NOVI BECKHAM-NOMAD DIGITAL -ŠPANSKI ZAKON 2023- FISKALNE PREDNOSTI

ZAKON O NOMADSKIM DIGITALNIM RADNICIMA DECEMBAR 2022. – NOVI ŠPANSKI “BECKHAM ZAKON”

Španski sistem koji ima za cilj privlačenje stranih talenata nadaleko je poznat, kroz a poseban poreski režim za radnike poslat na špansku teritoriju, poznatiji kao Bekamov zakon (LIRPF, član 93).

Ovaj sistem dovodi do toga da oni koji su raseljeni u Španiju mogu da se „odluče“ da budu regulisani porezom na dohodak nerezidenta (IRPFNR), tokom poreskog perioda u kojem se dešava promena prebivališta i narednih pet godina.

Beckham Law Improvement

23. decembra 2022. godine objavljen je novi zakon, L28/2022, BOE 22-12-22 . Naziva se i “Zakon o započinjanju”. Ovaj zakon ima za cilj proširenje i poboljšanje uslova režima za radnike, profesionalce, preduzetnike, investitore i one koji su raseljeni u Španiju.

Ovaj zakon čini pristup posebnom režimu lakši smanjenjem broja poreski periodi prije preseljenje na teritoriju Španije tokom kojeg poreski obveznik nije mogao biti poreski rezident u Španiji, koji traje od 10 do 5 godina. Drugim riječima, prije ovog zakona zahtijevalo se da podnosilac predstavke nije bio porezni rezident u Španiji najmanje 10 godina. Ova nova uredba će smanjiti ovo vremensko ograničenje na samo 5 godina.

Ko može imati pristup ovom novom režimu?

1.- STRANI ZAPOSLENI PO UGOVORU O ZAPOSLENJU U ŠPANJSKIM KOMPANIJAMA : Kao posljedica ugovora o radu, izuzev posebnog radnog odnosa profesionalnih sportista regulisanog Kraljevski dekret 1006/1985, od 26. juna.

Ovaj uslov će se smatrati ispunjenim u sljedećim slučajevima:

1. Radni odnos, običan ili poseban, ili zakonski započet je kod poslodavca u Španiji
2. Kada je raseljavanje naloženo od strane poslodavca i postoji otpis od njega ili kada se, bez naloga poslodavca, radna aktivnost obezbeđuje na daljinu, isključivo korišćenjem računarskih, telematskih i telekomunikacionih sredstava i sistema.

Posebno će se smatrati da je ova okolnost ispunjena u slučaju zaposlenih radnika koji imaju ” viza za međunarodni rad na daljinu ” predviđeno u Zakon 14/2013, od 27. septembra, za podršku preduzetnicima i njihovoj internacionalizaciji.

2.- ADMINISTRATOR ŠPANSKOG KOMPANIJE/SUBJEKTA.

U ovim slučajevima, viza i mogućnost pristupa ovom režimu biće odobreni u svim onim slučajevima u kojima podnosilac zahteva ima status administratora u španskoj kompaniji.

Međutim, ovaj režim se neće primjenjivati ​​u slučaju da je navedena kompanija “Kompanija baštine”.

3.- PREDUZETNICI

Oni koji žele da u Španiji obavljaju privrednu aktivnost koja je klasifikovana kao preduzetnička delatnost, u skladu sa postupkom opisanim u članu 70. Zakon 14/2013 od 27. septembra .

4.- VISOKO KVALIFIKOVANI STRUČNJACI

Kao posledica obavljanja ekonomske aktivnosti u Španiji od strane visokokvalifikovanog stručnjaka koji pruža usluge isključivo kompanijama koje su klasifikovane kao „nastajuće” u smislu člana 3. Zakon 28/2022 od 21. decembra , promocije ekosistema kompanija u nastajanju, odnosno koje se bave obukom, istraživanjem, razvojem i inovacijama, primajući za to naknadu koja zajedno predstavlja više od 40% svih poslovnih, profesionalnih i ličnih prihoda od rada.

