TURISTLEJE IKKE RESIDENT EJER – moms eller ej? – FORRETNINGSAKTIVITET?

Skattemæssige konsekvenser for turister, der lejer en ejendom i Spanien af ​​en IKKE-BOSENDE i Spanien.

Rent, lejen af ​​en ejendom er ikke momspligtig. Denne momsfritagelse omfatter enhver form for leje:

• Korttidsleje / Turistleje
• Mellemlang leje
• Langtidsleje

Grunden til dette er, at det spanske system mener, at der er ikke "forretning" eller "kommerciel aktivitet" når man lejer en ejendom (selv med hensyn til turistleje)

Men når vi siger, at "turistlejen" ikke er pålagt moms, skal vi overveje følgende situationer:

• Sag 1.- Ikke fast driftssted. Ingen forretningsaktivitet

Ejeren udlejer blot ejendommen til gæster ved at bruge sine egne marketingværktøjer eller ved at bruge andre eksterne online platforme som AirBNB, Homeaway osv.

Kontakt med gæster sker direkte af ejeren (nøgler, gæstemodtagelse, nødsituation, vedligeholdelse osv.). Online platform beskæftiger sig kun med markedsføringssiden og omtale af lejen, booking og også at administrere lejebetalinger og opkrævning.

Desuden lejer ejeren ejendommen uden "forretningsmæssig" interesse i nogle perioder af året, idet han reserverer sig selv en bestemt tid om året til privat brug.

Ejeren kan aftale lokale professionelle ydelser til rengøring, havearbejde, vedligeholdelse osv., men i "eksklusiv" aktivitet for lejen og ikke som ansatte.

I disse tilfælde vil huslejen ikke være momspligtig.

• Case 2.- Ikke-fast driftssted – Ingen erhvervsaktivitet

Den samme ikke-hjemmehørende ejer tilbyder sammen med huslejen rengøring roomservice, rengøring af tøj og endda mad/drikke.

I disse tilfælde vil moms være gældende, når ejeren leverer "hoteltjenester" til gæsterne. I disse tilfælde vil den gældende moms være 10 %, og ejeren skal fremvise separate fakturaer til gæsterne for disse tjenester.

Men hvilke betragtes som "hoteltjenester"?. Her skal vi skelne mellem:

• Rengøring og andre tjenester, som kun tilbydes FØR kontrol og EFTER kassen. Disse tjenester vil ikke blive betragtet som "Hoteltjenester", da de leveres for at vedligeholde ejendommen under korrekte brugsforhold for gæster.
• Daglig rengøring af værelse, tøjvask og mad (morgenmad, aftensmad osv. ): I disse tilfælde er ydelsen klassificeret som "Hotelservice", så moms vil være gældende.

• Sag 3.- Fast driftssted – Erhvervsaktivitet

Ejeren, der ikke er bosiddende, beslutter sig for at aftale en eller flere ansatte i Spanien til at være i huset til rengøring, vedligeholdelse, kundeservice og reception, nøgleopbevaring osv.

I dette tilfælde, på grund af det faktum, at ejeren ansætter en person på permanent basis (social sikring, ansættelseskontrakt eller fast faglig kontrakt) for specifikt at skæbne hans arbejde til lejen, vil dette blive betragtet som en "forretningsaktivitet", så pålagt moms.

Faktisk vil ejeren af ​​denne grund blive betragtet som "arbejdsgiver", i en erhvervsmæssig aktivitet, og denne aktivitet vil i Spanien blive betragtet som en "Permanent Establishment", så underlagt skattemæssige og formelle forpligtelser som en ikke-hjemmehørende enhed med Permanent Establishment" i Spanien.

• Sag 4.- Erhvervsaktivitet

Den samme ikke-hjemmehørende ejer, selv uden kontrakt med en medarbejder på permanent basis, beslutter sig for at kontrahere ydelserne fra en "udlejningsagent" eller "platform" for at afstå, indgå kontrakt med eller underentreprise lejen af ​​ejendommen i hele eller en vigtig periode. tidspunkt i løbet af året, for en bestemt betaling, erstatning eller andet.

I dette tilfælde er det Agenten/Platformen, der direkte beskæftiger sig med gæsters kommunikation, check-in, check-out, vedligeholdelse osv. Ejeren har ikke kontakt til slutbrugere/gæster fra agenten, og det er platformen, der har eksklusiv adgang og ret til brug/udleje af ejendommen i lejekontraktperioden.

Så igen vil det spanske system overveje, at selvom ejeren ikke har en "forretningsstruktur" til at udvikle lejen, så har den samme agent/platform, som er kontrakt med, det. Så i slutningen er "forretningsaktiviteten" udviklet, så ejeren vil blive betragtet i erhvervslivet, lejen vil blive betragtet som en forretningsaktivitet, og denne aktivitet vil blive betragtet i Spanien som en "Permanent Establishment", så underlagt skat og formelle forpligtelser som en ikke-hjemmehørende enhed med fast driftssted” i Spanien.

Skatteimplikationer

• moms 21 %
• Retentioner 19 % 

Så i de begge sidste tilfælde med fast driftssted, hvilke er de formelle forpligtelser til at følge op fra ejerens side? Efter kunsten. 164 fra Ley 37/1992, følgende:

1. Indsend erklæringer vedrørende påbegyndelse, ændring og ophør af aktiviteter, der bestemmer deres underkastelse af afgiften. Vi kalder dette "registro Censal" som passivt subjekt fra momsafgiften.
2. Anmod om skatteidentifikationsnummeret hos Administrationen og meddel det og godkend det i de tilfælde, der er fastlagt.
3. Udsende og levere en faktura for alle sine operationer, tilpasset det, der er fastsat i lovgivningen.
4. Før regnskab og optegnelser etableret på den måde, der er defineret i reglerne, uden at dette berører bestemmelserne i handelsloven og andre regnskabsstandarder.
5. Forelægge periodisk eller efter anmodning fra Administrationen oplysninger relateret til dens økonomiske operationer med tredjeparter. Quarterly Model 303 (moms) og Model 115 (Retentions)
6. Indsend de tilsvarende erklæringer-afregninger og indtast størrelsen af ​​den resulterende afgift.
7. En årlig summarisk erklæring.