UUS BECKHAM-NOMAD DIGITAALNE – HISPAANIA ÕIGUS 2023 – FISKAALSED EELISED

NOMAD DIGITAALTÖÖTAJATE ÕIGUS DETSEMBER 2022 – UUS HISPAANIA „BECKHAM LAW”

Hispaania süsteem, mille eesmärk on meelitada ligi välistalente, on laialt tuntud, läbi a töötajate maksustamise erirežiim postitati Hispaania territooriumile, paremini tuntud kui Beckhami seadus (LIRPF art.93).

Selle süsteemi tulemusel saavad Hispaaniasse ümberasustatud isikud elukohavahetuse maksustamisperioodil ja sellele järgneval viiel aastal „valida“ olla reguleeritud mitteresidentide tulumaksuga (IRPFNR).

Beckhami seaduste täiustamine

23. detsember 2022 on avaldatud uus seadus, L28/2022, BOE 22-12-22 . Nimetatud ka "Käivitamise seadus”. Selle seaduse eesmärk on laiendada ja parandada režiimi tingimusi töötajate, spetsialistide, ettevõtjate, investorite ja Hispaaniasse ümberasustatud isikute jaoks.

See seadus teeb juurdepääsu erirežiimile lihtsamaks, vähendades nende arvu maksustamisperioodid eelnev kolimine Hispaania territooriumile, mille jooksul maksumaksja ei saanud olla Hispaania maksuresident, mis kestab 10 kuni 5 aastat. Teisisõnu, enne seda seadust nõuti, et kaebaja ei oleks olnud Hispaania maksuresident vähemalt 10 aastat. See uus määrus vähendab seda ajapiirangut vaid viiele aastale.

Kellel on juurdepääs sellele uuele režiimile?

1.- HISPAANIA ETTEVÕTETE TÖÖLEPINGUGA VÄLISTÖÖTAJAD : Töölepingu tulemusena, välja arvatud elukutseliste sportlaste eritöösuhe reguleeritud Kuninglik dekreet 1006/1985, 26. juuni.

See tingimus loetakse täidetuks järgmistel juhtudel:

1. Töösuhe, tavaline või eriline või seadusjärgne töösuhe algatatakse Hispaanias asuva tööandjaga
2. Kui ümberpaigutamise on tellinud tööandja ja tal on vahetuskiri või kui töötegevus toimub ilma tööandja korralduseta kaugjuhtimise teel, arvuti-, telemaatika- ja telekommunikatsioonivahendite ja -süsteemide ainukasutuses.

Eelkõige loetakse seda tingimust täidetuks töötajate puhul, kellel on viisa rahvusvaheliseks kaugtööks ” sätestatud 14. septembri seadus 2013/27, toetada ettevõtjaid ja nende rahvusvahelistumist.

2.- HISPAANIA ETTEVÕTTE/ÜKSUSE HALDAJA.

Nendel juhtudel antakse viisa ja sellele režiimile juurdepääsu võimalus kõigil juhtudel, kui taotlejal on Hispaania ettevõtte halduri staatus.

Seda korda ei kohaldata aga juhul, kui nimetatud ettevõte on pärandettevõte.

3.- ETTEVÕTJAD

Need, kes soovivad Hispaanias teostada majandustegevust, mis on klassifitseeritud ettevõtlustegevuseks vastavalt lepingu artiklis 70 kirjeldatud menetlusele. 14. septembri seadus 2013/27 .

4.- KÕRGELT KVALIFITSEERITUD PROFESSIONAALID

Selle tulemusena, et kõrgelt kvalifitseeritud spetsialist, kes osutab teenuseid eranditult ettevõtetele, mis on klassifitseeritud tärkavateks ettevõteteks artikli 3 tähenduses, teostab majandustegevust Hispaanias. 28. detsembri seadus 2022/21 , arenevate ettevõtete ökosüsteemi edendamise või koolitus-, teadus-, arendus- ja innovatsioonitegevusega tegelevate ettevõtete, saades selle eest tasu, mis kokku moodustab üle 40% kogu äri-, töö- ja töötulust.

