SKAT AF LÅN I SPANIEN – UDEN RESIDENT LÅNGIVER
1.- Lån uden realkreditgaranti beskattes af moms eller ITP i Spanien?
I Spanien, lån eller kredittransaktioner beskattes ikke af moms eller ITP.
Dette fremgår af artikel 5.2 i Rådets direktiv 2008/7/EF. Dette direktiv bestemmer udtrykkeligt, at hverken kredit eller lån fra nogen part eller låntager skal være underlagt indirekte beskatning.
Den spanske momslov og ITP-loven (Property Transfer Tax) etablerer også fritagelsen.
Den reviderede tekst til overførselsafgiftsloven fastslår dog en forpligtelse til at indsende den tilsvarende SELVVATNING af ITP.
Derfor, selvom der ikke er underlagt disse skatter, er der forpligtelse til at deklarere dem med henblik på ITP (model 600) opkræves.
2.- Hvordan beskattes skatter med realkreditgaranti?
Lån, herunder realkreditlån, er fritaget for moms og ITP.
Men da pantegarantien udgør en værdifuld ejendomsret og tinglysningsbar i tingbogen, skal den dog være betinget af betaling af AJD-skat (Documented Legal Acts-Stamp Duty).
I henhold til nyere regler er långiveren forpligtet til at betale denne skat. I tilfælde af, at realkreditlånet kommer fra et pengeinstitut, vil banken derfor være forpligtet til at betale nævnte skat.
3.- Hvordan beskattes de renter, som långiveren opnår?
Det vil afhænge af sagen:
– I tilfælde af at långiver er en individ / fysisk person, skal han angive sådanne renter som opsparingsindtægt i Personlig indkomstskat.
– I tilfælde af at långiver er en selskab, skal den erklære en sådan interesse i Selskabsskat.
4.- Men hvad sker der, når långiveren er UDENLANDSKE eller IKKE BOENDE I SPANIEN?
Det er meget almindelig praksis at yde lån mellem personer eller virksomheder bosat i udlandet til personer eller virksomheder bosiddende i Spanien.
For at kende og detaljere betingelserne og konsekvenserne af denne type lån, er det nødvendigt at gå til Overenskomster for at undgå dobbeltbeskatning underskrevet mellem Spanien og det land, hvor långiver er hjemmehørende. Normalt fastslår de aftaler, som Spanien har underskrevet med andre lande, at renterne opnået ved lån ydet af selskaber hjemmehørende i et andet fremmed land kan indsendes. i virksomhedens bopælsland.
For eksempel, i tilfælde af at en fransk, belgisk, amerikansk, britisk eller tysk virksomhed/enkeltperson låner penge til en spansk virksomhed, kan renterne fra den nævnte transaktion være genstand for beskatning i oprindelseslandet, dvs. Belgien, USA, Storbritannien, Tyskland osv.
Det skal siges, at sådanne renter også kan beskattes i Spanien, og også en skat tilbageholdelse kan praktiseres, som under ingen omstændigheder kunne overstige en procentdel af rentebeløbet, som normalt er 10 % afhængig af hver aftale.
Bortset fra den skat, der skal betales i den stat, hvor det långivende selskab er hjemmehørende, kan dobbeltbeskatningsoverenskomster give Spanien mulighed for at registrere denne indkomst, som ifølge indkomstskatten for ikke-residenter i Spanien, ville være 19 pct.
Imidlertid erklærer den samme artikel i loven om indkomstskat for ikke-residenter i sin artikel 14.1c), at renterne opnået ved overførsel til tredjemand af egen kapital opnået uden formidling af fast driftssted i Spanien af bosiddende i et andet medlemsland af Den Europæiske Union eller af faste driftssteder ikke er underlagt denne skat.
Derfor står vi over for to situationer:
- Ikke-resident långiver i en medlemsstat i Den Europæiske Union: I dette tilfælde kan Spanien, afhængigt af dobbeltbeskatningsaftalen, beskatte en sådan indkomst med en tilbageholdelse tæt på 10 %.
- Långiver bosiddende i en medlemsstat i Den Europæiske Union UDEN fast driftssted (PE) i Spanien: I tilfælde af at den spanske låntager modtager et lån, som han betaler renter for til en långiver, der har bopæl i en medlemsstat i Den Europæiske Union, vil sådanne renter ikke være underlagt til beskatning i Spanien.
- Långiver bosiddende i en medlemsstat i Den Europæiske Union, men MED permanent bopæl i Spanien. I disse tilfælde vil de opnåede renter blive indsendt til skatten i Spanien i henhold til indkomstskat for ikke-hjemmehørende (IRPFNR).
I tilfælde af lån ydet fra virksomheder eller enkeltpersoner hjemmehørende i andre EU-medlemslande uden PE, selv om der ikke er nogen forpligtelse til at betale skat for sådanne renter, er der under alle omstændigheder formelle forpligtelser. Disse formelle forpligtelser udmønter sig i forpligtelsen til både erklæringen af nævnte lån til ejendomsoverdragelsesskatten (formular 600), samt formalisering af angivelsen af beløbet opnået fra disse interesser i formular 216.
TLACORP
