Kujutagem ette ettevõtet, mis on asutatud maja edendamiseks ja ehitamiseks. Maja ja krunt on siis ettevõtte vara.
Maja ehitamise ajal otsustab keegi maja 100% ettevõtte osade omandamise eest ära osta. Teisisõnu, ettevõtte "omandamine" 100% aktsiate ostmise kaudu.
Sel moel "ostavad" ostjad otse ettevõtte, kuigi kaudselt tegeleb ta kinnisvara omandamisega.
– Kui vara soetamine toimus vahetult, tasutakse käibemaks juhul, kui see vara oli seotud müüja ärivaraga.
– Kinnisvara omandamise eest tuleks siiski tasuda ITP-d (ülekandemaks), kui seda kinnisvara ei mõjutata müüja ärivaraga.
Aga kui me tegeleme ettevõtte ostmisega kõigi selle aktsiate omandamise kaudu, siis kas see maksab käibemaksu või ITP-d? .
See sõltub….
Käibemaksuseaduses on sõnaselgelt kirjas, et nimetatud aktsiate või osaluste omandamine on VABASTATUD, kui nimetatud omandamise „tegelik tahe” või kavatsus ei olnud „vältida” selle maksu tasumist, mis on tekkinud otsese tulu võtmisel. vara omandamine.
Seega on olemas PETTUSEVASTANE REEGEL Hispaania maksusüsteemis, mis ütleb sõnaselgelt järgmist (108. juuli börsiseaduse 24/1988 artikkel 28, väärtpaberituru seaduse konsolideeritud teksti praegune artikkel 314, kinnitatud kuningliku seadusandliku dekreediga 4/2015 , 23. oktoobrist (edaspidi TRLMV):
"1. Väärtpaberite/aktsiate üleandmine toimub vabastatud käibemaksust ja varalise ülekande ja dokumenteeritud õigustoimingute maksust (ülekanne ja tempelmaks).
Kuid seadus ütleb ka:
Ülekanded, mida maksustatakse käibemaksu või ITP-ga, kui selliste ülekannete „tegelik kavatsus” oleks olnud nendest maksumaksmistest kõrvale hiilida.
Ilma et see piiraks eelmise lõike sätete kohaldamist, kui ei ole tõendatud vastupidist, tuleb mõista, et toiming on tehtud eesmärgiga "vältida" käibemaksu või ITP-makseid järgmistel juhtudel:
- Kui saavutatakse kontroll üksuse üle, mille varad moodustavad vähemalt 50 protsenti Hispaanias asuvatest kinnisvaradest, mis ei ole seotud/mõjutatud äri- või kutsetegevusega, või kui nimetatud kontroll on saavutatud, suureneb selles osalemiskvoot.
- Kui kontroll saavutatakse üksuse üle, mille varade hulka kuuluvad aktsiad, mis võimaldavad tal omada kontrolli teise üksuse üle, mille varad moodustavad vähemalt 50 protsenti Hispaanias asuvatest kinnisvaradest mis ei ole seotud/mõjutatud äri- või kutsetegevusega , või kui nimetatud kontroll on saadud, suureneb selles osalemiskvoot.
- Kui võõrandatud aktsiad on saadud äriühingute asutamise või aktsiakapitali suurendamise korral tehtud kinnisvara sissemaksetega, tingimusel, et äri- ega kutsetegevus selliseid varasid ei mõjuta ja et osamakse tegemise kuupäeva ja edastamise vahel ei olnud möödunud kolmeaastast perioodi. “
Kui mõni ülalnimetatud juhtudest ilmneb, kohaldab Hispaania valitsus viivitamata Pettusevastane reegelja käsitleb neid juhtumeid vastava käibemaksu või ITP-AJD maksuga. Ostjal lasub "koorem" tõestada, et tema tegelik motivatsioon ei olnud kunagi selliste maksude maksmisest kõrvalehoidmine.
Selle artikli näites aktsiate müük tähendaks seda, et osapooled võõrandavad kinnisvara, aga mida nad teevad petmise eesmärgil? – Tegelik käibemaksu tasumise kohustus (sest sellisel juhul oleks esimese edastusena käibemaks) sõltub kas meil on tegemist pettusekatsega või mitte.
Võti käibemaksu või ITP mittemaksmiseks: Kinnisvara peab olema "mõjutatud" ettevõtte majandustegevusest, kas antud juhul majade promomine või ehitamine või maa ost/müük või rent vms.
Seetõttu ei vasta selliste väärtpaberite/aktsiate võõrandamine, mille üle omandatakse kontroll ettevõtte üle, mille vara moodustab üle 50 protsendi majandustegevusega seotud kinnisvarast.
Seega on selliste aktsiate edastamine vabastatud käibemaksust ja varalise edastamise ja dokumenteeritud õigusaktide maksust (ITP-ülekandemaks), välja arvatud juhul, kui Hispaania administratsioon kontrollib, et sellise edastamisega sooviti vältida maksud, mida oleks võetud nende üksuste omanduses oleva kinnisvara võõrandamisel, kellele need väärtused kuuluvad.
- Järeldus:
Seda tehingut ei saaks ilmselt käibemaksuga maksustada ja seetõttu saab aktsiaid müüa ilma igasuguse maksustamiseta, kuna on ilmne, et ehitatav kinnistu on ettevõtte majandustegevusest mõjutatud, kuid seejuures jääks kindlaks teha, kas tegemist on pettusega või mitte, peaks teadma tehingu täielikud üksikasjad.
- Näiteks mõistame, et kui ettevõtte struktuuri ehitamine ühe kinnistu ehitamiseks ja aktsiate müümiseks on toimunud algusest peale teades kavatsusest nimetatud aktsiad müüa ja sõlmitud otsesel kokkuleppel ostjaga alates hetkest, mil see ehitus algab. , siis teeb inspektor tõenäoliselt kindlaks, et tegemist on kavatsusega maksudest kõrvalehoidmiseks.
- Kui seevastu oleme alustanud ehitamist eesmärgiga müüa ja ümber ehitada rohkem kodusid, kuid vahepeal on ilmunud koduostja, kes eelistab mingil põhjusel ettevõttesse jääda, siis võib vabalt väita, et pole Käibemaks edastuses (ei TPO ka), seega oleks tehing maksuvaba.
Nagu näete, võib tõlgendusi olla palju ja need kõik on vastuvõetavad, seega soovitame jällegi tungivalt pöörduda selle valdkonna tõeliste Hispaania ekspertide poole enne mis tahes kinnisvaratehingu sooritamist.
