geçerli olmaz). İlgili gelir vergisi dilimi sonuca zaten uygulanacaktır (bu, vergi mükellefinin aldığı yıllık maaşa bağlıdır ve gelire göre artar).

Vergi kanununun kabul ettiği indirimler şunlardır:

• ipotek faizleri
• Mülkün onarım ve bakım maliyetleri
• IBI-Konsey Vergisi, ücretler ve diğer yerel vergiler
• Topluluk ücretleri ve diğer ortak harcamalar
• Ev ve gayrimenkulün amortismanı (Gelir Vergisi'ne göre %3)
  • Daimi ikamet durumunda kiranın %60'ının kesilmesi: Bununla birlikte, turistik kiralık mülklerin, genel kiralamaların (sezonluk veya uzun süreli konaklamalar) aksine, bakım masrafları düşülebilmesine rağmen, 60 % kesinti.

VERGİ DANIŞMANI ücretlerinin giderlerinin ve kira ile ilgili giderlerin vergi mükellefinin şahıs olması durumunda indirilemeyeceğini bilmek de çok önemlidir.

* DEPO ve OTOPARK kira gelirlerine ilişkin:

- Ev ile birlikte kiralanan ve aynı binada veya şehirleşmede bulunanlardan en fazla 2 araçlık park yerine kadar ait oldukları mülkten ayrı vergi alınmaz.

– Ancak apartmandan ayrı veya münferit olarak kiralanan park yerleri veya depo odaları, diğerlerinden bağımsız olarak beyan edilmelidir ve %60 indirime sahip değildir.

c.3) Satış vergileri: SERMAYE KAZANÇLARI

1.- Vergi matrahının hesaplanması

SERMAYE KAZANÇLARININ VERGİ TABANINI hesaplamak için aşağıdaki formülü göz önünde bulundurmalısınız:

SATIŞ FİYATI- SATIN ALMA FİYATI

1. SATIN ALMA FİYATI tarafından oluşur:

• Satın alma fiyatı
• Satın alınan varlıklarda yapılan yatırımların ve iyileştirmelerin maliyeti. Bu noktada koruma ve onarım masraflarının hiçbir şekilde dahil edilmeyeceğini belirtmeliyiz. Yalnızca mülk veya inşaat genişletmelerinde yapısal reformları ima eden reformlara izin verilir. Yani küçük eserler kabul edilmeyecektir.
• Satın alma ile ilgili masraflar ve vergiler, örneğin:
  • Satın alma işleminde yer alan gayrimenkul veya diğer acentelerden alınan komisyonlar.
  • Noter, avukat ve tapu işlemleri ile ilgili tapu masrafları ve hatta söz konusu iktisap için alınan ipotek kredisinin verilmesi.
  • Transfer Vergisi ve Damga Vergisi gibi vergilerin ödenmesi
• Edinimi için verilen kredinin ipoteğinin teşkiline ilişkin diğer giderler. Hiçbir durumda kredi için ödenen faizler hesaplanmayacaktır.
• Evi alırken yapılan ve evin doğasında bulunan diğer masraflar.
• Buna karşılık, ipotek iptal maliyetleri satış değerini azaltacaktır.
  1. SATIŞ FİYATI tarafından oluşur
• satış fiyatı
• Satışa ilişkin diğer gider ve vergiler, emlak komisyonları, noter ve sicil giderleri, ipotek iptal giderleri gibi satıcı tarafından ödendiğinde.

Mülkün satışından elde edilen kazançlar, vergi mükellefinin elde ettiği diğer gelirlere (maaşlar vb.) birleştirilecek ve vergi oranı ölçeği ile vergilendirilir Bu bölümün üstünde listelendiği gibi.

2.- Vergi mükellefi olmayan kişilerle farklılıklar

«İspanya Vergi Sakini» olarak değerlendirilmeniz durumunda (İspanya'da gelir verginizi İspanya'da mukim olarak ödediğiniz anlamına gelir), daha sonra Sermaye Kazançlarını hesapladıktan sonra vergiden aşağıdaki faydalara sahip olursunuz:

• KALICI OTURMA İÇİN SERMAYE KAZANIMI YOK: Sattığınız mülk kalıcı ikametgahınız ise (3 yıldan fazla bir süredir «kalıcı eviniz» olarak kullanıyorsunuz), o zaman aşağıdaki avantajlardan yararlanacaksınız:
• 65 yaşından küçükseniz: Daimi ikametgahınız olarak kullanılacak yeni bir mülk edinilmesinde «yeniden yatırılan» satış tutarları için CG ödemezsiniz. Bu "yeniden yatırım" ı uygulamak için 2 yılınız var (bu miktarlara yatırım yapmadan 2 yıl geçti, tam olarak vergilendirileceksiniz).
• 65 yaşından büyükseniz: Satıştan elde edilen tutarlar için CG ödemezsiniz. Ve bu, yeni bir mülke “yeniden yatırım yapmasanız bile”.
• %3 TUTMA YOK: Satışın tamamlanması üzerine, alıcıdan herhangi bir alıkoyma uygulanmaksızın fiyatın tam tutarını alırsınız.

 

     b) İSPANYA DIŞ MÜKEMMELLER

b.1) Bir mülkün edinilmesine ilişkin vergiler

b.2) Gelir Vergileri – Gelir Vergisi

b.3) Satış Vergileri – Sermaye Kazançları

b.1) MÜLKİYET EDİNİNİN VERGİLERİ:

Konut sakinleri açısından, YENİ YAPILAN bir evin “daimi ikametgah” olarak kullanılmasına ilişkin ortalama %90 İNDİRİM İNDİRİMİ dışında hiçbir fark yoktur ve alıcının mülkte kalıcı olarak oturma niyeti olmaması durumunda izin verilmez.

– YENİ BİNA, PARSEL VE ​​ŞİRKETE AİT MÜLKİYETLERİN SATIN ALINMASI:

– Edinme malları üzerinden KDV indirilemez.

– Noter harçları, tapu harçları, avukatlar, yapısal reformlar (sadece yapısal) gibi iktisap masraflarının geri kalanı satış halinde Sermaye Kazancına göre mahsup edilebilir.

