LAENU MAKSUSTAMINE HISPAANIAS – MITTERESIDENT LAENAANDJA
1.- Ilma hüpoteegi tagatiseta laenud maksustatakse Hispaanias käibemaksu või ITP-ga?
Hispaanias laenu- või krediiditehingud ei maksustata käibemaksu ega ITP-ga.
See on sätestatud nõukogu direktiivi 5.2/2008/EÜ artiklis 7. Käesolevas direktiivis on sõnaselgelt sätestatud, et ühegi poole või laenuvõtja krediiti ega laene ei maksustata kaudselt.
Vabastuse kehtestavad ka Hispaania käibemaksuseadus ja ITP (vara võõrandamise maksu) seadus.
Küll aga kehtestab siirdemaksuseaduse täiendatud tekst ITP poolt vastava ISEHINDAMISE esitamise kohustuse.
Ehkki neid makse ei kohaldata, on siiski olemas ITP (mudel 600) jaoks deklareerimise kohustus.
2.- Kuidas maksustatakse hüpoteegi tagatisega makse?
Laenud, sealhulgas hüpoteeklaenud, on käibemaksust ja ITP-st vabastatud.
Kuna aga hüpoteegi tagatis kujutab endast väärtuslikku asjaõigust ja on kinnistusregistris registreeritav, tuleb selle eest tasuda AJD maks (dokumenteeritud õigusaktid – tempelmaks).
Viimaste määruste kohaselt on laenuandja kohustatud selle maksu tasuma. Seega juhul, kui hüpoteeklaen tuleb pangast, on pank kohustatud nimetatud maksu tasuma.
3.- Kuidas maksustatakse laenuandja saadud intresse?
See sõltub juhtumist:
– Juhul, kui laenuandja on üksikisik/füüsiline isik, peab ta deklareerima sellised intressid säästutuluna IRPF.
– Juhul, kui laenuandja on a ettevõte, peab ta teatama sellisest huvist Ettevõtte tulumaks.
4.- Aga mis saab siis, kui laenuandja on VÄLISMAAL või MITTE HISPAANIA ELANE?
Väga levinud on laenude andmine välismaal elavate inimeste või ettevõtete vahel Hispaanias elavatele inimestele või ettevõtetele.
Seda tüüpi laenude tingimuste ja tagajärgede tundmaõppimiseks ja üksikasjalikuks kirjeldamiseks peate minema aadressile Topeltmaksustamise vältimise lepingud sõlmitud Hispaania ja laenuandja elukohariigi vahel. Üldjuhul on Hispaania poolt teiste riikidega sõlmitud lepingutes sätestatud, et teises välisriigis residentidest ettevõtete antud laenudelt saadud intressi saab esitada. ettevõtte asukohariigis.
Näiteks juhul, kui Prantsuse, Belgia, USA, Ühendkuningriigi või Saksa ettevõte/üksikisik laenab raha Hispaania ettevõttele, võib nimetatud tehingust saadav intress kuuluda maksustamisele päritoluriigis, st Prantsusmaal, Belgia, USA, Suurbritannia, Saksamaa jne.
Peab ütlema, et selliseid intresse saab maksustada ka Hispaanias ja lisaks veel maksu säilitamine saab praktiseerida, mis ei tohi mingil juhul ületada protsenti intressi summast, mis on tavaliselt sõltuvalt igast kokkuleppest 10%.
Seetõttu võivad topeltmaksustamise vältimise lepingud võimaldada Hispaanial kirjendada seda tulu, välja arvatud laenu andva äriühingu resident riigis tasumisele kuuluv maksu, mis Hispaania mitteresidentide tulumaksu kohaselt oleks 19%.
Samas deklareerib mitteresidentide tulumaksuseaduse sama artikkel oma artiklis 14.1c, et intressid, mis saadakse teise liikmesriigi residentide poolt Hispaanias püsiva tegevuskoha vahenduseta saadud omakapitali ülekandmisel kolmandatele isikutele. Euroopa Liidu või püsivate tegevuskohtade poolt selle maksuga ei maksustata.
Seetõttu seisame silmitsi kahe olukorraga:
- Mitteresidendist laenuandja Euroopa Liidu liikmesriigis: Sel juhul võib Hispaania olenevalt topeltmaksustamise vältimise lepingust kohaldada sellist tulu maksustamisele ja kinni pidada ligi 10%.
- Laenuandja Euroopa Liidu liikmesriigi elanik, ILMA püsiva tegevuskoha (PE) Hispaanias: kui Hispaania residendist laenuvõtja saab laenu, mille eest ta maksab intressi laenuandjale, kelle elukoht on mõnes Euroopa Liidu liikmesriigis, mitte olla subjektiks maksustamisele Hispaanias.
- Laenuandja Elukoht Euroopa Liidu liikmesriigis, kuid alalise elukohaga Hispaanias. Sellistel juhtudel kaetakse saadud intressid Hispaania maksu alla mitteresidentide tulumaksu (IRPFNR) alusel.
Igal juhul on laenude puhul, mis on antud teistes Euroopa Liidu liikmesriikides residentidest ettevõtetelt või eraisikutelt ilma PE-ta, kuigi selliste intresside pealt maksukohustust ei ole, on formaalsed kohustused. Need formaalsed kohustused tähendavad nii nimetatud laenu deklareerimise kohustust vara võõrandamismaksu (moodustavad 600), samuti vormistada nendelt intressidelt saadud summa deklareerimine aastal moodustavad 216.
TLACORP
