За правилното идентифициране на испанските данъци, получени от покупката на парцел или земя, предназначени за строителство, трябва да се вземат предвид няколко фактора:
- Данъчен статус на продавача
- Данъчен статус на купувача
- Природна или градска класификация на земята или парцела
- Характерна или градоустройствена класификация на строежа
СЪЩНОСТ НА ПРОДАВАЧА
В тези случаи трябва да правим разлика между:
Частен продавач или физическо лице:
В тези случаи, в които собственик на земята е физическо или физическо лице, т транзакцията не подлежи на испанско ДДС, а на Трансферен данък (ITP).
Въпреки това, предвид горното, трябва да се отбележи, че продавачът по всяко време не трябва да действа като „предприемач“. Това е важно, когато говорим за ЗАСТРОИТЕЛНА земя (“Urbanizable”) или В ПРОЦЕС НА УРБАНИЗАЦИЯ, тъй като испанският закон за ДДС изрично посочва, че онези лица, които насърчават урбанизацията на земя или парцели за застрояване, ще се считат за „предприемачи“, и следователно, ако продадат посочените парцели преди края на процеса на урбанизация, посочената продажба ще подлежат, а не освободени от ДДС.
Предприемач, компания или професионален продавач:
Когато продавачът на земята е предприемач или професионалист, трябва да правим разлика според естеството на земята, обект на продажба.
Урбанизирано, застрояемо или със сгради в строеж:
Когато става въпрос за някой от следните видове земя:
- Земя за строеж (парцел или друг с административен лиценз за строеж).
- Земя в процес на урбанизация
- Земи, застроени или в процес на урбанизация (с изключение на тези, предназначени за паркове и обществени градини или пътища за обществено ползване).
- Земя (включително незастроима) със сгради в строеж (с изключение на сгради от селскостопански характер, парализирани, съборени или разрушени).
В тези случаи доставката на земята подлежи на облагане с ДДС, така че предприемачът трябва да издаде фактура с ДДС (при 21%), независимо от състоянието на купувача.
Селска или незастроена земя
В случай на селска земя (включително селскостопански сгради) или други несградни сгради (включително тези, предназначени за обществени паркове и градини или пътища за обществено ползване), нейната продажба е предмет на и освободени от ДДС, въпреки че ако купувачът е предприемач, който може да приспадне целия или част от входящия ДДС, той може да се откаже от освобождаването и да плати ДДС (при 21%) вместо ITP.
„Може да се строи” означава земя, върху която има „възможност за застрояване“. Тази възможност за строеж се доказва от наличието на разрешение за строеж. Тогава в тези случаи, ако продавачът е предприемач, ще се сблъскаме с случай на продажба, обложена с ДДС от 21%.
Ако освобождаването е отменено, предприемачът купувач трябва да декларира дължимия ДДС за инвестицията на данъкоплатеца в клетки 12 и 13 на формуляр 303 (ако е включен в опростения режим, в клетка 53).
От своя страна предприемачът продавач трябва да декларира данъчната основа в клетка 61 на формуляр 303.
Ако няма освобождаване от ДДС, купувачът трябва да заплати сумата, съответстваща на ITP чрез подаване на формуляр 600 в рамките на един месец от подписване на договора за продажба или нотариалния акт, без да се засягат отстъпките, които могат да бъдат приложими.
Във всеки случай продавачът ще информира за продажбата във формуляр 390 (графа 105 и в допълнение клетка 107, ако е инвестиционна стока, или клетка 106, когато е необичайна операция).
Ако сте освободени от подаване на формуляр 390, ще въведете данъчната основа на продажбата през четвъртото тримесечие / месец декември на формуляр 303 в поле 83 и в допълнение в поле 99, ако е инвестиционна стока или в поле 79 когато това е необичайна операция.
От друга страна, фактурата, издадена от продавача, не носи ДДС.
В зависимост от случая, фактурата трябва да включва следното указаниеn:
- Ако купувачът на земята не се откаже от освобождаването, той трябва да включи препратка към член 20.One.20 от Закон 37/1992 и/или да посочи, че операцията е освободена (чл. 6.1.j) от Кралски указ 1619/2012 от 30 ноември).
- Ако собственикът на земята се откаже от освобождаването, той трябва да посочи думите „обратно начисляване на данъчнозадълженото лице“ (чл. 6.1.m) от Кралски указ 1619/2012).