"Idufirma" all mõistetakse :

• Need, kes töötavad välja uuendusliku ettevõtlusprojekti, millel on seaduse artiklis 4 sätestatud skaleeritav ärimudel.

– Kui äriühing kuulub äriseadustiku artiklis 42 määratletud kontserni, peab kontsern või iga sellesse kuuluv äriühing vastama ülaltoodud nõuetele.

– Need, kelle tegevus eeldab teaduslik-tehniliste teadmiste ja tehnoloogiate genereerimist või intensiivset kasutamist uute toodete, protsesside või teenuste loomiseks ning teadus-, arendus- ja innovatsioonialgatuste suunamiseks ja nende tulemuste edastamiseks.

Alustavat ettevõtet peetakse uuenduslikuks, kui selle eesmärk on lahendada probleem või parandada olemasolevat olukorda, töötades välja uusi või tehnika tasemega võrreldes oluliselt täiustatud tooteid, teenuseid või protsesse ning millega kaasneb kaudne tehnoloogilise rikke risk. , tööstuses või ärimudelis endas.

Määrustega määratakse kindlaks kõrgelt kvalifitseeritud professionaali staatuse akrediteerimise viis, samuti nõuete määramine tegevuse kvalifitseerimiseks koolituse, teadustöö, arendustegevuse ja innovatsioonina.

5.- DIGITAALNE NOMAAD :

Selle "Uue Beckhami seaduse" üks olulisemaid uuendusi on see, et see laiendab selle režiimi ärakasutamise võimalust neile, kes on järgmistes olukordades:

• a) väljaspool Hispaania territooriumi asuvate välisettevõtete töötajad ja töötajad. Taotleja peab
  • Töötage tulemuslikult läbi töö- või töölepingu, välismaise ettevõttega
  • Peate saama reisida Hispaaniasse, et teha nimetatud tööd digitaalselt, eemalt, eranditult arvuti-, digitaal- ja telekommunikatsioonivahendeid kasutades.
• b) füüsilisest isikust ettevõtjad, kes asutavad end Hispaaniasse, et osutada teenuseid välismaistele ettevõtetele.

Lisaks on sellistel juhtudel lubatud ka nende spetsialistide võimalus osutada oma teenuseid Hispaania residentidele, kuni 20% nende tegevusest.

TINGIMUSED:

• Et nad ei ole olnud Hispaania residendid viie eelneva maksustamisperioodi jooksul sellele, kus nad kolivad Hispaania territooriumile (selle viie maksustamisperioodi perioodi kehtestas 28. detsembri seadus 2022/21 , tuntud kui "Ley of alustavatel », alates 1. jaanuarist 2023; varem oli neid 10).
• See ümberasumine Hispaania territooriumile toimub kas korra kohaldamise esimesel aastal või eelmisel aastal, as
• Et nad ei saa tulu, mida liigitaks Hispaania territooriumil asuva püsiva tegevuskoha kaudu saadud tuluks, välja arvatud kahes viimases punktis sätestatud juhul.
• Mitteresidendi tulumaksuga maksustamise valinud maksumaksjal tekib varamaksus reaalne kohustus.
• Erikorda hakatakse kohaldama järjestikustel maksustamisperioodidel, mil selliste tingimuste täitumisel kohaldatakse seda ka maksumaksja suhtes, mis on sätestatud maksuseadustiku artiklis 93.1. LIRPF . Selle erikorra kohaldamise tingimused kehtestatakse määrusega.

