Ettevõtte tulumaks Hispaania maksuresidentidest ettevõtetele
Korporatsioonimaks (IS) on Hispaania territooriumil elavate ettevõtete ja muude korporatiivsete struktuuride tulumaks.
Seda maksu reguleeritakse järgmiste määruste alusel:
- Ettevõtte tulumaksu seadus
- Ettevõtte tulumaksu määrus.
1.- Millised ettevõtted on kohustatud tasuma Hispaania ettevõtte tulumaksu?
On üldreegel mille selle maksu deklaratsiooni on kohustatud esitama kõik ettevõtted, olenemata sellest, kas neil on maksustamisperioodil (üks kalendriaasta) tegevust arendatud või mitte, ja ka siis, kui nad ei ole saanud maksustatavat tulu.
– MIS TOIMUB ETTEVÕTETES, MIS PEATAKSE MITTEAKTIIVSEKS?
Ettevõte loetakse mitteaktiivseks, kui tal puudub majandustegevus.
Teisisõnu ei ole ettevõte teinud ühtegi tehingut, kuna:
* See on hiljuti loodud ettevõte. Teisisõnu, see on asutatud, kuid ei ole veel oma tegevust alustanud.
* Ettevõte juba loodud, kuid mis on oma tegevuse lõpetanud. Põhjuseid, miks ettevõte on töö lõpetanud, võib olla mitu. Levinuim põhjus on see, et partnerid ei soovi enam ettevõtte tegevust edasi arendada, vaid soovivad oodata selle likvideerimise ja lõpetamisega, kuna loodavad selle taasaktiveerimist tulevikus. Nii väldivad partnerid ettevõtte tegevusega kaasnevaid protseduure ja kulutusi.
Sellekohased määrused ütlevad seda ettevõtted tuleb likvideerida, kui üle aasta on möödunud kuna nad on tegevuse lõpetanud. Seega, kui see periood on möödas, tuleb see likvideerida ja lõplikult likvideerida.
Seetõttu võivad mitteaktiivsed ettevõtted, kui tegevusetusperiood on liiga pikaks venitatud, tekitada probleeme.
Kuid isegi mitteaktiivseks tunnistatud ettevõttel on kindel ametlikke kohustusi täita:
1.-Säilitage käibemaksukohustuslasena registreerimisraamatud: Kui ettevõte on mitteaktiivseks tunnistatud, ei ole tal kohustust koostada ja pidada käibemaksukohustuslasena registreerimisraamatuid, kuna ta on lõpetanud arvete väljastamise ja vastuvõtmise. Need on aga vajalik alles jätta, sest administratsioon võib nõuda nende läbivaatamist ja kontrolli kuni neli aastat hiljem.
2.- Tegelege ettevõtte tulumaksuga: Igat tüüpi ettevõtted, nii aktiivsed kui ka mitteaktiivsed, peavad esitama ettevõtte tulumaksu. Mitteaktiivsete ettevõtete puhul peavad nad esitama selle maksu, mis näitab oma tegevusetuse olukorda ja nende raamatupidamise tulemus on “0”.
3.- Muud kohustused: Mitteaktiivsed ettevõtted on kohustatud kõik protseduurid läbi viima nii, nagu nad oleksid aktiivsed. Nii on näiteks raamatupidamise pidamise kohustus, raamatupidamise seadustamine jne. Isegi raamatupidamise aastaaruannete vormistamise kohustus on haldajate poolt ja selle peab kinnitama partnerite üldkoosolek. Lisaks on oluline, et aastaaruanded deponeeritaks kaubaregistris. Karistused nende täitmata jätmise eest võivad olla kuni 60.000 XNUMX eurot.
2.- Millal loetakse ettevõtet Hispaanias “residendiks”?
Ettevõtted, mis vastavad järgmistele nõuetele, on Hispaania territooriumi residendid:
- Need olid kindlaks tehtud Hispaania seaduste kohaselt.
- Et nende registrijärgne asukoht on Hispaania territooriumil.
- Et neil on tõhusa juhtimise peakorter Hispaania territooriumil (kui see asub Hispaanias, kus asub kogu nende tegevuste juhtimine ja kontroll).