SATIŞLARIN ELDE EDİLMESİ:

– Devir Vergisi ve noter harçları, tapu harçları, avukatlar, yapısal reformlar (sadece yapısal) gibi edinim giderlerinin geri kalanı, satış durumunda Sermaye Kazancına göre mahsup edilebilir.

b.2) GELİR VERGİSİ – DAR MÜKEMMELLER İÇİN GELİR VERGİSİ (IRPFNR)

1.- Genel

İspanya'da mülk sahibi kişiler, her yıl her zaman yıllık gelir vergisi beyannamesi (IRPFNR) sunmak ve söz konusu beyannamelere mallarını dahil etmekle yükümlüdür ve bu, hem vergi mükellefinin İspanya'da bir vergi mükellefi olması hem de olmaması durumunda.

Vergi mükellefi olmayan kişiler söz konusu olduğunda, herhangi bir gelir veya gelir elde edilmemiş olsa bile (örneğin, kira vb.) mülkler yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edilmelidir.

Mülk bir daimi ikametgah DEĞİL olduğundan, vergiden muaf olmadığı için vergilendirilir (İspanyol Vergi Mukimleri örneğinin tam tersi).

1.- Gayrimenkullerin gelir getirmesi (kira vb.) vergi mükellefi tarafından tüm mali yıl boyunca İspanya'da elde edilen gelirlerin geri kalanına eklenmelidir.

KİRADAN elde edilen gelirlerde, “Mukimler” durumundan farklı olarak, vergi matrahı olarak net kârın %60'ında HİÇBİR İNDİRİM YAPILMAMAKTADIR.

2. - İspanyol Vergi Mukimleri davasında belirtildiği gibi, mülkler herhangi bir gelir getirmedi, hala vergi için beyan edilmeleri gerekiyor ve “Gelirin Takdiri” olarak bilinen “asgari” bir vergi ödüyorlar.

Mutad mesken olmayan mülklerin ödenmesinde uygulanan bu “minimum” vergi, mülkün kadastro değerinin %1.1'i üzerinden hesaplanır (bu oran, son on yılda kıymet takdiri yapılmamışsa %2'ye çıkar).

2.- Kiralama durumunda giderler ve indirimler:

İspanyol Vergi mukimlerine kiralama durumunda izin verilen tüm harcamaların, daimi konutun kiralanması durumundaki %60'lık indirim dışında, Mukim Olmayanların vergi matrahını düşürmesi durumunda da izin verilir.

İndirimlerin geri kalanına izin verilir, ancak bu indirim ödeneği konusunda AB vatandaşları ile AB üyesi olmayanlar arasında önemli bir fark vardır.  

– AB vatandaşları: Vergi mükellefi herhangi bir AB ülkesinde ikamet ettiğindeazaltabilirler vergi tabanından TÜM masraflar geliri/kirayı oluşturan faaliyetten elde edilir.

Örneğin, kira durumunda, İspanyol sakinleri için yetkilendirilenlere göre bakım, yerel vergiler, temizlik, onarım vb.

- AB vatandaşı olmayanlar kesinti yapamaz Vergi matrahından, kirayı üretmek için üretilen yukarıdaki giderler. Böylece vergi matrahı, indirim yapılmadan İspanya'da yıllık olarak elde edilen kiranın tam miktarı olacaktır.

3.- Vergi Oranı:  

Yukarıdaki şekilde belirlenen kira (2.- Boş ev olması durumunda izafi kira), yıl içinde mülkten elde edilen (1.-Kira fiilen elde edilen) kalan gelirlere/kiralara ilave edilir, daha sonra nihai tutar ile indirilir. indirimler onaylanır ve daha sonra aşağıdaki vergi oranına sunulur:

AB VATANDAŞLARI, İzlanda ve Norveç	AB DIŞINDAKİ UYRUKLULAR
19%	24%

 

b.3) SATIŞ VERGİLERİ – SERMAYE KAZANÇLARI İSPANYOL VERGİ DIŞINDAKİ OTURANLAR İÇİN

1.- Vergi matrahının hesaplanması

SERMAYE KAZANÇLARININ VERGİ TABANINI hesaplamak için aşağıdaki formülü göz önünde bulundurmalısınız:

SATIŞ FİYATI- SATIN ALMA FİYATI

           1.- SATIN ALMA FİYATI tarafından oluşur:

• Satın alma fiyatı
• Satın alınan varlıklarda yapılan yatırımların ve iyileştirmelerin maliyeti. Bu noktada koruma ve onarım masraflarının hiçbir şekilde dahil edilmeyeceğini belirtmeliyiz. Yalnızca mülk veya inşaat genişletmelerinde yapısal reformları ima eden reformlara izin verilir. Yani küçük eserler kabul edilmeyecektir.
• Satın alma ile ilgili masraflar ve vergiler, örneğin:
  • Satın alma işleminde yer alan gayrimenkul veya diğer acentelerden alınan komisyonlar.
  • Noter, avukat ve tapu işlemleri ile ilgili tapu masrafları ve hatta söz konusu iktisap için alınan ipotek kredisinin verilmesi.
  • Transfer Vergisi ve Damga Vergisi gibi vergilerin ödenmesi
• Edinimi için verilen kredinin ipoteğinin teşkiline ilişkin diğer giderler. Hiçbir durumda kredi için ödenen faizler hesaplanmayacaktır.
• Evi alırken yapılan ve evin doğasında bulunan diğer masraflar.
• Buna karşılık, ipotek iptal maliyetleri satış değerini azaltacaktır.

          2. - SATIŞ FİYATI tarafından oluşur

• satış fiyatı
• Satışa ilişkin diğer gider ve vergiler, emlak komisyonları, noter ve sicil giderleri, ipotek iptal giderleri gibi satıcı tarafından ödendiğinde.

2.- Vergi Oranı:

Mülkün satışından elde edilen kazançlar, vergi mükellefinin elde ettiği diğer gelirlere (maaşlar vb.) birleştirilecek ve elde edilen Kazancın %19'u ile vergilendirilir  Bu bölümün üstünde listelendiği gibi.

3.- Vergi mükellefleri ile farklılıklar

İspanya'da vergi mukimi OLMAYAN olarak, Sermaye Kazançlarını ödeme şekliniz aşağıdaki gibidir:

• KALICI EV OLARAK EVİN MUAFİYETİ YOKTUR. Yerleşik olmadığınız için mülkte kalıcı olarak oturmadığınız kabul edilir.