Pod „start-up kompanijom“ se podrazumijeva :

• Oni koji razvijaju inovativni preduzetnički projekat koji ima skalabilan poslovni model, kako je predviđeno članom 4. zakona.

– Kada privredno društvo pripada grupi društava definisanoj u članu 42. Privrednog zakonika, grupa ili svako od privrednih društava koja ga čine moraju ispunjavati gore navedene uslove.

– Oni čija djelatnost zahtijeva stvaranje ili intenzivnu upotrebu naučno-tehničkih znanja i tehnologija za generiranje novih proizvoda, procesa ili usluga i za kanalisanje istraživačkih, razvojnih i inovativnih inicijativa i prijenos njihovih rezultata.

Nova kompanija će se smatrati inovativnom kada je njena svrha da riješi problem ili poboljša postojeću situaciju razvojem novih ili značajno poboljšanih proizvoda, usluga ili procesa u odnosu na stanje tehnike i koji nosi implicitni rizik od tehnološkog neuspjeha. , industrijskom ili u samom poslovnom modelu.

Pravilnikom će se utvrditi način akreditacije statusa visokokvalifikovanog stručnjaka, kao i utvrđivanje uslova za kvalifikovanje djelatnosti kao što su obuka, istraživanje, razvoj i inovacija.

5.- DIGITALNI NOMADI :

Jedna od najvažnijih novina ovog “novog Beckhamovog zakona” je da proširuje mogućnost korištenja ovog režima na one koji se nalaze u sljedećim situacijama:

• a) Zaposleni i zaposleni u stranim kompanijama sa rezidentom izvan španske teritorije. Podnosilac zahtjeva mora
  • Efikasno raditi kroz ugovor o radu ili radni odnos, sa stranom kompanijom
  • Morate biti u mogućnosti putovati u Španjolsku da biste obavljali navedeni posao digitalno, na daljinu, isključivo koristeći kompjuterska, digitalna i telekomunikacijska sredstva.
• b) Samozaposleni profesionalci koji se osnivaju u Španiji radi pružanja usluga stranim kompanijama.

Osim toga, u ovim slučajevima je dozvoljena i mogućnost da ovi profesionalci pružaju svoje usluge za subjekte sa sjedištem u Španiji, sa maksimalno 20% njihove aktivnosti.

UVJETI:

• da nisu bili rezidenti u Španiji tokom prethodnih pet poreskih perioda na onaj u kojem se presele na teritoriju Španije (ovaj period od pet poreskih perioda uveden je od Zakon 28/2022 od 21. decembra , poznat kao “Ley of startupa », sa snagom od 1. januara 2023. godine; ranije ih je bilo 10).
• To je ono preseljenje na špansku teritoriju nastaje, bilo u prvoj godini primjene režima ili u prethodnoj godini, kao
• Da ne ostvaruju prihode koji bi se klasifikovali kao stečeni preko stalne poslovne jedinice koja se nalazi na teritoriji Španije, osim u slučaju predviđenom u poslednje dve tačke.
• Poreski obveznik koji se odluči za oporezivanje Porezom na dohodak nerezidenta podliježe stvarnoj obavezi u Porezu na bogatstvo.
• Poseban režim će se primenjivati ​​tokom uzastopnih poreskih perioda u kojima se, kada se ispune takvi uslovi, primenjuje i na poreskog obveznika iz člana 93.1. LIRPF . Uslovi za primjenu ovog posebnog režima biće utvrđeni propisom.

PORODICA:

The bračni drug poreskog obveznika iz člana 93.1 LIRPF (koji ispunjava gore navedene uslove) i njihova djeca, mlađa od 25 godina ili bez obzira na njihovu dob u slučaju invaliditeta, ili u slučaju da nemaju bračnu vezu, roditelj ovih , pod uslovom da je sledeće ispunjeni su uslovi:

