Korporativni porez Španija. Ažurirano 2023

Korporativni porez za španske poreske rezidentne kompanije

Korporacijski porez (IS) je porez na prihod kompanija i drugih korporativnih struktura koje su rezidentne na teritoriji Španije.

Ovaj porez je regulisan na osnovu sljedećih propisa:

• Zakon o porezu na korporacije
• Regulativa o porezu na korporacije.

1.- Koje kompanije su obavezne za španski korporativni porez

Postoji opšte pravilo kojim sva preduzeća dužna su da podnesu prijavu ovog poreza, bez obzira da li su u poreskom periodu (jedna kalendarska godina) razvijala delatnost ili nisu, pa čak i ako nisu ostvarila prihod koji podleže oporezivanju.

– ŠTA SE DEŠAVA U KOMPANIJAMA KOJE SE SMATRAJU „NEAKTIVNIM“?

Kompanija se smatra „neaktivnom“ kada nema nikakvu ekonomsku aktivnost.

Drugim riječima, kompanija nije obavljala nikakve transakcije jer:

* To je nedavno kreirana kompanija. Drugim riječima, inkorporiran je, ali još nije započeo svoju djelatnost.

* Kompanija već stvorena, ali koja je završila svoju aktivnost. Razlozi zbog kojih je kompanija prestala sa radom može biti nekoliko. Najčešći razlog je u slučaju da partneri više ne žele da nastave sa razvojem delatnosti preduzeća, ali žele da sačekaju da ga likvidiraju i raspuste jer se nadaju da će se u budućnosti ponovo aktivirati. Na ovaj način partneri izbjegavaju procedure i troškove koji proizilaze iz djelovanja kompanije.

Propisi s tim u vezi to govore kompanije moraju biti likvidirane kada je duže od godinu dana je prošlo pošto su završili aktivnost. Stoga, kada ovaj period prođe, mora se likvidirati i konačno raspustiti.

Stoga neaktivne kompanije, kada se period neaktivnosti predugo produži, mogu izazvati probleme.

Međutim, čak i proglašena „neaktivnom“, kompanija ima određene formalne obaveze koje treba ispuniti:

1.-Vodite knjige PDV-a: Nakon što je preduzeće proglašeno „neaktivnim“, nema obavezu da generiše i vodi knjige PDV registracije, jer je prestalo da izdaje i prima račune. Međutim, potrebno ih je zadržati jer uprava može tražiti njihovu reviziju i kontrolu do četiri godine kasnije.

2.- Pozabavite se porezom na korporacije: Sve vrste kompanija, aktivni ili neaktivni, moraju podnijeti porez na dobit. U slučaju neaktivnih kompanija, moraju prikazati ovaj porez ukazujući na situaciju neaktivnosti, a njihov računovodstveni rezultat će biti “0”.

3.- Ostale obaveze: Neaktivne kompanije su dužne da sve postupke provode kao da su aktivne. Tako, na primjer, postoji obaveza vođenja računovodstva, legalizacija knjiga itd. Postoji čak i obaveza da se godišnji obračuni sačine od strane administratora, a Skupština ortaka mora ih odobriti. Nadalje, bitno je da se godišnji računi deponuju u Trgovačkom registru. Kazne za nepoštovanje ovih mogu nastati do 60.000 EUR.

2.- Kada se kompanija smatra „rezidentnom“ u Španiji?  

Kompanije koje ispunjavaju bilo koji od sljedećih uslova su rezidenti na teritoriji Španije:

• Da su osnovani u skladu sa španskim zakonom.
• Da imaju registrovano sedište na teritoriji Španije.
• Da imaju sjedište efektivnog upravljanja na španskoj teritoriji (kada je u Španiji gdje se nalazi upravljanje i kontrola svih njihovih aktivnosti).

– NA KOJU SE VRSTE KOMPANIJA ODNOSI POREZ?

Svaka vrsta pravnih kompanija su obveznici poreza na dobit (osim civilnih preduzeća koja nemaju komercijalnu svrhu) i određeni subjekti, čak i ako nemaju status pravnog lica.