 SATIŞIN BİTİRİLMESİ ÜZERİNE:% 3 DÖNÜŞ: Satış tamamlandığında, İspanyol idaresi alıcıyı satış fiyatının değerinden% 3'lük bir İADE yapmaya zorlar. Yani, anlaşılan fiyatın tamamını almazsınız. Alıcı toplam fiyatın% 3'ünü tutar ve bunu Vergi dairesine yatırmakla yükümlüdür. Bu «satışın tamamlandığı gün» yapılır.

NOT: Yukarıdaki örneği takiben satış fiyatının 260.000 EUR olması durumunda alıcı tarafından yapılacak alıkoyma tutarı 260.000 * % 3 = 7.800 EUR.

• SATIŞIN TAMAMLANMASINDAN 6 AY ​​ÖNCE: SERMAYE KAZANÇLARININ BEYANI (% 19): Satışı tamamladıktan sonra, İspanyol vergi dairesine «Sermaye Kazanç Beyanı» nı sunmak için 6 ay süreniz vardır. Bu beyanda siz (veya avukatınız) yukarıdaki örneği izleyerek vergiyi hesaplamalısınız. Bu durumda ödemeniz gereken miktar 3.040 EUR'dur.

NOT: Burada açıklandığı gibi, bu işlemden elde edilen CG 3.040 EUR'dur. Daha yüksek bir tutarla (7.800 EUR) tutulduğunuz için, fark için İspanyol yönetimiyle bir «krediniz» var.

Dolayısıyla, eğer İspanyol idaresi sizden CG Vergisi için 7.800 Euro tutarsa, verginin nihai sonucu sadece 3.040 Euro olduğundan, o zaman, İspanyol yönetimi size aradaki farkı “geri ödemeli”: 7.800-3.040 = 4.760 EUR.

Bu geri ödeme için nasıl talepte bulunulur? Avukatınız/vergi danışmanınız, satışın tamamlanmasından sonra Vergi dairesine ibraz etmek için bu gerçeği aynı Sermaye Kazanç Beyanı'na dahil etmelidir.

4.- Tahakkuk

Vergi tahakkuk edecek:

- İade durumunda, vadesi geldiğinde veya daha erken ise tahsilat tarihinde.

- Sermaye kazancı durumunda, mülk değişikliği gerçekleştiğinde.

- Kentsel gayrimenkule karşılık gelen emsal gelir durumunda, her yıl 31 Aralık'ta.

- Geri kalan durumlarda, ilgili gelirin vadesi geldiğinde.

- Mükellefin ölümü halinde, isnat edilmek üzere bekleyen tüm gelirler vefat tarihinde ödenmiş sayılır.

5.- Resmi yükümlülükler

• Bir işyeri aracılığı olmaksızın İspanya topraklarında gelir elde eden mükellefler, tahakkuk tarihinden itibaren bir ay içinde, bu vergiye karşılık gelen vergi borcunu belirleyen ve kaydeden bir beyanname sunmakla yükümlü olacaklardır. Kentsel gayrimenkulün kendi kullanımına tekabül eden emsal gelir olması durumunda, iade tahakkuk tarihini takip eden 1 Ocak - 30 Haziran tarihleri ​​arasında sunulacaktır.
• Müşterek ve birkaç sorumlu taraf da borcun beyanını ve depozitounu yapabilir. Bu vergi için mükelleflerin, tevkifat veya mahsuben geliri yapılan gelire veya stopaja veya hesap gelirine tabi ancak muaf tutulanlara tekabül eden beyanı sunmaları gerekmeyecektir.
• İspanya'da yürütülen ekonomik faaliyetlerden veya sömürüden gelir elde eden vergi mükellefleri, gelir ve giderlerin kaydını tutmakla yükümlüdür.
• Aynı şekilde, tarih sırasına göre numaralandırılarak, kesilen faturaları ve alınan faturaları veya destekleyici belgeleri de tutmaları gerekir.
• Elde ettikleri iş gelirleri ile teşkil eden tevkifata tabi diğer gelirler nedeniyle tevkifat ve ödeme yapmakla yükümlüdürler.

ŞİRKET OLARAK İSPANYA'DA SATIN ALMA – ŞİRKETLER TARAFINDAN İSPANYOL GAYRİMENKULLERİNDEN GELİRLER

Yine, bireyler durumunda olduğu gibi, İspanyol mülkünün alıcısı veya gelir alıcısı bir mal olduğu zaman Vergi muamelesinde önemli farklılıklar vardır. İspanyol veya yabancı bir şirket.

a) İSPANYA'DA YABANCI BİR ŞİRKET İLE GAYRİMENKULDE HAREKET ETMEK – Bir işyeri aracılığı olmaksızın elde edilen gelirler

a.1) Mülkün edinilmesine ilişkin vergiler

a.2) Gelir vergisi – Kurumlar Vergisi'ne tabi değildir, ancak MÜKEMMEL OLMAYANLAR İÇİN GELİR VERGİSİ'ne tabidir (IRPFNR)

a.3) Satış Vergileri – SERMAYE KAZANÇLARI

 

a.1) Mülkün edinilmesine ilişkin vergiler:

bireyler arasında fark yoktur.

– YENİ BİNA, PARSEL VE ​​ŞİRKETE AİT MÜLKİYETLERİN SATIN ALINMASI:

- Mülk ediniminde KDV indirilemez.

– Noter harçları, tapu harçları, avukatlar, yapısal reformlar (sadece yapısal) gibi iktisap masraflarının geri kalanı satış halinde Sermaye Kazancına göre mahsup edilebilir.

SATIŞLARIN ELDE EDİLMESİ:

– Devir Vergisi ve noter harçları, tapu harçları, avukatlar, yapısal reformlar (sadece yapısal) gibi edinim giderlerinin geri kalanı, satış durumunda Sermaye Kazancına göre indirilebilir.

a.2) Gelir vergisi – Kurumlar Vergisi'ne tabi değildir, ancak MÜKEMMEL OLMAYANLAR İÇİN GELİR VERGİSİ'ne tabidir (IRPFNR)

Gerçek veya tüzel kişi olsun işyeri olmaksızın faaliyet gösteren mükellefler, şirketler ve / veya şahıslar, IRPF (İspanyol Gelir Vergisi – Sermaye Kazançları Vergisi) IRNR Yasasının Konsolide Metninin 24. ve sonraki maddelerinde belirtildiği şekilde her işlem için bunu yapın.