• Da putuju na teritoriju Španije sa poreskim obveznikom iz člana 93.1 LIRPF ili kasnije, pod uslovom da prvi poreski period u kojem se primjenjuje poseban režim nije završio.
• Da steknu svoju fiskalnu rezidenciju u Španiji.
• Da ispunjavaju uslove navedene u slovima a) i c) člana 93.1 LIRPF-a (nisu bili rezidenti u Španiji tokom pet poreskih perioda prije onog u kojem su se preselili na špansku teritoriju i da ne dobiju prihod koji bi se kvalifikovao kao ostvaren preko stalne poslovne jedinice koja se nalazi na teritoriji Španije, osim u slučaju predviđenom slovom b). 3. i 4. člana 93.1 LIRPF-a).
• Da je zbir oporezive osnovice iz tačke d) člana 93.2 LIRPF , poreskih obveznika u svakom od poreskih perioda u kojima se primenjuje ovaj poseban režim, manji je od poreske osnovice poreskog obveznika iz stava 1. člana 93. LIRPF .

Koje poreske prednosti ima novi Bekamov zakon?

Najvažnija prednost primjene ovog režima je da poreski obveznici neće biti obveznici poreza na dohodak fizičkih lica, već poreza na dohodak nerezidenata.

Ovo je poređenje:

U ovom režimu će se posebno primjenjivati ​​sljedeća pravila:

• Sve prihod od privrednih aktivnosti klasifikovan kao an preduzetničku aktivnost ili prihod od rada koje poreski obveznik dobije tokom primjene posebnog režima smatra se dobijenim na teritoriji Španije.
• U ove svrhe, prihod ostvaren od an aktivnost obavljena prije datuma raseljavanja na teritoriju Španije ili nakon datuma komunikacije predviđenog u odjeljku 3. člana 119. RIRPF-a, ne dovodeći u pitanje njegovo oporezivanje kada se podrazumijeva da je gore navedeni prihod ostvaren na teritoriji Španije u skladu sa odredbama LIRNR-a.
• U svrhu likvidacije poreza, prihod ostvaren od strane poreskog obveznika na teritoriji Španije tokom kalendarske godine će se oporezovati kumulativno , bez ikakve moguće kompenzacije između njih.
• Poresku osnovicu čine svi prihodi iz prethodne tačke, razliku između prihoda iz člana 25.1.f ) LIRNR , a ostatak prihoda.

Drugim riječima, sljedeće prijave će biti isključene iz oporezive osnovice ovog poreza:

1st dividende i drugi prinosi koji proizilaze iz učešća u sopstvenim sredstvima entiteta.

2nd Kamate i drugi prihodi ostvareni ustupanjem sopstveni kapital trećim licima (zajmovi i krediti)

3rd Patrimonijalni dobici koji se otkrivaju prilikom prenosa (prodaje) patrimonijalnih elemenata (pokretnih i nepokretnih dobara).

U tim slučajevima, navedeni prihod će se oporezovati kao „Štednja“ i „Kapitalni dobici“, kako slijedi:

ZADRŽANJA I PRIHODI NA RAČUNU

Zadržavanja i isplate na račun plaćanja poreza na račun će se vršiti, u zakonom utvrđenim rokovima, u skladu sa propisima o porezu na dohodak nerezidenata.

Međutim, postotak zadržavanja ili plaćanja na račun prihoda od rada će biti 24%.

Kada je naknada koju isplaćuje isti isplatilac prihoda od rada u toku kalendarske godine prelazi 600,000 eura , postotak zadržavanja koji se primjenjuje na višak će biti 47% .

Određivanje diferencijalne naknade

Diferencijalna stopa će biti rezultat smanjenja pune stope poreza u:

• Odbici od kvote iz člana 26 LIRNR (odbici za donacije i obustave i uplate na račun na prihode poreskog obveznika). Pored uplata na račun iz člana 114.3 RIRPF , rate plaćene na račun poreza na dohodak nerezidenata će također biti odbitne.
• The odbitak za dvostruko međunarodno oporezivanje iz člana 80. Poreskog zakona koji se primenjuje na prihod od rada u inostranstvu, sa ograničenjem od 30% dela punog poreza koji odgovara svim prihodima ostvarenim od rada u tom poreskom periodu.

Šta treba da uradim da bih se kvalifikovao za ovaj režim?