– MILLISTELE ETTEVÕTETELE MAKS KEHTIB?
Igat tüüpi juriidilised ettevõtted on ettevõtte tulumaksu maksjad (välja arvatud tsiviilettevõtted, millel ei ole ärilist eesmärki) ja teatud üksused, isegi kui nad ei ole juriidilised isikud.
2.- Milline on Hispaania ettevõtte tulumaksu määr?
. maksubaas saadakse ettevõtte kaudu raamatupidamise tulemused/saldo. Seega rakendatakse maksumäära sellele raamatupidamisbilansile.
– HINNA-/HINNATÜÜBID
Seda rakendatakse esimesel maksustamisperioodil, mil maksubaas on positiivne (ehk siis on kasum ja peame maksma ettevõtte tulumaksu) ja järgmises.
- Üldine noteering/kurss: 25%.
- Ettevõtjatele alandatud pakkumine/määr 15%.. Hiljuti asutatud ettevõtted võivad kohaldada seda vähendatud maksumäära KAKS AASTAT (aasta, mil tegevus algab ja sellele järgnev aasta), kui nad vastavad teatud nõuetele:
– Ettevõtte majandustegevusega ei ole varem tegelenud teised isikud või seotud üksused.
– majandustegevusega ei ole üksuse asutamisele eelneva aasta jooksul tegelenud füüsiline isik, kellel on otsene või kaudne osalus vastloodud üksuse kapitalis või omakapitalis üle 50 protsendi.
Isamaaettevõtted on sellest vähendatud maksust välja jäetud.
- 20% alandatud hinnapakkumine/hind ühistutele: See noteering/määr kehtib maksukaitsega ühistutele, välja arvatud ühistuvälised tulemused, mida maksustatakse üldise noteeringu/määraga 25%.
3.- Kuidas maksta Hispaania ettevõtte tulumaksu?
Ettevõtte tulumaks arvutatakse ettevõtte majandusaasta raamatupidamistulemusest, milleks on:
Sissetulekud – Kulud – Omavastutuskulud
Tegevuse arendamisega seotud ja mahaarvatavatest kuludest on pikk nimekiri, näiteks ostud, teenused, töötasud, sotsiaalkindlustus, rent, remont, kindlustus, reisid ja transport, reklaam, finantskulud, varustus, esindus kommertskulud ja pikk jne.
Selleks, et kulu oleks käsitatav mahaarvamisena, peab see vastama tegelikule majanduslikule faktile, st raamatupidamiskanne peab vastama tegelikult tehtud tehingule ja pole simuleeritud.
Lisaks peavad kulud vastama järgmistele nõuded:
- Raamatupidamine: need tuleb kajastada kasumiaruandes või reservikontol, välja arvatud kirjete puhul, mida saab vabalt amortiseerida, ja muudel juhtudel, kui eeskirjades on selgesõnaliselt märgitud, et nende arvestus ei ole vajalik.
- Selgitus: need peavad olema mõlemal juhul põhjendatud Arvelduseeskirjaga kehtestatud nõuetele vastava arvega.
- Arvestus: üldiselt peavad need olema arvestatud sellel maksustamisperioodil, mil need kogunevad. Reegel sisaldab kahte erandit, mis võimaldavad tulusid ja kulusid maksustamise eesmärgil jaotada sellel maksustamisperioodil, mil need on kajastatud, eeldusel, et see ei too kaasa madalamat maksumäära, kui see oleks vastanud maksustamise korral. tekkeperioodil.
- Korrelatsioon sissetulekuga: need tuleb läbi viia tegevuse käigus, et saada tulu, ilma et neid käsitletaks liberaalsusena, mis juhul ei oleks mahaarvatav.
Järeldus
Ettevõtte tulumaksu mõistes arvestatakse ainult neid kulusid, mis:
- Raamatupidamisarvestuses on õigesti arvele võetud
- Vastake "päris" tegevusele
- Aruandeaastal teostatud
- Need on nõuetekohaselt põhjendatud
- Need ei ole kulud, mida ei loeta mahaarvatavaks.