Dolayısıyla, bir şirket olsalar bile, İspanya'da yerleşik olmayan yabancı şirketler, İspanya Kurumlar Vergisi'ne değil, mukim olmayan kişiler için aynı Vergi Kanunu'na tabi olacaktır: Gelir Vergisi.

1.- Vergi matrahı

 a) Genel kural:Genel olarak vergi matrahı, gerçek kişiler için kişisel gelir vergisi kurallarına göre belirlenen tutarın tamamından oluşacaktır.

b) İspanyol mülklerinden / Gayrimenkullerinden elde edilen gelirler:

1.- Gelir Vergisi:  İspanya'da mülk sahibi olan yabancı şirketler, her yıl her zaman yıllık gelir vergisi beyannamesi (IRPF) sunmak ve mallarını söz konusu beyannamelere dahil etmekle yükümlüdür ve bu, hem vergi mükellefi şirketin İspanya'da bir vergi mükellefi olması hem de olmaması durumunda.

Vergi mükellefi olmayan şirketlerde, mülkler ve kiralar yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edilmelidir, ancak BİREYLER'in aksine, gelir olmaması durumunda “asgari vergi” alınmayacaktır.

Mülk bir daimi ikametgah DEĞİL olduğundan, vergiden muaf olmadığı için vergilendirilir (İspanyol Vergi Mukimleri örneğinin tam tersi).

2.- Verginin Hesaplanması – Sadece Kiralar – Hesaplama Geliri Yoktur  

1.- Gayrimenkullerin gelir getirmesi halinde (kiralar vb.) vergi mükellefi tarafından tüm mali yıl boyunca İspanya'da elde edilen gelirlerin geri kalanına eklenmelidir.

KİRADAN elde edilen gelirlerde, “Mukimler” durumundan farklı olarak, vergi matrahı olarak net kârın %60'ında HİÇBİR İNDİRİM YAPILMAMAKTADIR.

2.-Yabancı şirketler olması halinde TAHMİN GELİRİ YOKTUR: Yukarıda belirtildiği gibi, “Şahıslar” söz konusu olduğunda, mülklerin yıl içinde gelir elde etmemesi durumunda, yine de vergi için beyan edilmeleri gerekir ve “Gelir Hesaplaması” olarak bilinen “asgari” bir vergi öderler. ”.

Ancak, mülkün sahibi “yabancı bir şirket” olduğunda durum böyle değildir. Dolayısıyla, mukim olmayan bir şirket olarak, mülkün yıl içinde herhangi bir gelir elde etmemesi durumunda ödenmesi gereken herhangi bir “tahakkuk eden vergi” olmayacaktır.

İspanyol sistemleri, kiralardan elde edilen gelirler için çok sayıda vergi avantajı sunmaktadır.

2.- Kiralama durumunda giderler ve indirimler:

Yukarıda açıklandığı gibi, İspanyol DIŞINDA ikamet edenler için bu miktara %60'lık bir indirim UYGULANMAMAKTADIR.

İlgili gelir vergisi dilimi sonuca zaten uygulanacaktır (bu, vergi mükellefinin aldığı yıllık maaşa bağlıdır ve gelire göre artar).

Vergi kanununun kabul ettiği indirimler şunlardır:

• ipotek faizleri
• Mülkün onarım ve bakım maliyetleri
• IBI-Konsey Vergisi, ücretler ve diğer yerel vergiler
• Topluluk ücretleri ve diğer ortak harcamalar
• Ev ve gayrimenkulün amortismanı (Gelir Vergisi'ne göre %3)

o Şahıs farkı olarak, vergi mükellefinin şirket olması durumunda kira ile ilgili VERGİ DANIŞMANLIĞI ücret ve giderleri mahsup edilebilir.

Ayrıca, bireyler durumunda olduğu gibi, İspanya'da Gelir Vergisinin Vergi matrahındaki indirimler konusunda AB vatandaşı şirketler ile AB vatandaşı olmayan şirketler arasında önemli bir fark vardır.

– Şirketler AB vatandaşları: Vergi mükellefi herhangi bir AB ülkesinde ikamet ediyorsa, TÜM masrafları vergi tabanından azaltabilirler geliri/kirayı oluşturan faaliyetten elde edilir.

Örneğin, kira durumunda, bakım, yerel vergiler, temizlik, onarım vb.

– AB Vatandaşı Olmayan Şirketler yukarıdaki giderleri vergi matrahından indiremez rant üretmek için üretildi. Dolayısıyla, vergi matrahı, İspanya'da hiçbir indirim yapılmadan yıllık olarak elde edilen kiranın tam miktarı olacaktır.

3.- Vergi Oranı:

Yıl içinde mülkten elde edilen gelirler/kiralar aşağıdaki vergi oranına tabidir:

AB VATANDAŞLARI, İzlanda ve Norveç	AB DIŞINDAKİ UYRUKLULAR
19%	24%

• Kira dışında diğer kaynaklardan elde edilen gelirler için özel kurallar:

Mühendislik sözleşmelerinden ve genel olarak İspanya'da bir işyeri aracılığı olmaksızın yürütülen faaliyetlerden veya ekonomik işlemlerden kaynaklanan hizmetlerin, teknik yardım, kurulum veya montaj işlerinin sağlanması durumunda, vergilendirilebilir taban farka eşit olacaktır. tam gelir ile aşağıdaki giderler arasında:

- Uygulanan verginin gelirinin veya ödenen iş geliri nedeniyle yapılan ödemelerin haklı veya garantili olması kaydıyla, doğrudan faaliyetin geliştirilmesinde istihdam edilen personelin maaşları ve sosyal ücretleri.

- İspanya topraklarında yürütülen çalışmalara kesin bir şekilde dahil edilmeleri için malzeme sağlanması.

- Faaliyetlerin geliştirilmesi için İspanyol topraklarında tüketilen malzemeler.

Karşılık gelen vergi matrahı sermaye kazançları meydana gelen her sermaye değişikliğinde, belirli istisnalar dışında kişisel gelir vergisi için öngörülen kurallar uygulanarak belirlenecektir.