• Ostvarivanje mogućnosti plaćanja poreza na dohodak nerezidenta mora se izvršiti korištenjem obrazac 149 , koji će biti predstavljen u maksimalnom periodu od šest mjeseci od datuma početka aktivnosti koji se pojavljuje u registraciji u socijalnom osiguranju u Španiji ili u dokumentaciji koja omogućava radniku, gdje je to prikladno, da održava zakone o socijalnom osiguranju porijekla.
• Ovu opciju ne mogu koristiti poreski obveznici koji su iskoristili poseban postupak za utvrđivanje obustave ili isplate po osnovu prihoda od rada iz člana 89.B) RIRPF .

Trajanje posebnog režima

Poseban režim će se primenjivati ​​tokom poreskog perioda u kojem poreski obveznik stekne svoje uobičajeno boravište u Španiji i tokom pet narednih poreskih perioda, ne dovodeći u pitanje odricanje ili isključenje režima.

U ove svrhe, poreskim periodom u kojem se stječe boravak smatrat će se prva kalendarska godina u kojoj, nakon što je došlo do raseljavanja, boravak na teritoriji Španije prelazi 183 dana.

Ostavka i isključenje iz posebnog režima

Poreski obveznici koji su se opredelili za poseban režim može odustati od svoje primjene tokom mjeseca novembra i decembra prije početka kalendarske godine u kojoj bi izuzeće trebalo da stupi na snagu.

The postupak odricanja ovaj režim je sljedeći:

• Predstavljanje Vašem nosiocu saopćenja podataka predviđenih članom 88. RIRPF-a, a on će vratiti zapečaćenu kopiju (Saopćenje podataka od primaoca ostvarenog prihoda Vašem isplatitelju)
• Predstavljanje Poreskoj upravi modela komunikacije predviđenog članom 119 RIRPF, prilažući zapečaćenu kopiju gore navedene komunikacije ( Model 149 ).

Isključenje iz posebnog režima dolazi zbog non -ispunjavanje bilo kojeg od navedenih uslova koji određuju njegovu primjenu i stupaju na snagu u poreskom periodu u kojem se neispunjavanje dogodi.

Ovu okolnost isključeni obveznici moraju prijaviti Poreskoj upravi u roku od mjesec dana od kršenja uslova koji su utvrdili njenu primjenu.

Zadržavanja i uplate na račun će se vršiti u skladu sa propisima o porezu na dohodak fizičkih lica, od momenta kada poreski obveznik obavijesti svog službenika po odbitku da je prekršio uslove za primjenu ovog posebnog režima, uz prilaganje kopije navedenog saopštenja.

Istovremeno, on će svom nosiocu dostaviti dostavu podataka predviđenih članom 88 RIRPF . Obračun nove stope po odbitku izvršiće se u skladu sa odredbama člana 87 RIRPF , uzimajući u obzir ukupan iznos godišnje naknade.

Poreski obveznici koji se odreknu ili budu isključeni iz ovog režima neće se moći ponovo opredijeliti za njegovu primjenu.

Želim da budem digitalni nomad u Španiji, šta treba da uradim sada?

PRVI KORAK.- FORMALIZACIJA VAŠEG BORAVAKA U ŠPANSKOJ

Morate da formalizujete svoj ULAZAK ili BORAVAK u Španiji.

1.- Za ULAZ – VIZA: Vizu za Digital Nomad morate dobiti u konzulatu vaše zemlje porijekla. Dakle, u slučaju da ste u Ujedinjenom Kraljevstvu, SAD-u, Kanadi, itd., morate se prijaviti za VISU tamo.

Ova VIZA će imati JEDNU GODINU važenja, dok možete o

2.- Za BORAVIŠNU DOZVOLU: U slučaju da već formalno boravite u Španiji, možete direktno podnijeti zahtjev za BORAVIŠNU DOZVOLU.

Digitalna dozvola se može dobiti u UGE – Unidad de Grandes Empresas iz Španije.