2.- Koja je poreska stopa za španski korporativni porez? 

The poreska osnovica se dobija preko kompanije računovodstveni rezultati/bilans. Dakle, na ovaj računovodstveni bilans će se primijeniti porezna stopa.

– VRSTE CITATA/CENA

 Primjenjivat će se u prvom poreskom periodu u kojem je poreska osnovica pozitivna (odnosno, postoji dobit i moramo platiti porez na dobit) i u sljedećem.

• Opća ponuda/stopa: 25%.
• Smanjena kvota/stopa od 15% za preduzetnike. Nedavno osnovana preduzeća mogu ovu sniženu stopu primjenjivati ​​DVIJE GODINE (godina u kojoj djelatnost počinje i naredna godina) ako ispunjavaju određene uslove:

– da privrednu djelatnost privrednog društva ranije nisu obavljala druga lica ili povezana lica.

– da privrednu djelatnost u godini prije osnivanja subjekta nije obavljalo fizičko lice koje ima učešće, direktno ili indirektno, u kapitalu ili akcijskom kapitalu novostvorenog subjekta veće od 50 odsto.

Patrimonijalne kompanije su isključene iz ovog smanjenog poreza.

• 20% snižena kvota/stopa za zadruge: Ova kvota/stopa je primjenjiva na porezno zaštićena zadružna društva, osim za rezultate van zadruga, koji se oporezuju po opštoj kvoti/stopi od 25%.

3.- Kako platiti španski korporativni porez?

Porez na dobit se obračunava iz računovodstvenog rezultata u fiskalnoj godini preduzeća, odnosno:

Prihodi – Rashodi – Odbitni troškovi

Duga je lista troškova koji se odnose na razvoj djelatnosti i koji se odbijaju, kao što su kupovine, usluge, plaće i dnevnice, socijalno osiguranje, iznajmljivanje, popravke, osiguranje, putovanja i prijevoz, oglašavanje, financijski troškovi, zalihe, reprezentacija komercijalni troškovi, i dugo itd.

Da bi se trošak smatrao „odbitnim“, mora odgovarati „stvarnoj ekonomskoj“ činjenici, to jest, računovodstveni unos mora odgovarati stvarno izvršenoj transakciji i nije simulirano.

Osim toga, troškovi moraju zadovoljiti sljedeće Zahtjevi:

• Računovodstvo: moraju se evidentirati u računu dobiti i gubitka, odnosno na računu rezervi, osim u slučaju stavki koje se mogu slobodno amortizirati i drugih slučajeva u kojima je propisom izričito naznačeno da njihovo računovodstvo nije potrebno.
• Opravdanje: moraju biti opravdani fakturom koja u oba slučaja ispunjava uslove utvrđene Pravilnikom o fakturisanju.
• Imputacija: općenito, moraju se imputirati u poreskom periodu u kojem nastaju. Pravilo uključuje dva izuzetka koji dozvoljavaju da se prihodi i rashodi raspoređuju u poreske svrhe u poreskom periodu u kojem su obračunati, pod uslovom da to ne rezultira nižom poreskom stopom od one koja bi odgovarala da je naplaćena. u obračunskom periodu.
• Povezanost sa prihodima: moraju se sprovoditi u obavljanju delatnosti da bi se ostvario prihod, a da se ne smatraju liberalnošću, u kom slučaju se ne bi mogli odbiti.

zaključak

Za potrebe poreza na dobit, samo oni troškovi koji:

• Pravilno su evidentirani u računovodstvenim računima
• Odgovaraju „stvarnim“ aktivnostima
• Izvršene su u obračunskoj godini
• Oni su propisno opravdani
• Ovo nisu troškovi koji se izričito smatraju „neodbitnim“.