- Yerleşik olmayan kuruluşlar söz konusu olduğunda, sermaye kazancı kârlı olmayan bir iktisaptan (örneğin bağış) geldiğinde, bu tutar, edinilen kalemin "normal piyasa" değerinde değerlenecektir.

- Kazanç, dolaylı olarak İspanya topraklarında bulunan varlıklardan veya bunlarla ilgili haklardan geldiğinde ve kuruluşlar "yalnızca varlıkların sahibi" olarak kabul edildiğinde ve etkin bir vergi değişiminin olmadığı ülke veya bölgelerde ikamet ediyorlarsa İspanya topraklarında bulunan gayrimenkuller verginin ödenmesine tabi olacaktır.

– İspanya topraklarında yerleşik olmayan kişiler tarafından mevsimlik işçiler için belirli süreli bir sözleşme nedeniyle çalışma düzenlemelerinin hükümlerine uygun olarak elde edilen iş geliri:  2%.

- Bir işletmenin özkaynağa katılımından elde edilen temettüler ve diğer gelirler ile öz sermayenin üçüncü kişilere devredilmesinden elde edilen faiz ve diğer gelirler: 19%

4.- Tahakkuk

Vergi tahakkuk edecek:

- İade durumunda, vadesi geldiğinde veya daha erken ise tahsilat tarihinde.

- Sermaye kazancı durumunda, mülk değişikliği gerçekleştiğinde.

- Kentsel gayrimenkule karşılık gelen emsal gelir durumunda, her yıl 31 Aralık'ta.

- Geri kalan durumlarda, ilgili gelirin vadesi geldiğinde.

- Mükellefin ölümü halinde, isnat edilmek üzere bekleyen tüm gelirler vefat tarihinde ödenmiş sayılır.

5.- Resmi yükümlülükler

• Bir işyeri aracılığı olmaksızın İspanya topraklarında gelir elde eden mükellefler, tahakkuk tarihinden itibaren bir ay içinde, bu vergiye karşılık gelen vergi borcunu belirleyen ve kaydeden bir beyanname sunmakla yükümlü olacaklardır. Kentsel gayrimenkulün kendi kullanımına tekabül eden emsal gelir olması durumunda, iade tahakkuk tarihini takip eden 1 Ocak - 30 Haziran tarihleri ​​arasında sunulacaktır.
• Müşterek ve birkaç sorumlu taraf da borcun beyanını ve depozitounu yapabilir. Bu vergi için mükelleflerin, tevkifat veya mahsuben geliri yapılan gelire veya stopaja veya hesap gelirine tabi ancak muaf tutulanlara tekabül eden beyanı sunmaları gerekmeyecektir.
• İspanya'da yürütülen ekonomik faaliyetlerden veya sömürüden gelir elde eden vergi mükellefleri, gelir ve giderlerin kaydını tutmakla yükümlüdür.
• Aynı şekilde, tarih sırasına göre numaralandırılarak, kesilen faturaları ve alınan faturaları veya destekleyici belgeleri de tutmaları gerekir.
• Elde ettikleri iş gelirleri ile teşkil eden tevkifata tabi diğer gelirler nedeniyle tevkifat ve ödeme yapmakla yükümlüdürler.

ÇOK ÖNEMLİ: Mülk herhangi bir hissedar tarafından kullanılıyorsa, mülkün işgali bir resmi makam tarafından resmileştirilmelidir. kiralama sözleşmesi hissedarına mülkü piyasa değerinde bir kira ile kullanma yetkisi vermek ve bu kiranın ödenmesi Genel Vergi Oranı ile vergilendirilir.

Alıcıların, hissedarın aile üyeleri tarafından kişisel olarak kullanılmak amacıyla yabancı bir şirket adına İspanya'da bir mülk satın almaları çok yaygındır. Bu doğru değil. Mülkiyet “Şirket”e aittir. Bu nedenle, mülkün pay sahibi tarafından "kişisel nedenlerle" kullanılması durumunda, şirketle işaretli değer kira ile bir kira sözleşmesi yapılması ve bu kiradan elde edilen gelirlerin vergilendirilmesi gerekir. İspanya Gelir Vergisi, yıl içinde elde edilen kiraların geri kalanı olarak.

a.3) Satış Vergileri – SERMAYE KAZANÇLARI

Yabancı şirketlere ait İspanyol mülklerinin satışı, Mukim Olmayan Kişilere göre aynı şekilde vergilendirilir.

b) İSPANYA'DA KALICI KURULUŞ YOLUYLA GAYRİMENKULDE HAREKET ETMEK Bir işyeri aracılığı ile elde edilen gelirler

Mukim olmayan bir kişi veya şirket, İspanya'da aşağıdaki durumlarda bir "işyeri" aracılığıyla hareket eder:

- İspanya'da, herhangi bir unvanıyla ve sürekli veya düzenli olarak, faaliyetin tamamının veya bir kısmının geliştirildiği her türlü tesis veya işyerine sahip olduğunda.

- İspanya'da yerleşik olmayan tüzel kişi adına ve adına sözleşme yapan yetkili bir temsilci aracılığıyla, söz konusu fakülteleri düzenli olarak kullanması şartıyla hareket ettiklerinde.

Özellikle, kalıcı kuruluşlar, yönetim merkezleri, şubeler, ofisler, fabrikalar, atölyeler, depolar, mağazalar veya madenler, petrol veya gaz kuyuları, taş ocakları, tarımsal işletmeler, ormancılık veya hayvancılık veya doğal kaynakların sömürüldüğü veya çıkarıldığı diğer yerlerdir. inşaat. Ayrıca süresi altı ayı geçen montaj veya montaj işleri.

ÖRNEK:  Yabancı bir yerleşik kuruluş, İspanya'daki bir madene ait bir araziye sahiptir.

