LAINOJEN VEROTUS ESPANJASSA – LAINANANTAJA ULKOPUOLISILLE
1.- Lainoja ilman asuntolainatakausta verotetaan arvonlisäverolla tai ITP:llä Espanjassa?
Espanjassa laina- tai luottotapahtumat niitä ei veroteta arvonlisäverolla tai ITP:llä.
Tämä todetaan neuvoston direktiivin 5.2/2008/EY 7 artiklan XNUMX kohdassa. Tässä direktiivissä säädetään nimenomaisesti, että minkään osapuolen tai lainanottajan luotot tai lainat eivät ole välillisen verotuksen alaisia.
Myös Espanjan arvonlisäverolaki ja ITP-laki (Property Transfer Tax) vahvistavat vapautuksen.
Varainsiirtoverolain tarkistetussa tekstissä kuitenkin asetetaan ITP:n velvollisuus toimittaa vastaava OMAARVIOINTI.
Siksi, vaikka näitä veroja ei ole alistettu, on olemassa velvollisuus ilmoittaa ne ITP:tä varten (malli 600).
2.- Miten asuntolainatakauksella varustettuja veroja verotetaan?
Lainat, mukaan lukien asuntolainatakauslainat, ovat vapaita arvonlisäverosta ja ITP:stä.
Koska kiinnitysvakuus on kuitenkin arvokas esineoikeus ja se voidaan rekisteröidä kiinteistörekisteriin, siitä on kuitenkin maksettava AJD-vero (dokumentoidut lakiasiakirjat - leimavero).
Viimeaikaisten määräysten mukaan lainanantaja on velvollinen maksamaan tämän veron. Mikäli asuntolaina tulee pankista, pankki on siis velvollinen maksamaan mainitun veron.
3.- Miten lainanantajan saamia korkoja verotetaan?
Se riippuu tapauksesta:
– Siinä tapauksessa, että lainanantaja on yksityishenkilö / luonnollinen henkilö, hänen on ilmoitettava tällaiset korot säästötuloina PIT.
– Siinä tapauksessa, että lainanantaja on a yritys, sen on ilmoitettava tällaisesta kiinnostuksesta Yritysvero.
4.- Mutta mitä tapahtuu, kun lainanantaja on ULKOMAAN tai EI ESPANJASSA?
On hyvin yleistä lainata ulkomailla asuvien ihmisten tai yritysten välillä Espanjassa asuville henkilöille tai yrityksille.
Jos haluat tietää ja yksityiskohtaisesti tämäntyyppisten lainojen ehdot ja seuraukset, sinun on mentävä osoitteeseen Sopimukset kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi allekirjoitettu Espanjan ja lainanantajan asuinmaan välillä. Yleensä Espanjan muiden maiden kanssa solmimissa sopimuksissa määrätään, että toisessa ulkomaissa asuvien yritysten myöntämistä lainoista saatavat korot voidaan esittää. yrityksen asuinmaassa.
Esimerkiksi siinä tapauksessa, että ranskalainen, belgialainen, yhdysvaltalainen, brittiläinen tai saksalainen yritys/yksityishenkilö lainaa rahaa espanjalaiselle yritykselle, kyseisestä liiketoimesta saatu korko voidaan verottaa alkuperämaassa eli Ranskassa, Belgia, USA, Iso-Britannia, Saksa jne.
On sanottava, että tällaisia korkoja voidaan verottaa myös Espanjassa, ja myös veroa säilyttäminen voidaan harjoittaa, mikä ei missään tapauksessa saa ylittää prosenttiosuutta koron määrästä, joka on yleensä 10 % sopimuksesta riippuen.
Sen vuoksi kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevilla sopimuksilla Espanja voi kirjata nämä tulot sen valtion veron lisäksi, jossa lainanantajan kotipaikka on, mikä Espanjassa ulkomailla asuvien tuloveron mukaan olisi 19%.
Saman ulkomailla asuvien tuloverolain pykälän 14.1 artiklan XNUMX kohdan c alakohdassa todetaan kuitenkin, että korko, joka saadaan siirtämällä kolmansille osapuolille toisessa jäsenvaltiossa asuvien omaa pääomaa ilman kiinteää toimipaikkaa Espanjassa. Euroopan unionin alueella tai kiinteissä toimipaikoissa ei ole tämän veron alaisia.
Siksi olemme kahden tilanteen edessä:
- Ulkomainen lainanantaja Euroopan unionin jäsenvaltiossa: Tässä tapauksessa Espanja voisi kaksinkertaisen verotuksen estämisestä tehdystä sopimuksesta riippuen verottaa tällaiset tulot lähes 10 prosentin ennakonpidätyksellä.
- Lainanantaja Asuu jossain Euroopan unionin jäsenvaltiossa ILMAN kiinteää toimipaikkaa (PE) Espanjassa: Jos Espanjassa asuva lainanottaja saa lainan, josta hän maksaa korkoa lainanantajalle, joka asuu jossakin Euroopan unionin jäsenvaltiossa, tällainen korko ei ole aiheellinen verotukseen Espanjassa.
- Lainanantaja Asuu jossain Euroopan unionin jäsenvaltiossa, mutta JOLLA on pysyvä asuinpaikka Espanjassa. Näissä tapauksissa saadut korot maksetaan Espanjan verolle ulkomaisten asukkaiden tuloveron (IRPFNR) mukaisesti.
Joka tapauksessa lainoissa, jotka on otettu muissa Euroopan unionin jäsenvaltioissa asuvilta yrityksiltä tai yksityishenkilöiltä ilman PE:tä, vaikka koroista ei olekaan velvollisuutta maksaa veroa, on muodollisia velvoitteita. Nämä muodolliset velvoitteet merkitsevät sekä velvollisuutta ilmoittaa lainasta varainsiirtoveroa varten (muoto 600), sekä virallistaa näistä koroista saadun määrän ilmoittaminen muoto 216.
TLACORP
