For den korrekte identifikation af de spanske skatter afledt af køb af en grund eller jord beregnet til byggeri, skal flere faktorer tages i betragtning:
- Sælgers skattestatus
- Købers skattemæssige status
- Natur- eller byklassificering af jorden eller grunden
- Byggeriets art eller byklassificering
SÆLGERS ART
I disse tilfælde skal vi skelne mellem:
Privat sælger eller fysisk person:
I disse tilfælde, hvor ejeren af jorden er en enkeltperson eller fysisk person, skal den transaktion er ikke omfattet af den spanske moms, men af Overførselsskat (ITP).
På baggrund af ovenstående skal det dog påpeges, at sælger til enhver tid ikke bør optræde som "iværksætter". Det er vigtigt, når vi taler om UDBYGGELIGT land ("Urbaniserbart") eller UNDER URBANISERINGSPROCESSEN, da den spanske momslov udtrykkeligt angiver, at de personer, der fremmer urbanisering af jord eller byggemodnede grunde, vil blive betragtet som "iværksættere", og derfor, hvis de sælger nævnte grunde inden afslutningen af urbaniseringsprocessen, sagde salg ville være omfattet og ikke fritaget for moms.
Iværksætter, virksomhed eller professionel sælger:
Når sælgeren af grunden er en iværksætter eller professionel, skal vi differentiere efter arten af jordsalgsobjektet.
Urbaniserbar, bygbar eller med bygninger under opførelse:
Når det kommer til nogen af følgende typer jord:
- Byggegrund (grund eller enhver anden med en administrativ tilladelse til at bygge).
- Land i urbaniseringsprocessen
- Land udviklet eller under urbanisering (undtagen dem, der er bestemt til parker og offentlige haver eller veje til offentlig brug).
- Jord (herunder ikke-byggeligt) med bygninger under opførelse (undtagen konstruktioner af agrarisk karakter, lammet, nedrevet eller ruinerende).
I disse tilfælde, levering af jorden er momspligtig, så iværksætteren skal udstede en faktura med moms (ved 21%), uanset købers tilstand.
Rustik eller ikke-bebyggelig jord
I tilfælde af landdistrikter (herunder landbrugsbygninger) eller andre ikke-bygningsbygninger (herunder dem, der er beregnet til offentlige parker og haver eller veje til offentlig brug), er salget heraf underlagt og fritaget fra moms, men hvis køberen er en iværksætter, der kan trække hele eller en del af den indgående moms, kan han frafalde fritagelsen og betale moms (ved 21%) i stedet for ITP.
"Byggeligt" betyder jord, hvorpå der er "mulighed for at bygge“. Denne mulighed for at bygge påvises ved, at der er en byggetilladelse på. Så i disse tilfælde, hvis sælgeren er en iværksætter, ville vi stå over for en sag om momspligtigt salg på 21 %.
Hvis fritagelsen frafaldes, skal den indkøbende iværksætter angive den skyldige moms for skatteyderens investering i rubrik 12 og 13 i formular 303 (hvis inkluderet i den forenklede ordning, i rubrik 53).
Den sælgende iværksætter skal på sin side angive beskatningsgrundlaget i rubrik 61 på blanket 303.
Hvis der ikke gives afkald på momsfritagelse, skal køber betale det beløb, der svarer til ITP ved at indsende formular 600 inden for en måned efter underskrivelse af salgskontrakten eller notarbrevet, uden at dette berører de rabatter, der måtte være gældende.
Sælger vil under alle omstændigheder informere om salget på blanket 390 (boks 105 og derudover rubrik 107, hvis det er et investeringsgode eller rubrik 106, når det er en usædvanlig operation).
Hvis du er fritaget for at indgive blanket 390, indtaster du beskatningsgrundlaget for salget i fjerde kvartal/december måned af blanket 303 i rubrik 83 og desuden i rubrik 99, hvis det er et investeringsgode eller i rubrik 79 når det er en usædvanlig operation.
På den anden side faktura udstedt af den sælgende iværksætter er ikke momspligtig.
Afhængig af sagen, fakturaen skal indeholde følgende omtalen:
- Hvis køberen af grunden ikke giver afkald på fritagelsen, skal han medtage en henvisning til artikel 20 i lov 20/37 og/eller angive, at operationen er undtaget (art. 1992.j) i kongeligt dekret 6.1/1619 af 2012. november).
- Hvis ejeren af grunden giver afkald på dispensationen, skal han angive ordene "omvendt betalingspligt for den afgiftspligtige person" (art. 6.1.m) i kgl. anordning 1619/2012).