Što se tiče troškova koji se izričito smatraju „neodbitnim“, odnosno za koje isti zakon ne prihvata da se odbiju od iznosa poreza koji se plaćaju, su:

1. Oni koji predstavljaju naknadu sopstvenih sredstava.
2. Oni proizilaze iz računovodstva poreza na dobit. Odnosno iznos plaćen za porez.
3. Kaznene i administrativne kazne i kazne, te naknade za podnošenje prijava nakon isteka roka.
4. Gubici na sreću.
5. donacije
6. Troškovi radnji suprotnih pravnom sistemu.
7. Troškovi koji odgovaraju transakcijama izvršenim sa licima ili entitetima rezidentima poreskih oaza.
8. Finansijski rashodi nastali u poreskom periodu, proizašli iz dugova prema entitetima grupe.
9. Nesrazmjerni troškovi nastali prestankom radnog ili komercijalnog odnosa koji prelaze određene granice.
10. Troškovi koji se odnose na transakcije izvršene sa povezanim licima ili pravnim licima koji, kao posljedica drugačije poreske klasifikacije u njima, ne ostvaruju prihod ili ostvaruju prihod oslobođeni ili podliježu nominalnoj poreskoj stopi manjoj od 10%.

4.- Odredbe o obračunu španjolskog korporativnog poreza

Da bi se izračunao iznos poreza koji treba platiti, potrebno je izvršiti niz ispravki ili prilagođavanja koje se generišu upotrebom različitih kriterijuma obračuna koji se primenjuju u računovodstvu u odnosu na one koje dozvoljava Poreska uprava.

U ovom trenutku moramo biti jasni u vezi sa konceptima „računovodstvenih kriterijuma“ i „poreskih kriterijuma“, kao i „završenosti računovodstva“ i „poreznog zatvaranja“ za godinu.

Ove korekcije ili prilagođavanja mogu biti i POZITIVNE i NEGATIVNE, a mogu biti uzrokovane razlikama PRIVREMENE ili TRAJNE prirode.

Jasan slučaj bi bio, na primjer, plaćanje SAOBRAĆAJNE KAZNE. Ovaj trošak se evidentira u računovodstvo jer ga je kompanija platila. Međutim, NE MOŽEMO ga odbiti od plaćanje poreza jer se smatra „neodbitnim“ troškom.

Računovodstvena dobit/bilans će morati da sabere i oduzme stalne razlike između računovodstvene i poreske dobiti.

5.- Šta je „povezana lica“ u španskom porezu na dobit? 

To su transferi dobara i/ili usluga koji se obavljaju između povezanih lica (nezavisne jedna od druge).

Zakon o porezu na dobit utvrđuje sljedeće pretpostavke povezanih stranaka:

1. Kada se provode između entiteta i njegovih partnera, kada je učešće društva ovih partnera najmanje 25%.
2. Kada se provode između entiteta i njegovih direktora ili administratora
3. Kada se provode između entiteta i srodnika do trećeg stepena srodstva (supružnik, djeca, roditelji, braća i sestre, unuci, bake i djedovi, nećaci,...) ortaka (učešće najmanje 25%), direktora ili administratora.
4. Kada se obavljaju između entiteta koji pripadaju istoj grupi kompanija.
5. Kada se provode između entiteta i direktora ili administratora druge kompanije koja je dio iste grupe kompanija.
6. Kada se sprovode između entiteta i druge kompanije u kojoj prva ima indirektno najmanje 25%.
7. Kada se sprovodi sa subjektima u kojima isti partneri, direktori, administratori ili njihovi srodnici do trećeg stepena učestvuju u najmanje 25%
8. Kada se obavljaju između rezidentnog entiteta u Španiji i njegovih stalnih jedinica u inostranstvu.

VAŽNO: Transakcije obavljene između povezanih lica ili entiteta će se vrednovati po njihovoj „normalnoj tržišnoj vrijednosti“. Pod normalnom tržišnom vrijednošću smatra se ona o kojoj bi se dogovorila nezavisna lica ili subjekti pod uslovima slobodne konkurencije.