Uslovi za dobijanje VIZE/DOZVOLE:

• Morate dokazati da je vaš rad se može obavljati na daljinu.
• Da ste ugovoreni sa stranom kompanijom. Morate dokazati da imate profesionalan odnos sa kompanijom najmanje tri mjeseca prije prijave i da vam kompanija dozvoljava rad na daljinu.
• U slučaju da slobodni, morate dokazati da radite sa najmanje jednom kompanijom izvan Španije i isporučiti merkantilni ugovori saradnje sa ovim kompanijama, pri čemu se takođe spominje da im možete obavljati posao
• Krivična evidencija iz zemlje (zemalja) u kojoj ste živjeli posljednjih pet godina.
• Privatna polisa zdravstvenog osiguranja najmanje godinu dana, od kompanije koja je zakonski ovlaštena za poslovanje u Španiji.
• Ekonomska podrška: Morate dokazati, da vi i ostali članovi porodice, da imate dovoljno sredstava za život u Španiji.
  • Vlasnik vize: Morate imati 200% španske minimalne plate, dakle 1,100 € x 200% = € 2,200.
  • Supružnik ili partner – 75% minimalne plate, dakle 1,100€ x 75% = €825.
  • Daljnji zavisni (tj. deca) – po 25% minimalne plate, dakle 1,100€ x 25% = € 275 svaki.

Možete pružiti dokaz o ekonomskim aspektima sa a kopija vašeg ugovora u kojoj je navedena vaša plata, platni listić ili potvrda vaše kompanije u kojoj je navedena vaša plata.

Mogu li sa postojeće neunosne vize preći na digitalnu nomadsku vizu?

Da, možete podnijeti zahtjev za digitalnu nomadsku vizu dok ste legalno u Španiji i pokriveni neunosnom vizom.

DRUGI KORAK.- REGISTRACIJA U PORESKOJ UPRAVI

Nakon što ste uredili svoj boravak u Španiji, potrebno je da se registrujete u španskoj poreskoj upravi, na sledeći način:

1.- Registracija u CENSO, sa Model 030

2.- Nakon što je Censo odobren, onda morate podnijeti formalnu prijavu za Digitalni nomadski režim sa Model 149.

3.- Kasnije, morate predstaviti svoje poresku prijavu za vaše godišnje prihode sa Model 151.

Ostale poreske obaveze:

• Model 720.- Ovaj model je prijavljivanje međunarodne imovine za španjolske rezidente koja podliježe porezu na dohodak rezidenta. Budući da ćete biti obveznici poreza na dohodak NErezidenata, ne morate podnositi ovaj model.
• Španski porez na bogatstvo.- Bićete obveznici ovog poreza, ali samo ograničeno na imovinu koju imate isključivo na teritoriji Španije.

PRAKTIČNI SLUČAJ.- STVARNO TUMAČENJE BRITANSKOG NOMADA U ŠPANIJI

V1162-22, od 26. maja, razmatra slučaj fizičke osobe koja se seli u Španiju da radi kao zaposlenik jedne britanske kompanije.

Britanski zaposlenik svoj glavni posao obavlja iz Španije, iako sporadično putuje u Ujedinjeno Kraljevstvo gdje obavlja i određene privremene poslove.

Britanska kompanija vrši zadržavanje od plate koju prima zaposlenik. Ovi odbici su oni koji su propisani zakonom za porez na dohodak Ujedinjenog Kraljevstva, plus određeni odbitci u UK socijalnom osiguranju.

U ovom slučaju, španski DGT analizira sljedeće:

• U kojoj zemlji bi trebalo oporezovati zarađeni prihod?
• Ako je zemlja u kojoj se prihod mora oporezovati Španija, kako se može eliminisati dvostruko oporezivanje?
• Moguća primjena izuzeća sadržanog u članu 7.p Zakona 35/2006 (penzije, beneficije i pomoć koju prima socijalno osiguranje), za rad u inostranstvu
• Odbitak u Španiji za troškove socijalnog osiguranja plaćenog Ujedinjenom Kraljevstvu.

1.- Što se tiče prihoda dobijenog za posao koji je stvarno obavljen u Ujedinjenom Kraljevstvu — kada ispitanik putuje u tu zemlju zbog posla—.

