ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ НА ЗАЕМИ В ИСПАНИЯ – НЕРЕЗИДЕНТЕН КРЕДИТОР
1.- Заемите без ипотечна гаранция се облагат с ДДС или ITP в Испания?
В Испания заеми или кредитни сделки не се облагат с ДДС или ITP.
Това е посочено в член 5.2 от Директива 2008/7/ЕО на Съвета. Настоящата директива изрично предвижда, че нито кредитите, нито заемите от която и да е страна или заемополучател не подлежат на косвено данъчно облагане.
Испанският закон за ДДС и законът за ITP (данък върху прехвърлянето на собственост) също установяват освобождаването.
Ревизираният текст на Закона за данъка върху прехвърлянето обаче установява задължението за подаване на съответната САМООЦЕНКА от ITP.
Следователно, въпреки че няма подлагане на тези данъци, има се събира задължение за декларирането им за целите на ИТП (образец 600).
2.- Как се облагат данъците с ипотечна гаранция?
Заемите, включително заемите за ипотечни гаранции, са освободени от ДДС и ITP.
Въпреки това, тъй като гаранцията за ипотека представлява ценно вещно право и подлежи на вписване в имотния регистър, тя трябва да подлежи на плащане на AJD данък (документирани правни актове - гербов налог).
Съгласно последните разпоредби заемодателят е задължен да плати този данък. Следователно, в случай че ипотечният кредит идва от банка, банката ще бъде задължена да плати посочения данък.
3.- Как се облагат лихвите, получени от заемодателя?
Ще зависи от случая:
– В случай, че заемодателят е физическо/физическо лице, той трябва да декларира такива лихви като доход от спестявания в PIT.
– В случай, че заемодателят е a компания, то трябва да декларира такъв интерес към Корпоративен данък.
4.- Но какво се случва, когато заемодателят е ЧУЖДЕНЕЦ или НЕПРЕБИВАЩ В ИСПАНИЯ?
Много често срещана е практиката да се отпускат заеми между хора или компании, пребиваващи в чужбина, на хора или компании, пребиваващи в Испания.
За да знаете и подробно условията и последствията, произтичащи от този вид заеми, е необходимо да отидете на Конвенции за избягване на двойното данъчно облагане подписан между Испания и страната, в която заемодателят е резидент. Обикновено споразуменията, подписани от Испания с други държави, постановяват, че лихвите, получени от заемите, отпуснати от компании, местни в друга чужда държава, могат да бъдат предоставени в страната на местоживеене на компанията.
Например, в случай че френско, белгийско, американско, британско или германско дружество/физическо лице даде пари на заем на испанско дружество, лихвите, получени от въпросната транзакция, може да подлежат на данъчно облагане в страната на произход, т.е. Франция, Белгия, САЩ, Великобритания, Германия и др.
Трябва да се каже, че такива лихви също могат да бъдат обложени с данък в Испания, а също и с данък задържане може да се практикува, което в никакъв случай не може да надвишава процент от размера на лихвата, който обикновено е 10% в зависимост от всяко споразумение.
Следователно, освен данъка, дължим в държавата, на която е местно лице кредиторът, спогодбите за избягване на двойното данъчно облагане могат да позволят на Испания да регистрира този доход, който според данъка върху доходите на нерезиденти в Испания, ще бъде 19%.
Въпреки това, същият член от закона за данъка върху доходите на нерезиденти, в своя член 14.1c) декларира, че лихвите, получени от прехвърлянето на трети страни на собствения капитал, получен без посредничество на постоянен обект в Испания от местни лица в друга държава-членка на Европейския съюз или от места на стопанска дейност не се облагат с този данък.
Следователно сме изправени пред две ситуации:
- Нерезидентен кредитор в държава-членка на Европейския съюз: В този случай, в зависимост от Споразумението за избягване на двойното данъчно облагане, Испания може да подложи такъв доход на данъчно облагане с удържане близо до 10%.
- Кредитор, пребиваващ в държава-членка на Европейския съюз БЕЗ постоянен обект (PE) в Испания: В случай, че испанският кредитополучател получи заем, за който плаща лихва на кредитор, който пребивава в държава-членка на Европейския съюз, тази лихва ще не подлежи към данъчното облагане в Испания.
- Кредитор Пребиваващ в държава-членка на Европейския съюз, но С постоянно пребиваване в Испания. В тези случаи получената лихва ще бъде предоставена на данъка в Испания съгласно данъка върху доходите за нерезиденти (IRPFNR).
Във всеки случай, в случай на заеми, предоставени от фирми или физически лица, пребиваващи в други държави-членки на Европейския съюз без PE, въпреки че няма задължение за плащане на данък за такива лихви, има формални задължения. Тези официални задължения се превръщат в задължение както за декларирането на споменатия заем за данъка върху прехвърлянето на имущество (форма 600), както и формализиране на декларирането на сумата, получена от тези лихви в форма 216.
TLACORP