 1.- Vergi matrahı

İşyerinin Vergi Matrahı, Genel Kurumlar Vergisi Rejimi hükümlerine göre aşağıdaki hususlar saklı kalmak kaydıyla belirlenecektir:

1. İşyerinin, genel merkeze veya herhangi bir işyerine, teknik yardım hizmetleri karşılığında ödenen ücret, faiz veya komisyon olarak veya mal veya hakların kullanımı veya devri için yaptığı her ödeme. indirilebilir olmayacak.
2. Ancak, yabancı bankaların işyerlerinin faaliyetlerini yürütmek üzere merkezlerine veya diğer işyerlerine ödedikleri faizler indirilir.
3. Yönetim ve genel yönetim giderlerinin işyerine tekabül eden makul kısmı, kanunda belirtilen şartların sağlanması kaydıyla indirilebilir. Mükellefler, söz konusu giderlerin mahsup edilebilecek değerlemesinin belirlenmesini Vergi İdaresi'nden talep edebilirler.
4. Hiçbir durumda doğrudan veya dolaylı olarak işletmenin öz sermayesinin maliyetine (faiz ve diğer finansal giderler) tekabül eden tutarlar işyerine atfedilemez.

2.- Vergi oranı

1. The % 30 vergi oranıişyerinin faaliyetinin hidrokarbon araştırma ve işletmeciliği olduğu durumlar haricinde, vergi matrahına uygulanacaktır; bu durumda vergi oranı 35%.
2.  % 19 ek oranİşyeri tarafından İspanya'da elde edilen nihai gelirlerden aktarılan tutarlarda, aşağıdaki istisnalar dışında

- Vergi cenneti olarak kabul edilmeyen Avrupa Birliği Devletlerinde vergi mükellefi olan kuruluşlar.

- Karşılıklı muamele olması koşuluyla, çifte vergilendirmeyi önlemek için İspanya ile bir anlaşma imzalamış bir Devlette vergi mükellefi olan kuruluşlar.

1. Verginin tamamı için aşağıdakiler uygulanabilir:
2. - İspanya Kurumlar Vergisi Yasası tarafından İspanyol ikamet şirketlerine uygulanan fayda ve kesintilerin miktarı.
3. - Vergi nedeniyle stopaj miktarı ve ödemeler.

3.- Vergi dönemi ve tahakkuk

 - Vergi dönemi, işyeri tarafından ilan edilen hesap yılı ile 12 ayı geçmemek üzere aynı zamana denk gelir. Başka beyan edilmediğinde, vergi döneminin takvim yılını ifade ettiği anlaşılacaktır. Vergi, vergi döneminin son gününde tahakkuk edecektir.

- Vergi dönemi bildirimi, bu vergiye ilişkin ilk beyannamenin sunulması gerektiği zaman, açıkça değiştirilmediği sürece sonraki dönemler için geçerli olduğu anlaşılarak formüle edilmelidir.

- Vergi dönemi, işyerine ilişkin olarak işyerinin faaliyetine son verdiği veya bir başka şekilde yatırımın tersine çevrildiği gün ve işyerinin faaliyete geçtiği durumlarda sona ermiş sayılır. kuruluş aktarılır. başka bir gerçek kişi veya kuruluşa, merkezi evin ikametgahını devrettiği ve sahibinin öldüğü zaman.

4.- Resmi yükümlülükler

 Daimi kuruluşlar, basitleştirilmiş vergi oranı aracılığıyla bir beyanname sunmak, ilgili vergi oranını belirlemek ve girmekle yükümlü olacaktır. model 200 veya 201. Beyanname, vergi döneminin bitimini takip eden altı aydan itibaren 25 takvim günü içerisinde sunulacaktır.

Daimi müesseseler, yaptıkları işlemlere ve bunlara ekli patrimonyal unsurlara göre ayrı hesaplar tutmakla yükümlü olacaklardır.

Ayrıca, kurumlar vergisi düzenlemelerine göre İspanyol topraklarında ikamet eden tüzel kişiler için gerekli kalan muhasebe, kayıt veya resmi yükümlülüklere uymakla yükümlü olacaklar.

5.- Hesaptaki ödemeler

Kalıcı müesseseler tabi olacaktır. kurumlar vergisi stopaj rejimi aldıkları gelir için ve taksitli ödeme yapmak zorunda kalacak Hesapta İspanyol Kurumlar Vergisine tabi kuruluşlarla aynı koşullarda bu verginin ödenmesi.

Aynı şekilde stopaj ve hesapta ödeme yapmak zorunda kalacaklar.

c) İSPANYOL BİR ŞİRKET ARACILIĞIYLA EV ALIRKEN VERGİ UYGULAMALARI

c.1) Mülkün edinilmesine ilişkin vergiler

c.2) Gelir Vergisi – KURUMSAL VERGİ

c.3) Satış Vergileri – KURUMSAL VERGİ

 

c.1) Mülkün edinilmesine ilişkin vergiler

YENİ BİNA, PARSEL VE ​​ŞİRKETE AİT DİĞER MÜLKİYETLERİN SATIN ALINMASI:

– Mülk ediniminde KDV YALNIZCA “ekonomik faaliyeti olan” şirketler söz konusu olduğunda indirilebilir.

– Patrimonial/Hisse senedi şirketleri, mülk ediniminin KDV'sini indiremez.

– Noter harçları, tapu harçları, avukatlar, her türlü reform (sadece yapısal değil) ve genel olarak kiralama faaliyeti ile ilgili her türlü gider gibi iktisap masraflarının geri kalanı Sermaye Kazancına göre mahsup edilebilir. satış vakası.

SATIŞLARIN ELDE EDİLMESİ:

– Devir Vergisi ve noter ücretleri, tapu harçları, avukatlar gibi edinim masraflarının geri kalanı.

– HER TÜRLÜ reform (sadece yapısal değil) ve genel olarak kiralama faaliyeti ile ilgili her türlü gider, satış durumunda Sermaye Kazançlarından düşülebilir.

c.2) Gelir Vergisi – KURUMSAL VERGİ

The kurumlar vergisi matrahı şirket aracılığıyla elde edilir muhasebe sonuçları / bakiye. Öyleyse, vergi oranının uygulanacağı bu muhasebe bakiyesidir.

1.- TEKLİF/FOR TÜRLERİ

Vergi matrahının pozitif olduğu ilk vergi döneminde uygulanacaktır. (yani, bir kâr var ve kurumlar vergisi ödemek zorundayız) ve bir sonrakinde.