U ovom slučaju, DGT potvrđuje sljedeće:

" I prema propisima koji regulišu porez na dohodak fizičkih lica (budući da je podnosilac uobičajeno boravište na teritoriji Španije), i prema odredbama špansko-britanskog sporazuma o izbegavanju dvostrukog oporezivanja (posebno u njegovom članu 16.1)— da Ujedinjeno Kraljevstvo može oporezovati prihode ostvarene tim radom , jer stav 2 člana 16 Špansko-britanskog sporazuma nije primjenjiv ".

Na ovaj način , Španija, kao zemlja rezidentnosti podnosioca, eliminiše dvostruko oporezivanje to bi moglo da se dogodi — kao što je jasno iz člana 22.1 Hispano-britanskog sporazuma— i mora se u tom smislu primeniti ono što je utvrđeno članom 80. Zakona 35/2006.

2.- Prihod dobijen za rad obavljen na daljinu iz Španije za britansku kompaniju (rad na daljinu ),

DGT—u skladu sa odredbama stava 1. komentara na član 15. Model konvencije OECD—smatra da će prihod ostvaren radom na daljinu, budući da potiče od rada u privatnoj kući u Španiji, oporezuju se samo u Španiji , budući da se zapošljavanje obavlja u našoj zemlji — pri čemu je svejedno da plodove rada prima britanska kompanija.

3.- U pogledu mogućnosti primjene izuzeća sadržanog u članu 7.p Zakona 35/2006. Uzimajući u obzir da se u ovom slučaju radovi obavljaju u inostranstvu.

– Što se tiče prihoda od rada ostvarenog kada podnosilac zahtjeva sporadično putuje u Ujedinjeno Kraljevstvo, može se shvatiti da je ispunjen zahtjev da prihod dolazi od rada koji je stvarno obavljen u inostranstvu, što je uslov koji neće biti ispunjen u odnosu na posao obavljen u Španska teritorija.

— S druge strane, primjena gore navedenog izuzeća zahtijeva da se posao obezbijedi za nerezidentnu kompaniju ili entitet, ili stalnu poslovnu jedinicu u inostranstvu. Prema tome, u mjeri u kojoj je kompanija korisnik ili krajnji primalac posla koji je konsultant obavio u inostranstvu kompanija ili entitet koji nije rezident u Španiji, navedeni zahtjev se može shvatiti kao ispunjen.

— Konačno, član 7.p gore navedenog zakona zahtijeva, kao preduslov za primjenu oslobađanja, da se porez identične ili analogne prirode kao kod ovog poreza primjenjuje na teritoriji na kojoj se radovi izvode i ne u slučaju zemlje ili teritorije koja je prema propisima klasifikovana kao poreski raj, bez potrebe za efektivnim oporezivanjem, ovaj uslov se smatra ispunjenim, posebno kada je zemlja ili teritorija na kojoj se posao izvodi potpisala sporazum sa Španijom kako bi se izbjeglo međunarodno dvostruko oporezivanje koje sadrži klauzulu o razmjeni informacija, kao u ovom slučaju.

4.- U pogledu mogućnosti da se troškovi socijalnog osiguranja plaćeni Ujedinjenom Kraljevstvu smatraju odbitnim.

U ove svrhe, i nakon što se pozabavi odredbama člana 19. Zakona 35/2006, DGT se poziva na svoju doktrinu prema kojoj se upućivanje koje ovaj zakon navodi na socijalno osiguranje mora shvatiti kao da se odnosi na strane ekvivalentne javne sisteme.

Dakle, ako je u skladu sa važećim propisima o ovom pitanju, zakonodavstvo o socijalnom osiguranju koje se primjenjuje na podnosioca je britansko, zbog čega je ona trebala doprinositi socijalnom osiguranju navedene države zbog razvoja svog rada kao zaposlenika, i budući da su ti doprinosi direktno vezani za puni prihod od rada iskazan u porezu na dohodak građana, oni će se smatrati odbitnim troškom za utvrđivanje neto prihoda od rada.

« NAZAD NA GLAVNI IZBORNIK ODELJAK IMIGRACIJE »