Selgelt „mahaarvamatuteks” loetavateks kuludeks, st nendeks, mida sama seadus ei aktsepteeri maksust tasumisele kuuluvast summast maha arvata, on järgmised:
- Need, mis kujutavad endast tasu omavahenditest.
- Ettevõtte tulumaksu raamatupidamisest tuletatud. Ehk siis maksu eest tasutud summa.
- Karistus- ja haldustrahvid ja karistused ning lisatasud deklaratsioonide pärast tähtaega esitamise eest.
- Hasartmängude kaotused.
- Annetused
- Õigussüsteemiga vastuolus olevate toimingute kulud.
- Maksuparadiisis elavate isikute või üksustega tehtud tehingutele vastavad kulud.
- Maksustamisperioodil kogunenud finantskulud, mis tulenevad võlgnevustest kontserni ettevõtetele.
- Töö- või ärisuhte lõpetamisest tulenevad ebaproportsionaalsed kulud, mis ületavad teatud piire.
- Kulud, mis vastavad tehingutele, mis on tehtud seotud isikute või üksustega, mis nende erineva maksuklassifikatsiooni tõttu ei too tulu või teenivad tulu, mis on vabastatud või maksustatav nominaalmaksuga alla 10%.
4.- Hispaania ettevõtte tulumaksu arvutamise korrigeerimised
Maksu tasumisele kuuluva summa arvutamiseks tuleb teha rida parandusi või korrigeerimisi, mis genereeritakse raamatupidamises kasutatavate erinevate arvutuskriteeriumide kasutamisega võrreldes Maksuameti poolt lubatud kriteeriumidega.
Siinkohal peame selgeks tegema mõisted "arvestuskriteeriumid" ja "maksukriteeriumid", samuti "raamatupidamise sulgemine" ja "maksu sulgemine".
Need parandused või kohandused võivad olla nii POSITIIVSED kui NEGATIIVSED ning need võivad olla põhjustatud AJUTISEST või PÜSIVASTEST erinevustest.
Selge juhtum oleks näiteks LIIKLUSTRAHVI tasumine. See kulu on kirjendatud raamatupidamine sest selle on firma tasunud. Kuid me EI SAA seda maha arvata maksu tasumine sest seda peetakse mahaarvamatuks kuluks.
Raamatupidamise kasum/bilanss peab liitma ja lahutama püsivad erinevused raamatupidamis- ja maksukasumi vahel.
5.- Mis on Hispaania ettevõtte tulumaksus "seotud osapooled"?
Need on kaupade ja/või teenuste ülekanded, mis toimuvad seotud osapoolte vahel (ei ole üksteisest sõltumatud).
Ettevõtte tulumaksu seadus sätestab järgmise seotud osapoolte oletused:
- Kui need viiakse läbi Üksuse ja tema partnerite vahel, kui nende partnerite ühiskonna osalus on vähemalt 25%.
- Kui need viiakse läbi üksuse ja selle direktorite või administraatorite vahel
- Kui need viiakse läbi üksuse ja partnerite (vähemalt 25%), direktorite või administraatorite sugulaste (abikaasa, lapsed, vanemad, õed-vennad, lapselapsed, vanavanemad, vennapojad jne) vahel.
- Kui need viiakse läbi samasse kontserni kuuluvate üksuste vahel.
- Kui need viiakse läbi üksuse ja samasse kontserni kuuluva teise ettevõtte juhtide või administraatorite vahel.
- Kui need viiakse läbi üksuse ja mõne muu ettevõtte vahel, millest esimene omab kaudselt vähemalt 25%.
- Kui seda tehakse üksustega, milles samad partnerid, direktorid, administraatorid või nende sugulased kuni kolmanda astmeni osalevad vähemalt 25%
- Kui need viiakse läbi Hispaanias asuva residendist üksuse ja selle välismaal asuva püsiva tegevuskoha vahel.
TÄHTIS: Seotud isikute või üksuste vahel tehtud tehinguid hinnatakse nende "tavalise turuväärtuse" alusel. Tavaliseks turuväärtuseks loetakse väärtust, milles sõltumatud isikud või üksused oleksid vaba konkurentsi tingimustes kokku leppinud.