Perekond:

. punktis 93.1 nimetatud maksumaksja abikaasa LIRPF (kes vastab eelnimetatud nõuetele) ja nende lapsed, kes on alla 25-aastased või olenemata nende vanusest puude korral või abielu puudumisel, nende vanem , tingimusel, et järgmine tingimused on täidetud:

• et nad reisivad Hispaania territooriumile koos maksumaksjaga, millele on viidatud lepingu artiklis 93.1 LIRPF või hilisemal ajal tingimusel, et esimene maksustamisperiood, mil erikord kehtib, ei ole lõppenud.
• Et nad omandavad oma maksualase elukoha Hispaanias.
• et nad vastavad LIRPF-i artikli 93.1 lõike 3 punktides a ja c osutatud tingimustele (nad ei ole olnud Hispaania residendid viie maksustamisperioodi jooksul enne Hispaania territooriumile kolimist ja et nad ei ole seda saanud). sissetulek, mis oleks kvalifitseerunud Hispaania territooriumil asuva püsiva tegevuskoha kaudu saadud tuluks, välja arvatud punktis b sätestatud juhul). LIRPF artikli 4 lõike 93.1 ja XNUMX).
• Et maksustamisbaaside summa, millele on viidatud artikli 93.2 lõike XNUMX punktis d LIRPF , on maksumaksjate igal maksustamisperioodil, mil seda erikorda kohaldatakse, väiksem kui maksumaksja maksubaas, millele viidatakse maksuseaduse artikli 1 lõikes 93. LIRPF .

Milliseid maksusoodustusi pakub uus Beckhami seadus?

Selle režiimi rakendamise kõige olulisem eelis on see, et maksumaksjaid ei maksustata üksikisiku tulumaksuga, vaid mitteresidentide tulumaksuga.

See on võrdlus:

Eelkõige kehtivad selles režiimis järgmised reeglid:

• Materjal: BPA ja flataatide vaba plastik tulu majandustegevusest klassifitseeritud an ettevõtlustegevus või töötulu maksumaksja poolt erikorra kohaldamise ajal saadud, loetakse Hispaania territooriumil saadud.
• Nendel eesmärkidel saadud tulu an enne ümberpaigutamise kuupäeva tehtud tegevus Hispaania territooriumile või pärast RIRPF-i artikli 3 lõikes 119 sätestatud teatamise kuupäeva, ilma et see piiraks selle maksustamist, kui eespool nimetatud tulu on LIRNR-i sätete kohaselt saadud Hispaania territooriumil.
• Maksu likvideerimise eesmärgil tulu, mille maksumaksja on saanud Hispaania territooriumil kalendriaasta jooksul maksustatakse kumulatiivselt , ilma nendevahelise võimaliku hüvitiseta.
• Maksubaasi moodustavad kõik eelmises punktis nimetatud tulud, eristades artiklis 25.1.f nimetatud tulusid ) selle LIRNR , ja ülejäänud tulu.

Teisisõnu jäetakse selle maksu maksustamisbaasist välja järgmised deklaratsioonid:

1. Dividendid ja muud tulud, mis on saadud üksuse omavahendites osalemisest.

2. Intress ja muud tulud, mis on saadud loovutamisest omakapital kolmandatele isikutele (laenud ja laenud)

3. Patrimoniaalne kasu mis ilmnevad varaliste elementide (nii vallas- kui ka kinnisvara) üleandmisel (müügil).

Nendel juhtudel maksustatakse nimetatud tulu kui "säästud" ja "kapitali kasum" järgmiselt:

KINNITUSED JA KONTO TULU

Maksude arvelt tasumisel kinnipidamine ja ettemaksed tehakse seadusega kehtestatud tähtaegadel vastavalt mitteresidentide tulumaksumäärustele.

Töötulu arvelt kinnipidamise või väljamaksmise protsent saab aga olema 24%.

Kui kalendriaasta jooksul sama töötulu maksja makstud töötasu ületab 600,000 XNUMX eurot , on ülejäägile kohaldatav kinnipidamise protsent 47% .

Eritasu määramine

Erinev määr tuleneb kogu maksumäära vähendamisest:

• Artiklis 26 sätestatud kvoodi mahaarvamised LIRNR (maksumaksja tulult tehtud annetuste mahaarvamised ja kinnipeetavad ning arvemaksed). Lisaks lepingu artiklis 114.3 nimetatud ettemaksetele RIRPF , siis on mahaarvatavad ka mitteresidentide tulumaksu arvelt tasutud osamaksed.
• . mahaarvamine rahvusvahelise topeltmaksustamise korral Välisriigis saadud töötulule kohaldatava maksuseaduse artiklis 80 nimetatud maksuseaduse artiklis 30 nimetatud piirmääraga XNUMX% kogu sellel maksustamisperioodil teenitud töötulule vastavast osast.