• Genel teklif / oran:% 25.
• Girişimciler için indirimli teklif / oran% 15. Yakın zamanda kurulan şirketler, belirli gereksinimleri karşılamaları halinde, bu indirimli oranı İKİ YIL (faaliyetin başladığı yıl ve bir sonraki yıl) için uygulayabilir:
  • Şirketin ekonomik faaliyetinin daha önce başka kişiler veya ilgili kuruluşlar tarafından gerçekleştirilmemiş olması.
  • Ekonomik faaliyetin, kuruluşun kuruluşundan önceki yıl içinde, yeni oluşturulan kuruluşun sermayesine veya özkaynaklarına doğrudan veya dolaylı olarak yüzde 50'den fazla iştiraki olan gerçek bir kişi tarafından gerçekleştirilmemiş olması.
  • Vatansever şirketler bu indirimli vergiden muaftır.
• Kooperatifler için% 20 indirimli fiyat / oran:Bu teklif / oran,% 25'lik genel fiyat / oran üzerinden vergilendirilen kooperatif dışı sonuçlar dışında, vergi korumalı kooperatif şirketlerinde geçerlidir.

2.- ÖDEME VERGİSİ NASIL HESAPLANIR?

Kurumlar vergisi, şirketin mali yılındaki muhasebe sonucundan hesaplanır, yani:

GELİR – GİDER – İNDİRİLEBİLİR GİDERLER

3.- EKONOMİK FAALİYET VE ORTAKLIKLI ŞİRKETLER

Bir İspanyol şirketi aracılığıyla İspanya'da mülk satın almanın iki yolu vardır:

1.- “EKONOMİK FAALİYETLİ” FİRMALAR – Ticari faaliyette bulunanlar, yani hizmet, üretim, fabrika vb. işinde çalışan normal şirketler, yani şirketin en azından aşağıdakilere sahip olduğu anlamına gelir:

– Aktiviteyi geliştirecek bir çalışan- “Vergi temsilcisi” veya Genel Müdür'ün bu amaçlar için bir çalışan olarak kabul edilmediğini unutmayın.

2.- “EKONOMİK FAALİYET” OLMAYAN FİRMALAR – PATRİMONİ/HİSSAP ŞİRKETİ (İspanyolca'da "Sociedades de mera tenencia de bienes" o "Sociedades Patrimoniales" - Bu, "yalnızca yatırım veya finansal ürünler, hisse senetleri, tahviller, mevduatlar veya gayrimenkuller" sahibi olan şirketlerin tipik durumudur. Dolayısıyla, doğası ticari değil mali etkilere sahip olmaktır.

PATRİMONİ/HİSSAP ŞİRKETLERİ ÖRNEĞİ

En önemlisi varlıkların %50'sinden fazlasının ekonomik aktiviteden etkilenmemesidir. Başka bir deyişle, ekonomik bir faaliyette bulunma amacı gütmez.

Bu nedenle, eğer varlıkların %50'sinden fazlası aşağıdakilerden oluşuyorsa, patrimonyal bir varlık olmayacaktır:

– maddi ve maddi olmayan duran varlıklar (faaliyetin gerçekleştirilmesi için gerekli)

- varoluşlar,

- ticari borçlular ve ekonomik faaliyetin bir sonucu olarak alacaklar.

Faaliyetle ilgili unsurlar olarak da ele almamız gerekse de, bunları önceki maddelere ekleyerek, hazine ve belirli gereksinimleri karşılayan yatırımlar. Bunlar arasında şunları sayabiliriz:

- ekonomik faaliyetten türetilen yasal yetki ile üretilenler

Faaliyetle ilgili unsurları olan faaliyetlerden türetilenler ve faaliyetin sonucu olmamakla birlikte, başka bir sermaye dışı şirketin katılımını yönetme ve kontrol etme amacına sahip olanlar.

Önceki maddelerde detaylandırılmayan herhangi bir şeyin ekonomik aktiviteyi etkilemeyeceği anlaşılacaktır.

Varlıkların %50'sinin Önemi

Şirketinizin varlıklarının %50'sinden fazlası faaliyet göstermeye yönelikse, bu miras olmayacaktır.

Varlıkların değerini hesaplamak için üç aylık bakiyelerin ortalaması (yıl sonu bakiyesi değil) dikkate alınmalıdır.

Öte yandan, bir şirketler grubunun ana şirketi ise, alınacak ortalama konsolide bilançoların ortalamasıdır.

Ekonomik faaliyetten ne anlaşılır?

“Ekonomik faaliyet” sayılabilmesi için en az bir kişinin tam zamanlı iş sözleşmesi ile istihdam edilmesi ve varlıkların yönetimine adamış olması gerekir.

Ekonomik faaliyeti olmayan bir şirket kurmak - Patrimonial, İspanya'da gayrimenkul yatırımı yapmaya karar verenler için en yaygın kullanılan yoldur.

Çok önemli bir nokta ki tek başına bir veya birkaç mülkün “kiralanması” faaliyeti, işle ilgili mevcut bir bağımsız ofis yoksa ve tam zamanlı olarak sözleşmeli bir çalışan yoksa “ekonomik faaliyet” olarak kabul edilmez.

– İspanya'da bir patrimonyal şirket kurmanın nedenleri nelerdir?

Temel nedenler “mali” avantajları ortaklarına:

1.- Varlıklar Kurumlar Vergisi'ne (CT) tabi olacaktır. Bunun ana sonucu, şirketin %25 olan CT için Genel Oran ile vergilendirilecek olmasıdır.

Bu, hissedarın bir "İspanyol mukimi" olması durumunda, yatırımın bireysel olarak gerçekleştirilmesi durumunda kişisel Gelir Vergisi için daha yüksek oranlarda vergilendirilebilecek yüksek değerli yatırımlarda genel olarak bir avantaj sağlar.

2.- Varlık Vergisi ile değil Kurumlar Vergisi ile vergilendirilirler. Varlıkların çok yüksek olması durumunda bu büyük bir vergi tasarrufu olabilir.

3.- Şirketinize gelir getiren mülklerin bakımı için gerekli harcamaları Kurumlar Vergisinden indirebileceksiniz.

4.- Bir ekonomik faaliyetin gelişmesinin doğasında var olan riski (iflas durumu) ortadan kaldırmak; bu varlıkları etkileyebilecek olası şirket borçlarına, etkilenmesi durumunda el konulabilir.

5.- Aile varlıkları korunur.

6.- Mirasçılar için tereke intikali kolaylaştırılır.