6.- Maksudeklaratsiooni mudel 202 – Hispaania ettevõtte tulumaks
- 200. mudel: Iga-aastane ettevõtte tuludeklaratsioon. Seda esitletakse igal aastal 1.–25. juulini. Samuti tuleb see esitada, kui ettevõte on passiivne.
- 202. mudel: Ettevõtete osamaksete väljavõte. See tuleb esitada, kui eelmisel aastal on saadud hüvitist. Neid esitletakse aprilli, oktoobri ja detsembri esimesel 20 päeval.
- Mudel 220: seda vormi kasutatakse ettevõtete gruppide puhul.
Maksud mitteresidendist ettevõtetele – tulumaks
a) püsiva tegevuskoha kaudu saadud tulu
Mitteresidendist üksikisik või äriühing tegutseb Hispaanias „püsiva tegevuskoha” kaudu järgmistel juhtudel:
– kui tal on Hispaanias mis tahes nimetuse alusel ja pidevalt või regulaarselt mis tahes rajatised või töökohad, kus kogu tegevust või osa sellest arendatakse.
– kui nad tegutsevad Hispaanias volitatud esindaja kaudu, kes sõlmib lepingu mitteresidendist üksuse nimel ja arvel, tingimusel et ta täidab regulaarselt nimetatud pädevusi.
Täpsemalt on püsivad tegevuskohad juhtkonna peakorterid, filiaalid, kontorid, tehased, töökojad, laod, kauplused või muud asutused, nagu kaevandused, nafta- või gaasipuurauud, karjäärid, põllumajandusettevõtted, metsandus või loomakasvatus või mis tahes muu loodusvarade kasutamise või kaevandamise koht ja Ehitus. Samuti paigaldus- või montaažitööd, mille kestus ületab kuut kuud.
Näide
Välisriigi residendist üksus omab maad, mille eesmärk on kaevandada Hispaanias.
1.- Maksubaas
Püsiva tegevuskoha maksubaas määratakse ettevõtte tulumaksu üldkorras sätestatu kohaselt, ilma et see piiraks:
– iga makse, mille püsiv tegevuskoht teeb peakontorile või mis tahes oma püsivale tegevuskohale tasu, intressi või komisjonitasuna, mida makstakse tehnilise abi teenuste eest või kaupade või õiguste kasutamise või üleandmise eest. ei kuulu mahaarvamisele.
– Intressid, mida välispankade püsivad tegevuskohad maksavad oma peakontoritele või teistele püsivatele tegevuskohtadele nende tegevuse teostamiseks, on aga mahaarvatavad.
– Mahaarvamisele kuulub püsivale tegevuskohale vastav mõistlik osa majandamis- ja üldhalduskuludest, kui on täidetud seadusega kehtestatud nõuded. Maksumaksja võib taotleda maksuametilt eelnimetatud mahaarvamisele kuuluvate kulude hindamise määramist.
– Mitte mingil juhul ei omistata püsivale tegevuskohale otseselt ega kaudselt summasid, mis vastavad üksuse omakapitali maksumusele (intressid ja muud finantskulud).
2.- Maksumäär
. maksumäär 25% kohaldatakse maksubaasi suhtes.
lisamäär 19 % nõutakse püsiva tegevuskoha poolt Hispaanias saadud võimalikest sissetulekutest üle kantud summade pealt, välja arvatud järgmiste eranditega
– Üksused, mille maksuresidents on Euroopa Liidu riikides, mida ei peeta maksuparadiisiks.
– Üksused, mille maksuresidents on riigis, mis on sõlminud Hispaaniaga topeltmaksustamise vältimise lepingu, tingimusel et toimub vastastikune kohtlemine.
Maksu kogusummas võib kohaldada järgmist:
– Hispaania ettevõtte tulumaksu seadusega Hispaania asukohaettevõtetele kohaldatavate soodustuste ja mahaarvamiste summa.
– Maksu kinnipeetud summa ja arvelt väljamaksed.
3.- Maksustamisperiood ja tekkepõhine
Maksustamisperiood langeb kokku püsiva tegevuskoha deklareeritud majandusaastaga, kuid ei ületa 12 kuud. Kui muud ei ole deklareeritud, loetakse maksustamisperioodiks kalendriaastat. Maks koguneb maksustamisperioodi viimasel päeval.