Mida peaksin tegema, et sellele režiimile kvalifitseeruda?

• Mitteresidendi tulumaksu tasumise optsiooni teostamine tuleb teha kasutades moodustavad 149 , mis esitatakse maksimaalse perioodi jooksul kuue kuu alates tegevuse alguskuupäevast, mis kajastub Hispaania sotsiaalkindlustuse registris või dokumentides, mis võimaldavad töötajal vajaduse korral säilitada päritoluriigi sotsiaalkindlustusõigusaktid.
• Seda võimalust ei või kasutada maksumaksjad, kes on kasutanud töötulu arvelt kinnipeetavate või väljamaksete määramise erikorda, mis on sätestatud seaduse artikli 89 lõikes B. RIRPF .

Erirežiimi kestus

Erirežiimi kohaldatakse maksustamisperioodil, mil maksumaksja omandab oma alalise elukoha Hispaanias, ja sellele järgneval viiel maksustamisperioodil, ilma et see piiraks režiimist loobumist või sellest väljajätmist.

Sel eesmärgil loetakse elukoha omandamise maksustamisperioodiks esimene kalendriaasta, mil Hispaania territooriumil viibimine ületab pärast ümberasumist 183 päeva.

Väljaastumine ja erirežiimist väljaarvamine

Maksumaksjad, kes on valinud erirežiimi võib loobuda selle kohaldamisest novembris ja detsembris enne selle kalendriaasta algust, mil loobumine peaks jõustuma.

. loobumise kord see režiim on järgmine:

• RIRPF-i artiklis 88 sätestatud andmete edastamise esitamine teie säilitajale ja ta tagastab selle pitseeritud koopia (Töötulu saaja andmete edastamine teie maksjale)
• Maksuametile maksuagentuuri artiklis 119 sätestatud suhtlusmudeli tutvustamine RIRPF, lisades eelnimetatud teatise pitseeritud koopia ( Mudel 149 ).

Erirežiimist väljaarvamine toimub tänu ei -ükskõik millise eelnimetatud tingimuse täitmine, mis määrab selle kohaldamise ja jõustub sellel maksustamisperioodil, mil mittevastavus ilmneb.

Väljaarvatud maksumaksja peab sellest asjaolust Maksuametile teatama kuu aja jooksul alates selle kohaldamise määranud tingimuste rikkumisest.

Kinnipeetavad ja ettemaksed tehakse vastavalt üksikisiku tulumaksumäärustele alates hetkest, mil maksumaksja teatab oma tulumaksu kinnipidajale, et on rikkunud selle erikorra kohaldamise tingimusi, lisades eelnimetatud teatise koopia.

Samal ajal esitab ta oma säilitajale artiklis 88 sätestatud andmete edastamise RIRPF . Uus kinnipidamismäär arvutatakse vastavalt seaduse artikli 87 sätetele RIRPF , võttes arvesse aasta töötasu kogusummat.

Maksumaksjad, kes loobuvad sellest korrast või on sellest välja jäetud, ei saa seda uuesti kohaldada.

Ma tahan olla digitaalne nomaad Hispaanias, mida ma pean nüüd tegema?

ESIMENE SAMM – TEIE HISPAANIA ESITAMISE VORRAMMISTAMINE

Peate oma SISSEpääsu või Hispaanias viibimise vormistama.

1.- SISEMISEKS – VIISA: peate hankima digitaalse Nomadi VISA oma päritoluriigi konsulaadist. Seega, kui viibite Ühendkuningriigis, USA-s, Kanadas jne, peate taotlema VISA seal.

See viisa kehtib ÜKS AASTA, kuni te võite o

2.- ELAMISLOA saamiseks: Kui viibite ametlikult juba Hispaanias, võite taotleda otse elamisluba.

Digiloa saab hankida UGE – Unidad de Grandes Empresas Hispaaniast.