7.- Her zamanki eviniz olmayan mülkleriniz varsa, kişisel gelir vergisinden tasarruf edersiniz.

8.- Şirketlerde oluşabilecek gelirlerin vergilendirilmesi, ortalama vergi oranı yerine genel vergi oranı (%25) üzerinden yapılacaktır.

Dezavantajlar

1.- Bu kuruluşlar, yeni oluşturulan kuruluşlar için geçerli olan %15 vergi oranı olarak bazı vergi avantajları uygulamayabilir.

2.- Küçük işletmeler için oluşturulan vergi teşviklerini de uygulayamayacak.

3.- Menkul kıymetlerin devrinden elde edilen temettüler ve gelirler üzerinde çifte vergilendirmeyi önlemek için muafiyet uygulayamazlar..

%25 Kurumlar Vergisinden, İspanya'da mukim olmayan birinin aldığı her temettü veya gelir için ek %19'luk bir oran vardır. "Ekonomik faaliyeti" mukim olmayanlar tarafından paylaşılan İspanyol şirketlerinde, bir İspanyol şirketinden gelen her gelir veya temettü dağıtımı, İspanya ile vergi mükellefinin ikamet ettiği ülke arasındaki nihai "Çifte Vergilendirme Anlaşmaları" ile korunabilir. Dolayısıyla, %19'luk bu ekstra temettü vergisi, İspanya ile vergi mükellefinin ülkesi arasındaki nihai anlaşmalarda düşürülebilir.

Ancak, “Patrimonial şirketler” söz konusu olduğunda, bir İspanyol şirketinden elde edilen temettüler veya kârlar için %19'luk vergi, herhangi bir Çifte Vergilendirme Sözleşmesi tarafından muaf tutulmayacak veya korunmayacak, dolayısıyla tam olarak vergilendirilecektir.

4.- Negatif vergi matrahları, bir dizi gereklilik karşılandığında mahsup edilemez.

5.- Mütevazı varlıklar olduğunda, tasarruf temsil etmeyebilir. İlk etapta, daha küçük kısımlarda kişisel gelir vergisi uygulayacakları için.

6.- Şirketin (ve yönetiminin) kuruluşu ve sürdürülmesinin bir takım maliyetleri vardır.

7.- Taşınmazın herhangi bir hissedar tarafından kullanılması durumunda, mülkün işgali kira sözleşmesi ile resmileştirilmelidir. hissedarına mülkü piyasa değerinde bir kira ile kullanma yetkisi vermek ve bu kiranın ödenmesi %25 Genel Vergi Oranı ile vergilendirilmektedir.

Alıcıların, hissedarın aile üyeleri tarafından kişisel olarak kullanılmak amacıyla yabancı bir şirket adına İspanya'da bir mülk satın almaları çok yaygındır. Bu doğru değil. Mülkiyet “Şirket”e aittir. Bu nedenle, mülkün pay sahibi tarafından "kişisel nedenlerle" kullanılması durumunda, şirketle işaretli değer kira ile bir kira sözleşmesi yapılması ve bu kiradan elde edilen gelirlerin vergilendirilmesi gerekir. İspanya Kurumlar Vergisi, yıl içinde elde edilen kiranın geri kalanı olarak.

– Bir patrimonyal/özsermaye şirketi nasıl oluşturulur?

Belirttiğimiz gibi, patrimonyal toplum, varlığın kendisinin bir değerlendirmesidir. Ve bu husus, varlıklarının bileşimi tarafından verilir.

Bu nedenle, temel olarak profesyonel faaliyetlerde bulunmadan varlıkları veya hakları yönetmekle sınırlı olduğunda patrimonyal olarak kabul edilecek olan normal ve standart bir SL veya SA sivil veya ticari şirket oluşturulabilir.

* Mülk kiralamaya adanmış kuruluşlar için özel rejim

Bu rejim isteğe bağlıdır ve diğer tamamlayıcı faaliyetlerin performansı ile uyumlu olmasına rağmen, ana ekonomik faaliyeti İspanya topraklarında bulunan mülklerin kiralanması olan kuruluşlara ve minimum bakım süresinden sonra kiralanan mülklerin devrine uygulanacaktır. geçirilir.

Bu özel rejimi uygulamak için şirketlerin aşağıdaki gereksinimleri karşılaması gerekir:

• Kiralanan veya kiralamak üzere sunulan mülklerin sayısı herhangi bir zamanda 8'e eşit veya daha fazladır..
• Konutlar en az üç yıl süreyle kiralanmış veya kiraya verilmiş durumda kalır. Bu gerekliliğe uyulmaması, her bir mülk için ilgili bonusun kaybı anlamına gelecektir.
• Gayrimenkul geliştirme ve kiralama faaliyetleri, edinilen veya tanıtılan her bir mülk için ayrı muhasebeye tabidir.
• Konut kiralamanın ana ekonomik faaliyetine tamamlayıcı faaliyetlerin geliştirilmesi durumunda:

 – gelirden en az %55 Asgari bakım süresi sona erdikten sonra kiralanan mülklerin devrinden elde edilenler hariç veya alternatif olarak, işletmenin varlıklarının değeri, bonus almaya hak kazandı.

Vergi Kanunu, kotanın tamamına %85 oranında indirim yapılmasını öngörmektedir. evlerin kiralanmasından elde edilen gelire tekabül etmektedir. Bu gelirler, elde edilen tam gelirden, söz konusu gelire ilişkin indirilebilir giderler ve anılan gelire orantılı olarak genel giderler düşülerek hesaplanır.

* CENNET BİR ÜLKEDE TEMEL OLAN ŞİRKET VEYA BİREYLER TARAFINDAN ÜRETİLEN GELİRLER İÇİN ÖZEL VERGİ

Münhasıran bir vergi cenneti olarak kabul edilen bir ülkede veya bölgede ikamet eden ve İspanya'da sahip olan veya herhangi bir unvan, gayrimenkul veya ayni kullanım veya bunlardan yararlanma haklarına sahip olan kuruluşlar özel bir vergiye tabidir.

Vergi matrahı kadastro değerinden oluşmakta olup, bunun olmaması halinde Varlık Vergisi hükümlerine göre belirlenen değer kullanılacaktır.

Vergi oranı olacak %3 ve her yıl ödenmesi gerekmektedir.

TLACORP 2021