Ehituseks mõeldud krundi või maa ostmisest tulenevate Hispaania maksude õigeks tuvastamiseks tuleb arvesse võtta mitmeid tegureid:
- Müüja maksustaatus
- Ostja maksustaatus
- Maa või krundi olemus või linnaline klassifikatsioon
- Ehituse olemus või linnaline klassifikatsioon
MÜÜJA OLEMUS
Sellistel juhtudel peame eristama:
Eraisikust müüja või füüsiline isik:
Nendel juhtudel, kui maa omanik on füüsiline või füüsiline isik, on tehing ei kuulu Hispaania käibemaksule, vaid käibemaksule Transfer Tax (ITP).
Eeltoodut arvesse võttes tuleb aga silmas pidada, et müüja ei peaks alati käituma "ettevõtjana". See on oluline, kui me räägime ARENDAV maa (“linnastatav”) või LINNISTAMISEL, kuna Hispaania käibemaksuseadus viitab sõnaselgelt sellele, et neid üksikisikuid, kes edendavad maa või arendatavate kruntide linnastumist, käsitletakse kui "ettevõtjad“ ja seetõttu, kui nad müüvad nimetatud krundid enne linnastumise protsessi lõppu, siis ka nimetatud müüki oleks käibemaksukohustuslane, mitte aga sellest vabastatud.
Ettevõtja, firma või professionaalne müüja:
Kui maa müüja on ettevõtja või professionaal, peame eristama vastavalt müüdava maaobjekti iseloomule.
Linnastav, ehitatav või ehitatav hoone:
Kui tegemist on järgmiste maatüüpidega:
- Ehitusmaa (krunt või muu, millel on ehitusluba).
- Maa linnastumise protsessis
- Välja arendatud või linnastumisel olev maa (välja arvatud parkide ja avalike aedade või avalikuks kasutamiseks mõeldud teede jaoks mõeldud maa).
- Maa (sh mitteehitatav), kus on pooleliolev ehitis (v.a agraarloomulised ehitised, halvatud, lammutatud või hävinud).
Nendel juhtudel maa kohaletoimetamine on käibemaksukohustuslane, nii et ettevõtja peab väljastama arve koos käibemaksuga (21%), olenemata ostja seisukorrast.
Maalähedane või mitteehitatav maa
Maapiirkonna maa (sh põllumajandushooned) või muude ehitisteta ehitiste (sh avalike parkide ja aedade või avalikuks kasutamiseks mõeldud teede jaoks mõeldud) puhul on selle müük kohaldatakse ja vabastatakse käibemaksust, kuigi kui ostjaks on ettevõtja, kes saab sisendkäibemaksu täielikult või osaliselt maha arvata, võib ta vabastusest loobuda ja käibemaksu tasuda (21% juures ITP asemel.
"Ehitatav" tähendab maad, millel on "ehitamise võimalus“. Seda ehitamise võimalust näitab see, et sellel on ehitusluba. Kui müüja on ettevõtja, siis nendel juhtudel oleks meil ees 21% käibemaksuga müügijuhtum.
Maksuvabastusest loobumisel peab ostnud ettevõtja deklareerima maksumaksja investeeringult tasumisele kuuluva käibemaksu, vormi 12 lahtrites 13 ja 303 (lihtsustatud režiimis sisalduva lahtris 53).
Müüv ettevõtja peab omalt poolt deklareerima maksubaasi vormi 61 lahtris 303.
Kui käibemaksuvabastusest loobumist ei toimu, peab ostja tasuma ITP-le vastava summa esitades vormi 600 ühe kuu jooksul alates müügilepingu või notariaalakti allakirjutamisest, ilma et see piiraks kohaldatavaid allahindlusi.
Igal juhul teavitab müüja müügist vormil 390 (lahter 105 ja lisaks lahter 107, kui tegemist on investeerimiskaubaga, või lahter 106, kui tegemist on ebatavalise toiminguga).
Kui olete vormi 390 esitamisest vabastatud, sisestate vormi 303 IV kvartali / detsembrikuu müügi maksubaasi lahtrisse 83 ja lisaks lahtrisse 99, kui tegemist on investeerimiskaubaga või lahtrisse 79 kui tegemist on ebatavalise operatsiooniga.
Teisest küljest, müüva ettevõtja väljastatud arve ei sisalda käibemaksu.
Olenevalt juhtumist, arve peab sisaldama järgmist märgetn:
- Kui maa ostja maksuvabastusest ei loobu, peab ta lisama viite seaduse 20/20 artiklile 37 ja/või näitama, et toiming on vabastatud (art. 1992.j 6.1. novembri kuninglikust dekreedist 1619/2012).
- Kui maa omanik loobub maksuvabastusest, peab ta märkima kuningliku dekreedi 6.1/1619 sõnad „maksukohustuslase pöördmaksustamine” (art. 2012.m).