Nõuded viisa/LOA saamiseks:

• Peate tõestama, et teie tööd saab teha kaugjuhtimisega.
• Et olete sõlminud lepingu välismaise ettevõttega. Peate tõendama, et teil on ettevõttega tööalane suhe vähemalt kolm kuud enne taotluse esitamist ja et ettevõte lubab teil kaugtööd teha.
• Juhul kui vabakutseline peate tõendama, et töötate vähemalt ühe ettevõttega väljaspool Hispaaniat, ja esitama selle kaubanduslikud lepingud koostööst nende ettevõtetega, kus on ka mainitud, et võite töid neile teha
• Karistusregistrid riigist (riikidest), kus te olete viimased viis aastat elanud.
• Eraravikindlustuspoliis vähemalt üheks aastaks äriühingult, kellel on seaduslik volitused Hispaanias tehinguteks.
• Majanduslik tugi: Peate tõendama, et teil ja ülejäänud pereliikmetel on piisavalt raha Hispaanias elamiseks.
  • Viisa omanik: Teil peab olema 200% Hispaania miinimumpalgast, seega 1,100 € x 200% = € 2,200.
  • Abikaasa või elukaaslane – 75% miinimumpalgast, seega 1,100 € x 75% = €825.
  • Edasised ülalpeetavad (st lapsed) – igaüks 25% miinimumpalgast, seega 1,100 € x 25% = € 275 iga.

Võite tõendada majanduslikke aspekte a koopia teie lepingust, kus on kirjas teie palk, palgalehed või teie ettevõtte tõend teie töötasu kohta.

Kas ma saan olemasolevalt mittetulusalt viisalt üle minna digitaalsele nomad viisale?

Jah, võite taotleda Digital Nomad viisat, kui viibite seaduslikult Hispaanias ja olete hõlmatud mittetulusa viisaga.

TEINE SAMM.- REGISTREERIMINE MAKSUAMETIS

Kui olete Hispaanias viibimise korras, peate registreeruma Hispaania maksuametis järgmisel viisil:

1.- Registreerimine CENSOsKoos Mudel 030

2.- Kui Censo on heaks kiidetud, peate esitama ametliku taotluse Digitaalne nomaadide režiim koos Mudel 149.

3.- Hiljem peate esitama oma maksudeklaratsioon teie iga-aastaste sissetulekute kohta koos Mudel 151.

Muud maksukohustused:

• Mudel 720.- See mudel on mõeldud residentide tulumaksuga maksustatavate Hispaania elanike rahvusvaheliste varade deklareerimiseks. Kuna olete kohustatud tasuma MITTERESIDENDI tulumaksu, ei pea te seda mudelit esitama.
• Hispaania varamaks.- Te olete selle maksu tasumise eest vastutav, kuid piirdub ainult teie Hispaania territooriumil olevate varadega.

PRAKTILINE JUHTUM.- HISPAANIA BRITI NOMAADI TÕELINE JUHTUMI TÕLGENDAMINE

V1162-22, 26. mai, käsitleb juhtumit, kus füüsiline isik kolib Hispaaniasse tööle Suurbritannia ettevõttesse.

Briti töötaja teeb oma põhitööd Hispaaniast, kuigi teeb juhuslikke reise Ühendkuningriiki, kus teeb ka teatud ajutisi töid.

Briti firma teeb kinnipeetavad töötaja saadavast palgast. Need kinnipidamised on seadusega ette nähtud Ühendkuningriigi tulumaksu ja teatud Ühendkuningriigi sotsiaalkindlustuse kinnipidamise jaoks.

Sel juhul analüüsib Hispaania peadirektoraat järgmist:

• Millises riigis tuleks töötulu maksustada?
• Kui riik, kus tulu tuleb maksustada, on Hispaania, siis kuidas saab topeltmaksustamise kaotada?
• Seaduse 7/35 artiklis 2006.p (sotsiaalkindlustusele saadavad pensionid, hüvitised ja abi) sisalduva erandi võimalik kohaldamine välismaal tehtud töö suhtes
• Ühendkuningriigile makstud sotsiaalkindlustuskulude mahaarvamine Hispaanias.