Maksustamisperioodi teatis tuleb vormistada selle maksu esimese deklaratsiooni esitamise ajal, arvestades, et see jääb järgmisteks perioodideks seni, kuni seda ei muudeta sõnaselgelt.
Maksustamisperioodi loetakse lõppenuks, kui püsiv tegevuskoht lõpetab oma tegevuse või muul viisil tehakse investeeringu tagasipööramine selle päeval püsiva tegevuskoha suhtes, samuti juhtudel, kui püsiv tegevuskoht kantakse üle. teisele füüsilisele isikule või üksusele, millesse keskmaja oma elukoha üle annab ja kui selle omanik sureb.
4.- Formaalsed kohustused
Püsiv tegevuskoht on kohustatud esitama vastava maksumäära määramise ja sisestamise deklaratsiooni lihtsustatud maksumäärade kaudu. mudel 200 või 201. Deklaratsioon esitatakse 25 kalendripäeva jooksul pärast kuue kuu möödumist maksustamisperioodi lõpust.
Püsivad tegevuskohad on kohustatud pidama eraldi raamatupidamisarvestust, viidates nende tegevustele ja nendega seotud varalistele elementidele.
Samuti on nad kohustatud täitma ülejäänud raamatupidamis-, registreerimis- või formaalseid kohustusi, mida Hispaania territooriumil asuvatelt üksustelt ettevõtte tulumaksu eeskirjadega nõutakse.
5.- Maksed kontole
Püsivate tegevuskohtade suhtes kohaldatakse ettevõtte tulumaksu kinnipidamise kord saadud tulu eest ja on kohustatud tasuma järelmaksu kontol selle maksu tasumisest samadel tingimustel kui Hispaania ettevõtte tulumaksuga maksukohustuslastel.
Samuti on nad kohustatud tegema kinnipidamisi ja ettemakseid samadel tingimustel nagu Hispaania territooriumil elavad üksused.
b) Ilma püsiva tegevuskoha vahenduseta saadud tulud
Maksumaksjaid, äriühinguid ja/või eraisikuid, kes tegutsevad ilma püsiva tegevuskohata, olgu nad füüsilised või juriidilised isikud, maksustatakse vastavalt maksuseadustikule. IRPF (Hispaania tulumaks – kapitalikasumi maks) määrusi ja teha seda iga tehingu puhul, nagu on sätestatud IRNR-i seaduse konsolideeritud teksti artiklites 24 ja järgmistes.
1.- Maksubaas
a) Üldreegel: Üldjuhul moodustatakse maksubaas selle täissummast, mis määratakse kindlaks vastavalt üksikisiku tulumaksu reeglitele.
b) Erireeglid: Teenuste osutamise, tehnilise abi, paigaldus- või montaažitööde puhul, mis tulenevad insenerilepingutest ja üldiselt Hispaanias ilma püsiva tegevuskoha vahenduseta läbiviidud tegevusest või majandustegevusest, on maksustamisbaas võrdne vahega. kogu tulu ja järgmiste kulude vahel:
– Tegevuse arendamisega otseselt seotud töötajate palgad ja sotsiaalmaksud tingimusel, et kehtiva maksu tulu või tasustatud töötulu arvel tehtavad väljamaksed on põhjendatud või tagatud.
– Materjalide pakkumine nende lõplikuks kasutamiseks Hispaania territooriumil tehtavates töödes.
– Hispaania territooriumil tegevuste arendamiseks tarbitud tarned.
Maksubaas, mis vastab Kapitali kasvutulu määratakse kindlaks, kohaldades iga toimuva kapitalimuudatuse suhtes üksikisiku tulumaksu eeskirju teatud eranditega.
– Mitteresidendist üksuste puhul, kui kapitalikasum pärineb mittetulusalt omandamisest (näiteks annetusest), hinnatakse see summa omandatud eseme „tavalise turuväärtuse” alusel.