6.- Model porezne deklaracije 202 – Španjolski porez na dobit  

• Model 200: Godišnja prijava poreza na dobit. Predstavlja se od 1. do 25. jula svake godine. Također se mora predstaviti ako je kompanija neaktivna.
• Model 202: Izjava o djelomičnim plaćanjima kompanija. Mora se predstaviti ako je beneficija ostvarena u prethodnoj godini. Predstavljaju se u prvih 20 dana aprila, oktobra i decembra.
• Model 220: Ovaj obrazac se koristi za grupe kompanija.

Porezi za nerezidentna preduzeća – Porez na dohodak

 a) Prihodi ostvareni preko stalne poslovne jedinice

Pojedinac ili kompanija nerezident djeluje u Španiji preko „stalne poslovne jedinice“ u sljedećim slučajevima:

– Kada ima u Španiji, pod bilo kojim nazivom i kontinuirano ili redovno, objekte ili radna mesta bilo koje vrste, u kojima se razvija cela ili deo delatnosti.

– Kada u Španiji nastupaju preko ovlašćenog agenta, koji sklapa ugovore u ime i za račun nerezidentnog subjekta, pod uslovom da redovno sprovodi navedene mogućnosti.

Konkretno, stalne jedinice su sjedišta uprave, filijale, kancelarije, fabrike, radionice, skladišta, prodavnice ili druge ustanove kao što su rudnici, naftne ili gasne bušotine, kamenolomi, poljoprivredna gazdinstva, šumarstvo ili stočarstvo ili bilo koje drugo mesto eksploatacije ili vađenja prirodnih resursa i izgradnja. Takođe, montažni ili montažni radovi koji traju duže od šest meseci.

PRIMJER

Strani rezidentni entitet posjeduje neko zemljište namijenjeno rudniku u Španiji.

1.- Poreska osnovica

Osnovica poreza stalne poslovne jedinice utvrdit će se u skladu sa odredbama Općeg režima poreza na dobit, ne dovodeći u pitanje sljedeće:

– Svaka uplata koju stalna poslovna jedinica izvrši glavnom uredu ili bilo kojoj od svojih stalnih jedinica kao naknade, kamate ili provizije plaćene za usluge tehničke pomoći, ili za korištenje ili prijenos dobara ili prava neće se odbijati.

– Međutim, kamate koje stalne jedinice stranih banaka plaćaju svom sjedištu ili drugim stalnim jedinicama za obavljanje svoje djelatnosti biće odbitne.

– Razumni dio troškova upravljanja i opštih administrativnih troškova koji odgovaraju stalnoj jedinici će se odbiti, pod uslovom da su ispunjeni zahtjevi utvrđeni zakonom. Poreski obveznici mogu zatražiti od Poreske uprave utvrđivanje vrednovanja navedenih troškova koji se odbijaju.

– Ni u kom slučaju iznosi koji odgovaraju trošku sopstvenog kapitala subjekta (kamate i drugi finansijski troškovi), direktno ili indirektno, neće biti pripisani stalnoj jedinici.

2.- Poreska stopa

The poreska stopa od 25% primjenjivat će se na poresku osnovicu.

Dodatna stopa od 19% će se tražiti na iznosima koje je stalna poslovna jedinica prenijela iz eventualnih prihoda stečenih u Španiji, uz sljedeće izuzetke

– Subjekti sa poreskim rezidentstvom u državama Evropske unije koji se ne smatraju poreskim rajevima.

– Subjekti sa poreznim rezidentstvom u državi koja je potpisala sporazum sa Španijom o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, pod uslovom da postoji recipročan tretman.

U punom iznosu poreza može se primijeniti sljedeće:

– Iznos beneficija i odbitaka koje španski zakon o porezu na korporacije primjenjuje na španske rezidentne kompanije.

– Iznos zadržavanja i plaćanja na račun poreza.

3.- Poreski period i obračun

Poreski period će se poklopiti sa fiskalnom godinom koju je prijavila stalna poslovna jedinica, ali ne prelazi 12 mjeseci. Kada nije deklarisano ništa drugo, smatra se da se poreski period odnosi na kalendarsku godinu. Porez će se obračunati posljednjeg dana poreskog perioda.

