OPOREZIVANJE KREDITIMA U ŠPANIJI – NErezidentni zajmodavac
1.- Krediti bez hipotekarne garancije se oporezuju PDV-om ili ITP-om u Španiji?
U Španiji, kreditne ili kreditne transakcije ne oporezuju se PDV-om ili ITP-om.
To je navedeno u članu 5.2 Direktive Vijeća 2008/7/EC. Ova Direktiva izričito predviđa da ni krediti ni zajmovi, bilo koje strane ili zajmoprimca, ne podliježu indirektnom oporezivanju.
Španski zakon o PDV-u i zakon o ITP-u (porez na promet imovine) također utvrđuju izuzeće.
Međutim, revidirani tekst Zakona o porezu na promet utvrđuje obavezu podnošenja odgovarajuće SAMOOCJENE od strane ITP-a.
Stoga, iako nema podložnosti ovim porezima, postoji naplaćuje se obaveza njihovog deklarisanja za potrebe ITP (model 600).
2.- Kako se oporezuju porezi sa hipotekarnom garancijom?
Krediti, uključujući hipotekarne garancije, oslobođeni su PDV-a i ITP-a.
Međutim, budući da hipotekarna garancija predstavlja vrijednosno stvarno pravo i može se upisati u zemljišne knjige, ona mora biti predmet plaćanja AJD porez (Dokumentirani pravni akti-Stamp Duty).
Prema najnovijim propisima, zajmodavac je obavezan da plati ovaj porez. Dakle, u slučaju da hipotekarni kredit dolazi od banke, banka će biti dužna platiti navedeni porez.
3.- Kako se oporezuju kamate koje je zajmodavac dobio?
Zavisi od slučaja:
– U slučaju da je zajmodavac an fizičko/fizičko lice, on mora prijaviti takve kamate kao prihod od štednje u Porez na dohodak.
– U slučaju da je zajmodavac a društvo, mora izjaviti takav interes u Porez na korporacije.
4.- Ali, šta se dešava kada je zajmodavac STRANAC ili NIJE REZIDENT ŠPANIJE?
Vrlo je uobičajena praksa davanja kredita između ljudi ili kompanija sa prebivalištem u inostranstvu osobama ili kompanijama sa prebivalištem u Španiji.
Za upoznavanje i detaljnije uslove i posljedice koje proističu iz ove vrste kredita potrebno je otići na Konvencije o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja potpisan između Španije i zemlje u kojoj je zajmodavac rezident. Uobičajeno, generalno, sporazumi koje je Španija potpisala sa drugim zemljama utvrđuju da se kamate dobijene zajmovima koje daju kompanije rezidentne u drugoj stranoj zemlji, mogu podnijeti u zemlji rezidentnosti kompanije.
Na primjer, u slučaju da francuska, belgijska, SAD, UK ili njemačka kompanija/pojedinac pozajmljuje novac španskoj kompaniji, kamata dobijena od navedene transakcije može biti podložna oporezivanju u zemlji porijekla, odnosno Francuskoj, Belgija, SAD, Velika Britanija, Njemačka itd.
Mora se reći da se takva kamata može oporezovati i u Španiji, ali i porezom zadržavanje može se praktikovati što ni u kom slučaju ne bi moglo preći postotak iznosa kamate, što je obično 10% u zavisnosti od svakog ugovora.
Stoga, osim poreza koji se plaća u državi u kojoj je kompanija koja je kreditor rezident, sporazumi o dvostrukom oporezivanju mogu omogućiti Španiji da evidentira ovaj prihod, koji, prema porezu na dohodak nerezidenata u Španiji, bilo bi 19%.
Međutim, isti član zakona o porezu na dohodak za nerezidente, u svom članu 14.1c) proglašava da kamate dobijene prijenosom vlastitog kapitala na treća lica bez posredovanja stalne poslovne jedinice u Španiji od strane rezidenata druge države članice Evropske unije ili stalnih poslovnih jedinica ne podliježu ovom porezu.
Stoga smo suočeni sa dvije situacije:
- Nerezidentni zajmodavac u državi članici Evropske unije: U ovom slučaju, u zavisnosti od Sporazuma o dvostrukom oporezivanju, Španija bi mogla da podvrgne takav prihod oporezivanju, uz zadržavanje blizu 10%.
- Zajmodavac Rezident u državi članici Evropske unije BEZ stalne poslovne jedinice (PE) u Španiji: U slučaju da španski rezidentni zajmoprimac dobije zajam za koji plaća kamatu zajmodavcu koji ima prebivalište u državi članici Evropske unije, takva kamata će ne biti predmet na oporezivanje u Španiji.
- Zajmodavac Rezident u državi članici Evropske unije, ali SA stalnim boravkom u Španiji. U ovim slučajevima, dobijena kamata će biti predata porezu u Španiji prema porezu na dohodak za nerezidente (IRPFNR).
U svakom slučaju, u slučaju kredita datih od kompanija ili pojedinaca sa sjedištem u drugim državama članicama Evropske unije bez JP, iako ne postoji obaveza plaćanja poreza na tu kamatu, postoje formalne obaveze. Ove formalne obaveze prevode se u obavezu i prijave navedenog kredita za porez na promet imovine (obrazac 600), kao i ozvaničenje deklaracije o iznosu dobijenom od ovih kamata u obrazac 216.
TLACORP