1.- Seoses Ühendkuningriigis tegelikult tehtud töö eest saadud tuluga – kui kuninganna reisib sellesse riiki tööjõuga seotud põhjustel.

Sel juhul kinnitab DGT järgmist:

" Vastavalt nii üksikisiku tulumaksu reguleerivatele määrustele (kuna kuninganna on alaline elanik Hispaania territooriumil) kui ka Hispaania-Briti topeltmaksustamise vältimise lepingu sätetele (eriti selle artiklile 16.1) Ühendkuningriik võib maksustada sellelt töölt saadud tulu , kuna Hispaania-Suurbritannia lepingu artikli 2 lõiget 16 ei kohaldata ".

Sellel viisil , kõrvaldab topeltmaksustamise Hispaania kui kuninganna asukohamaa See võib juhtuda – nagu selgub Hispaania-Briti lepingu artiklist 22.1 – ning selleks tuleb kohaldada seaduse 80/35 artiklis 2006 sätestatut.

2.- Briti ettevõttele Hispaaniast kaugtöö eest saadud tulu (kaugtöö ),

DGT – vastavalt OECD näidiskonventsiooni artikli 1 kommentaaride lõikele 15 – leiab, et kaugtööst saadav tulu, kuna see pärineb Hispaanias asuvast eramajast tehtud tööst, maksustada ainult Hispaanias , kuna tööd teostatakse meie riigis – pole oluline, et töö viljad saab Briti ettevõte.

3.- Seoses seaduse 7/35 artikli 2006 punktis p sätestatud erandi kohaldamise võimalusega. Arvestades, et antud juhul tehakse tööd välismaal.

– Taotleja juhuslikul Ühendkuningriiki reisimisel saadud töötulu puhul võib nõuet, et sissetulek tuleneb tegelikult välismaal tehtud tööst, pidada täidetuks, mis ei ole täidetud aastal tehtud töö puhul. Hispaania territoorium.

— Teisest küljest eeldab eelnimetatud vabastuse kohaldamine, et töö osutatakse mitteresidendist äriühingule või üksusele või välismaal asuvale püsivale tegevuskohale. Seega, kui abi saav äriühing või konsultandi välismaal tehtud töö lõplik saaja on äriühing või üksus, kes ei ole Hispaania resident, võib nimetatud nõuet lugeda täidetuks.

— Lõpuks nõuab eelnimetatud seaduse artikli 7 lõige p, et maksuvabastuse kohaldamise eeltingimuseks on selle maksuga identse või analoogilise maksu kohaldamine territooriumil, kus töid teostatakse ja mitte riigi või territooriumi puhul, mis on määrusega klassifitseeritud maksuparadiisiks, ilma tõhusa maksustamise vajaduseta, see nõue loetakse täidetuks eelkõige siis, kui riik või territoorium, kus tööd tehakse, on sõlminud lepingu Hispaaniaga, et vältida rahvusvahelist topeltmaksustamist, mis sisaldab teabevahetusklauslit, nagu käesoleval juhul.

4.- Seoses võimalusega lugeda Ühendkuningriigile makstud sotsiaalkindlustuskulud mahaarvatavaks.

Nendel eesmärkidel ja pärast seaduse 19/35 artikli 2006 sätete järgimist tugineb DGT oma doktriini, mille kohaselt tuleb selle seaduse viiteid sotsiaalkindlustusele mõista kui viiteid välismaistele samaväärsetele avalik-õiguslikele süsteemidele.

Seega, kui vastavalt kehtivatele sellealaste eeskirjadele on kuninganna suhtes kohaldatavad sotsiaalkindlustusalased õigusaktid Briti, mistõttu ta oleks pidanud oma töötaja töö arenemise tõttu panustama selle osariigi sotsiaalkindlustusse, ja kuna sellised sissemaksed on otseselt seotud üksikisiku tulumaksus deklareeritud kogu töötuluga, need loetakse mahaarvatavaks kuluks tööst saadava puhastulu määramisel.

« TAGASI IMMIGRATSIOONI PEAMENÜÜSSE »