Saopštenje o poreskom periodu mora biti formulisano u trenutku kada se mora podnijeti prva deklaracija za ovaj porez, uz razumijevanje da ostaje za naredne periode sve dok nije izričito izmijenjena.

Smatra se da je poreski period zaključen kada stalna poslovna jedinica prestane sa radom ili, na drugi način, izvrši ukidanje ulaganja na njegov dan u odnosu na stalnu poslovnu jedinicu, kao i u slučajevima kada stalna poslovna jedinica se prenosi. drugom fizičkom licu ili subjektu, one u kojima centralna kuća prenosi svoje prebivalište i kada njen vlasnik umre.

4.- Formalne obaveze

Stalne poslovne jedinice će biti dužne da podnesu deklaraciju, kojom se utvrđuju i unose odgovarajuća poreska stopa, putem pojednostavljenog model 200 ili 201. Prijava će se podnijeti u roku od 25 kalendarskih dana nakon šest mjeseci nakon isteka poreskog perioda.

Stalne jedinice će biti u obavezi da vode odvojene račune, koje se odnose na poslove koje obavljaju i na patrimonijalne elemente koji su im bili povezani.

Oni će također biti u obavezi da se pridržavaju preostalih računovodstvenih, registracijskih ili formalnih obaveza koje se od entiteta rezidentnih na teritoriji Španije zahtijevaju propisima o porezu na dobit.

5.- Uplate na račun

Stalne jedinice će biti predmet režim zadržavanja poreza na dobit za prihod koji primaju, i biće u obavezi da plaća na rate na račun izmirenja ovog poreza, pod istim uslovima kao i subjekti koji podležu španskom porezu na dobit preduzeća.

Isto tako, oni će biti u obavezi da vrše zadržavanja i plaćanja na račun pod istim uslovima kao i entiteti sa prebivalištem na teritoriji Španije.

b) Prihodi ostvareni bez posredovanja stalne poslovne jedinice

Poreski obveznici, preduzeća i/ili pojedinci koji posluju bez stalne poslovne jedinice, bilo da su fizička ili pravna lica, oporezuju se u skladu sa IRPF (španski porez na dohodak – porez na kapitalnu dobit) propisa, i to za svaku transakciju, kako je utvrđeno u članovima 24 i sljedećim Konsolidovanog teksta Zakona o IRNR.

1.- Poreska osnovica

a) Opšte pravilo: Generalno, poresku osnovicu čini njen puni iznos, utvrđen u skladu sa pravilima poreza na dohodak fizičkih lica.

b) Posebna pravila: U slučajevima pružanja usluga, tehničke pomoći, montažnih ili montažnih radova koji proizlaze iz ugovora o inženjeringu i općenito iz aktivnosti ili ekonomskih operacija koje se obavljaju u Španjolskoj bez posredovanja stalne poslovne jedinice, oporeziva osnovica će biti jednaka razlici između punih prihoda i sljedećih troškova:

– Plate i socijalna davanja osoblja koje je neposredno zaposleno u razvoju djelatnosti pod uslovom da je opravdan ili zagarantovan prihod od važećeg poreza ili uplate po osnovu isplaćenog rada.

– Obezbeđivanje materijala za njihovo konačno uključivanje u radove koji se izvode na teritoriji Španije.

– Zalihe potrošene na teritoriji Španije za razvoj aktivnosti.

Poreska osnovica koja odgovara kapitalni dobici će se utvrditi primjenom pravila o porezu na dohodak fizičkih lica, uz određene izuzetke, na svaku promjenu kapitala koja se dogodi.

– U slučaju nerezidentnih subjekata, kada kapitalna dobit dolazi od neunosne akvizicije (na primjer, donacija), taj iznos će se procijeniti po „normalnoj tržišnoj“ vrijednosti stečenog predmeta.

