Rakentamiseen tarkoitetun tontin tai maan ostosta johtuvien Espanjan verojen tunnistamiseksi oikein on otettava huomioon useita tekijöitä:
- Myyjän verotuksellinen asema
- Ostajan verotuksellinen asema
- Tontin tai tontin luonne tai kaupunkiluokitus
- Rakennuksen luonne tai kaupunkiluokitus
MYYJÄN LUONNE
Näissä tapauksissa meidän on tehtävä ero:
Yksityinen myyjä tai luonnollinen henkilö:
Näissä tapauksissa, joissa maan omistaja on yksityishenkilö tai luonnollinen henkilö, liiketoimi ei ole Espanjan arvonlisäveron alainen, vaan Varainsiirtovero (ITP).
Edellä esitetyn perusteella on kuitenkin pidettävä mielessä, että myyjän ei tulisi aina toimia "yrittäjänä". Tämä on tärkeää, kun puhumme KEHITETTÄVÄ maa ("kaupungistuva") tai KAUPUNGISTUSPROSESSI, koska Espanjan arvonlisäverolaissa todetaan nimenomaisesti, että henkilöitä, jotka edistävät maan tai rakennuskelpoisten tonttien kaupungistumista, pidetään "yrittäjät", ja siksi, jos he myyvät mainitut tontit ennen kaupungistumisprosessin päättymistä, mainittu myynti olisi arvonlisäveron alainen eikä vapautettu siitä.
Yrittäjä, yritys tai ammattimyyjä:
Kun maan myyjä on yrittäjä tai ammattilainen, meidän on erotettava toisistaan myyntikohteen luonteen mukaan.
Kaupungistuva, rakennettava tai rakenteilla olevien rakennusten kanssa:
Kun kyseessä on jokin seuraavista maatyypeistä:
- Rakennusmaa (tontti tai muu, jolla on hallinnollinen lupa rakentaa).
- Maa on kaupungistumisprosessissa
- Rakennettu tai kaupungistuva maa (paitsi puistoihin ja julkisiin puutarhoihin tai yleiseen käyttöön tarkoitettuihin teihin).
- Maa-alue (mukaan lukien ei-rakennuskelpoinen), jossa on rakenteilla olevia rakennuksia (paitsi maatalouden rakenteet, halvaantuneet, puretut tai tuhoutuneet).
Näissä tapauksissa maan toimitus on arvonlisäveron alainen, joten yrittäjän on laadittava arvonlisäverollinen lasku (21 %), oli ostajan tilanne mikä tahansa.
Maalaismainen tai rakentamaton maa
Maaseutumaan (mukaan lukien maatalousrakennukset) tai muiden rakennusten ulkopuolisten rakennusten (mukaan lukien julkisiin puistoihin ja puutarhoihin tai yleiseen käyttöön tarkoitettuihin teihin tarkoitetut) sen myynti on sovelletaan ja vapautetaan arvonlisäverosta, mutta jos ostaja on yrittäjä, joka voi vähentää ostoihin sisältyvän arvonlisäveron kokonaan tai osittain, hän voi luopua vapautuksesta ja maksaa arvonlisäveron (21%) ITP:n sijaan.
"Rakennettu" tarkoittaa maata, jolla on "rakentamisen mahdollisuus". Tämän rakentamismahdollisuuden osoittaa se, että siinä on rakennuslupa. Tällöin näissä tapauksissa, jos myyjä on yrittäjä, edessämme olisi 21 % arvonlisäveron alainen myyntitapaus.
Jos vapautuksesta luovutaan, ostavan yrittäjän on ilmoitettava verovelvollisen investoinnista maksettava arvonlisävero lomakkeen 12 (jos se sisältyy yksinkertaistettuun järjestelmään, kohtaan 13) kohdissa 303 ja 53.
Myyvän yrittäjän on puolestaan ilmoitettava veropohja lomakkeen 61 kohtaan 303.
Jos arvonlisäverovapautuksesta ei ole luopumista, ostajan on maksettava ITP:tä vastaava summa toimittamalla lomake 600 kuukauden kuluessa kauppasopimuksen tai notaarin allekirjoittamisesta, sanotun kuitenkaan rajoittamatta mahdollisesti sovellettavia alennuksia.
Joka tapauksessa myyjä ilmoittaa myynnistä lomakkeella 390 (kohta 105 ja lisäksi laatikko 107, jos kyseessä on sijoitushyödyke tai laatikko 106, jos kyseessä on epätavallinen toiminta).
Jos olet vapautettu lomakkeen 390 täyttämisestä, kirjoitat lomakkeen 303 neljännen vuosineljänneksen / joulukuun myynnin veropohjan kenttään 83 ja lisäksi kohtaan 99, jos kyseessä on sijoitustavara, tai kenttään 79 kun kyseessä on epätavallinen toimenpide.
Toisaalta, myyvän yrittäjän lasku ei sisällä arvonlisäveroa.
Tapauksesta riippuen, laskussa tulee olla seuraava mainintan:
- Jos maan ostaja ei luovu vapautuksesta, hänen on liitettävä viittaus lain 20/20 pykälän 37 kohtaan ja/tai ilmoitettava, että toiminta on vapautettu verosta (1992. marraskuuta 6.1 annetun kuninkaan asetuksen 1619/2012 30.j).
- Jos maan omistaja luopuu vapautuksesta, hänen on ilmoitettava sanat "verovelvollisen käännetty verovelvollisuus" (6.1.m) kuninkaan asetuksen 1619/2012 mukaisesti).