– kui tulu pärineb kaudselt Hispaania territooriumil asuvatest varadest või nendega seotud õigustest ja üksusi peetakse „ainult varade valdajateks” ja nad on residendid riikides või territooriumidel, millega ei toimu tõhusat maksuvahetust. Teabe kohaselt kuuluvad maksu tasumisele need Hispaania territooriumil asuvad kinnisvarad.
– Mitteresidendist füüsiliste isikute puhul määratakse Hispaania territooriumil asuva kinnisvara arvestuslik tulu kindlaks vastavalt üksikisiku tulumaksuseaduse sätetele (2% ehitistega linna- või maalähedase kinnisvara katastriväärtusest mittevajalik ühegi kasutuse teostamiseks, ei ole seotud majandustegevuse ega kinnisvarakapitali tootlikkusega või 1.1%, kui katastriväärtust on muudetud).
– Teises Euroopa Liidu liikmesriigis elavatel maksumaksjatel on erieeskirjad, mis võimaldavad neil kohaldada oma erieeskirju, näiteks:
*Füüsilise isiku tulumaksuseaduses sätestatud kulusid saab maha arvata, nagu räägiksime residentidest, kui need tõendavad, et need on otseselt seotud Hispaanias saadava tuluga.
*Kapitali kasvutulule vastav maksustamisbaas määratakse kindlaks, rakendades igale varalisele muudatusele üldiselt üksikisiku tulumaksuseaduse reegleid, mida kohaldataks juhul, kui maksumaksja seda maksu tasuks.
2.- Maksumäär
* Üldine:
| EL-i, Islandi ja Norra elanikud | Ülejäänud riigid |
| 19% | 24% |
* Töötulu, mida mitteresidendist isikud saavad Hispaania territooriumil hooajatöötajate tähtajalise lepingu alusel vastavalt tööeeskirjade sätetele: 2%.
* Ettevõtte omakapitalis osalemisest saadavad dividendid ja muud tulud ning omakapitali kolmandatele isikutele üleandmisest saadud intressid ja muud tulud: 19%
3.- Mahaarvamised
Maksust arvatakse maha ainult:
Summad, mis vastavad üksikisiku tulumaksuseaduse tervikteksti punktis 68.3 sätestatud annetuste mahaarvamistele.
Maksumaksja tuludelt kinnipidamised ja arveldusmaksed.
4.- Tekkepõhine
Maks koguneb:
– Tagastamise korral nende tähtaeg või kogumise kuupäeval, kui see on varasem.
– Kapitali kasvutulu puhul, kui toimub vara muutmine.
– Linnakinnisvarale vastava arvestusliku tulu puhul iga aasta 31. detsembril.
– Ülejäänud juhtudel, kui vastav sissetulek tuleb tasuda.
– Maksumaksja surma korral loetakse kogu mahaarvamiseni olev tulu väljamakstavaks surmapäeval.
5.- Formaalsed kohustused
Maksumaksjad, kes saavad tulu Hispaania territooriumil ilma püsiva tegevuskoha vahenduseta, on kohustatud ühe kuu jooksul alates tekkekuupäevast esitama selle maksu vastava maksuvõla kindlaksmääramise ja kandmise deklaratsiooni. Oma tarbeks linnakinnisvarale vastava arvestusliku tulu puhul esitatakse deklaratsioon tekkepäevale järgnevast 1. jaanuarist kuni 30. juunini.
Võlgnevuse deklaratsiooni ja tagatisraha võivad teha ka solidaarsed vastutajad. Selle maksu maksja ei pea esitama deklaratsiooni tulu kohta, mille pealt kinnipeeti või arvelduslikku tulu on tehtud, ega ka kinnipeetavate või arveldusliku tulu deklaratsiooni, mis on vabastatud.
Maksumaksjad, kes saavad tulu Hispaanias toimunud majandustegevusest või ekspluateerimisest, on kohustatud pidama tulude ja kulude arvestust.
Samuti peavad nad säilitama kuupäevade järjekorras nummerdatuna väljastatud arveid ja saadud arveid või tõendavaid dokumente.
Nad on kohustatud tegema kinnipeetavaid ja arveldusmakseid oma rahuldatud töötulu, aga ka muude sissetulekute osas, mida peetakse kinni.