– Kada zarada dolazi indirektno od imovine koja se nalazi na teritoriji Španije, ili od prava koja su s njima povezana, a entiteti se smatraju „samo vlasnicima imovine“, a rezident su u zemljama ili teritorijama sa kojima ne postoji efektivna razmjena poreza informacije, one nekretnine koje se nalaze na teritoriji Španije biće predmet plaćanja poreza.

– U slučaju nerezidentnih fizičkih lica, imputirani prihod od nekretnina koje se nalaze na teritoriji Španije će se utvrditi u skladu sa odredbama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica (2% katastarske vrednosti urbane ili rustikalne nekretnine sa građevinama nije od suštinskog značaja za vršenje bilo kakve eksploatacije, nije u vezi sa privrednim aktivnostima ili proizvođačima prinosa na nepokretnosti, ili 1.1% ako je katastarska vrednost revidirana).

– Poreski obveznici koji borave u drugoj državi članici Evropske unije imaju posebne propise koji im omogućavaju da primjenjuju svoja posebna pravila, kao što su:

*Troškovi predviđeni Zakonom o porezu na dohodak se mogu odbiti, kao da je riječ o rezidentima, sve dok dokažu da su u direktnoj vezi sa prihodima ostvarenim u Španiji.

*Oporeziva osnovica koja odgovara kapitalnom dobitku će se utvrditi primenom, na svaku naslednu promenu koja se dogodi, uopšteno, pravila Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica koja bi se primenjivala u slučaju da je obveznik to bio za taj porez.

2.- Poreska stopa

* Općenito:

* Prihodi od rada koje primaju nerezidentna lica na teritoriji Španije na osnovu ugovora na određeno vreme za sezonske radnike, u skladu sa odredbama propisa o radu:  2%.

* Dividende i drugi prihodi ostvareni od učešća u kapitalu subjekta, te kamate i drugi prihodi ostvareni prenosom sopstvenog kapitala na treća lica: 19%

3.- Odbici

Od poreza će se odbiti samo sljedeće:

Iznosi koji odgovaraju odbitcima za donacije u uslovima predviđenim članom 68.3 Konsolidovanog teksta Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica.

Zadržavanja i plaćanja na račun koji su praktikovani na prihode poreskog obveznika.

4.- Obračun

Porez će se obračunati:

– U slučaju vraćanja, kada dospiju ili na dan preuzimanja ako je to ranije.

– U slučaju kapitalne dobiti, kada dođe do promjene imovine.

– U slučaju imputiranih prihoda koji odgovaraju urbanim nekretninama, 31. decembra svake godine.

– U ostalim slučajevima kada dospijeva odgovarajući prihod.

– U slučaju smrti poreskog obveznika, sav prihod koji čeka na imputaciju smatraće se plativim na dan smrti.

5.- Formalne obaveze

Poreski obveznici koji na teritoriji Španije ostvare prihod bez posredovanja stalne poslovne jedinice biće u obavezi da u roku od mesec dana od dana obračuna podnesu izjavu kojom se utvrđuju i unose odgovarajući poreski dug za ovaj porez. U slučaju imputiranih prihoda koji odgovaraju urbanim nekretninama za sopstvene potrebe, povraćaj će se prikazati od 1. januara do 30. juna nakon datuma obračuna.

Solidarni odgovorni mogu takođe da prijave i polažu dug. Poreski obveznici za ovaj porez neće biti u obavezi da podnose izjavu koja odgovara prihodima za koje je izvršeno zadržavanje ili prihod na računu, kao ni za one koji podliježu porezu po odbitku ili prihod po računu, ali su oslobođeni.

Poreski obveznici koji ostvaruju prihod od privrednih aktivnosti ili eksploatacije u Španiji biće dužni da vode evidenciju prihoda i rashoda.

Isto tako, moraju da čuvaju, numerisane po datumima, izdate račune i primljene račune ili prateću dokumentaciju.

Oni su dužni da izvrše obustave i isplate na račun prihoda od rada koje ostvaruju, kao i drugih prihoda koji podliježu obustavu koji čine.