TURİST KİRALAMA YERLEŞİK OLMAYAN SAHİBİ – KDV mi DEĞİL mi? - İŞ AKTİVİTESİ?

İspanya'da İKAMET OLMAYAN bir kişi tarafından İspanya'da mülk kiralayan turistlere ilişkin vergi sonuçları.

Yalnızca, bir mülkün kiralanması KDV'ye tabi değildir. Bu KDV muafiyeti her türlü kirayı kapsar:

• Kısa süreli kira / Turist kirası
• Orta vadeli kira
• Uzun vadeli kiralama

Bunun nedeni İspanyol sisteminin orada olduğunu düşünmesidir. “iş” veya “ticari faaliyet” değildir bir mülk kiralarken (Turist Kirası açısından bile)

Ancak “turist kirasının” KDV'ye tabi olmadığını söylerken şu durumları dikkate almamız gerekiyor:

• Durum 1.- Daimi olmayan işyeri. Ticari faaliyet yok

Tesis sahibi, kendi pazarlama araçlarını kullanarak veya AirBNB, Homeaway vb. diğer harici çevrimiçi platformları kullanarak mülkü konuklara kiralar.

Misafirlerle iletişim doğrudan tesis sahibi tarafından yapılır (anahtarlar, misafir kabulü, acil durum, bakım vb.). Çevrimiçi platform yalnızca kiranın pazarlama tarafı ve tanıtımı, rezervasyon ile ilgilenir ve ayrıca kira ödemeleri ve tahsilatını yönetir.

Ayrıca mal sahibi, yılın bazı dönemlerinde mülkü hiçbir “ticari” çıkar olmaksızın kiralıyor ve yılın belirli bir zamanını özel kullanım için kendisine ayırıyor.

Mal sahibi, temizlik, bahçe işleri, bakım vb. için yerel profesyonel hizmetlerle sözleşme yapabilir, ancak bu hizmet, çalışan olarak değil, kira karşılığında "münhasır" faaliyet kapsamındadır.

Bu durumlarda kira KDV'ye tabi değildir.

• Durum 2.- Daimi Olmayan Kuruluş – Ticari Faaliyetin Olmaması

Aynı konut sahibi, kirayla birlikte oda temizliği, kıyafet temizliği ve hatta yiyecek/içecek hizmetleri de sunuyor.

Bu durumlarda KDV, sahibinin konuklara “otel Hizmetleri” sağlaması durumunda geçerli olacaktır. Bu durumlarda uygulanan KDV %10 olacaktır ve tesis sahibinin bu hizmetler için konuklara ayrı faturalar kesmesi gerekecektir.

Peki hangileri “Otel Hizmetleri” olarak kabul edilir?. Burada şunları ayırt etmemiz gerekiyor:

• Yalnızca kontrolden ÖNCE ve ödemeden SONRA sunulan temizlik ve diğer hizmetler. Bu hizmetler, mülkün misafirler için uygun kullanım koşullarında muhafaza edilmesi amacıyla sağlandığı için “Otel Hizmetleri” olarak kabul edilmeyecektir.
• Günlük oda temizliği, kıyafet ve yiyecek için çamaşır yıkama hizmetleri (Kahvaltı, akşam yemeği vb.): Bu durumlarda hizmet “Otel Hizmeti” olarak sınıflandırıldığından KDV uygulanacaktır.

• Durum 3.- İşyeri – Ticari faaliyet

Yerleşik olmayan ev sahibi, İspanya'da bir veya daha fazla çalışanın temizlik, bakım, müşteri hizmetleri ve resepsiyon, anahtar tutma vb. için evde bulunması için sözleşme yapmaya karar verir.

Bu durumda, malikin, bir kişiyi, işini özel olarak kiraya bağlamak üzere sürekli olarak (sosyal güvenlik, iş sözleşmesi veya daimi meslek sözleşmesi) çalıştırması nedeniyle, bu bir “ticari faaliyet” sayılacaktır. KDV'ye tabi.

Aslında bu nedenle malik olarak kabul edilecektir. Bir ticari faaliyette “işveren”ve bu faaliyet İspanya'da bir "Kalıcı Kuruluş" olarak değerlendirilecek ve bu nedenle İspanya'da Daimi Kuruluşa sahip, mukim olmayan bir kuruluş olarak vergi ve resmi yükümlülüklere tabi olacaktır.

• Durum 4.- Ticari faaliyet

Aynı yerleşik olmayan mülk sahibi, bir çalışanla kalıcı olarak sözleşme yapmasa bile, mülkün kirasını tüm veya önemli bir süre boyunca devretmek, sözleşme yapmak veya taşerona vermek için bir "Kiralama acentesi" veya "Platform"dan hizmet sözleşmesi yapmaya karar verir. belirli bir ödeme, tazminat veya başka bir şey karşılığında yıl içinde belirli bir süre için.

Bu durumda misafirlerin iletişimleri, check-in, check-out, bakım vb. işlemleri doğrudan Acente/Platform üstlenir. Sahibin, acentadan gelen son kullanıcılar/misafirlerle iletişim kurması söz konusu değildir ve bunu gerçekleştiren platformdur. Kira sözleşmesinin süresi boyunca mülkü kullanma/kiralama durumunda münhasır erişim ve hakka sahiptir.

Dolayısıyla, yine İspanyol sistemi, mal sahibinin kirayı geliştirecek bir "iş" yapısına sahip olmamasına rağmen, sözleşme yapılan acente/platformun buna sahip olduğunu dikkate alacaktır. Böylece, sonunda "iş" faaliyeti geliştirilir, böylece mal sahibi iş içinde kabul edilir, kira bir ticari faaliyet olarak kabul edilir ve bu faaliyet, İspanya'da bir "Kalıcı Kuruluş" olarak kabul edilir ve bu nedenle denetime tabidir. İspanya'da Daimi Kuruluşa sahip, mukim olmayan bir kuruluş olarak vergi ve resmi yükümlülükler.

Vergi etkileri

• KDV %21
• Elde tutma %19 

Peki, Daimi İşyeri ile ilgili son iki durumda, iş sahibinin takip etmesi gereken resmi yükümlülükler nelerdir? Sanatı takip etmek. 164, Ley 37/1992'den, aşağıdakiler:

1. Vergiye tabi olduklarını belirleyen faaliyetlerin başlatılması, değiştirilmesi ve durdurulmasına ilişkin beyanların verilmesi. KDV vergisinden pasif konu olarak buna “kayıt sayımı” diyoruz.
2. İdareden vergi kimlik numarasını talep ederek iletmek ve tespit edilen hallerde akredite etmek.
3. Tüm işlemleri için mevzuatın belirlediği şekilde fatura düzenleyip teslim etmek.
4. Ticaret Kanunu hükümleri ve diğer muhasebe standartları saklı kalmak kaydıyla, muhasebe ve kayıtları mevzuatta belirlenen şekilde tutmak.
5. Periyodik olarak veya İdarenin talebi üzerine ekonomik faaliyetlerine ilişkin bilgileri üçüncü şahıslara sunmak. Üç Aylık Model 303 (KDV) ve Model 115 (Saklamalar)
6. İlgili beyannameleri-uzlaşmaları gönderin ve ortaya çıkan vergi tutarını girin.
7. Yıllık özet beyan.