MATKAILUVUOKRA MUOKKAAN OMISTAJA – ALV vai EI? – LIIKETOIMINTA?

Verovaikutukset turistiin, joka vuokraa kiinteistön Espanjassa MUKAAN Espanjassa asuvan henkilön toimesta.

Puhtaasti, kiinteistön vuokra ei ole arvonlisäveron alaista. Tämä arvonlisäverovapautus sisältää kaikenlaiset vuokrat:

• Lyhytaikainen vuokra / turistivuokra
• Keskipitkän aikavälin vuokra
• Pitkäaikainen vuokra

Syynä tähän on se, että Espanjan järjestelmä pitää sitä siellä ei ole "liiketoimintaa" tai "kaupallista toimintaa" kun vuokraat kiinteistön (jopa turistivuokran kannalta)

Mutta kun sanomme, että "turistivuokra" ei ole arvonlisäveron alainen, meidän on otettava huomioon seuraavat tilanteet:

• Tapaus 1. Ei kiinteä toimipaikka. Ei liiketoimintaa

Omistaja yksinkertaisesti vuokraa kiinteistön vieraille käyttämällä omia markkinointityökalujaan tai käyttämällä muita ulkoisia verkkoalustoja, kuten AirBNB, Homeaway jne.

Omistaja ottaa yhteyttä vieraisiin suoraan (avaimet, vierasvastaanotto, hätätilanne, huolto jne.). Verkkoalusta käsittelee vain vuokran markkinointipuolta ja julkisuutta, varausta sekä myös vuokranmaksujen ja perintäjen hallintaa.

Omistaja myös vuokraa kiinteistön ilman "liiketoimintaa" tiettyinä vuodenaikoina varaamalla itselleen määrätyn ajan vuodessa yksityiskäyttöön.

Omistaja voi tehdä paikallisia ammattipalveluita siivouksesta, puutarhanhoidosta, kunnossapidosta jne., mutta "yksinomaisessa" toiminnassa vuokraa vastaan, ei työntekijöinä.

Näissä tapauksissa vuokra on ei ole arvonlisäveron alainen.

• Tapaus 2. – Muut kuin pysyvä toimipaikka – Ei liiketoimintaa

Sama ulkomainen omistaja tarjoaa vuokran kanssa siivoushuonepalvelun, vaatteiden siivouksen ja jopa ruoan/juoman.

Näissä tapauksissa arvonlisäveroa sovelletaan, kun omistaja tarjoaa "hotellipalveluita" vieraille. Näissä tapauksissa sovellettava arvonlisävero on 10 % ja omistajan on esitettävä näistä palveluista erilliset laskut vieraille.

Mutta mitä pidetään "hotellipalveluina"?. Tässä meidän on tehtävä ero:

• Siivous ja muut palvelut, joita tarjotaan vain ENNEN tarkastusta ja kassan JÄLKEEN. Näitä palveluita ei pidetä "hotellipalveluina", koska ne tarjotaan kiinteistön pitämiseksi asianmukaisissa käyttöolosuhteissa vieraiden käyttöön.
• Huoneen päivittäinen siivous, pesulapalvelut vaatteille ja ruoalle (aamiainen, illallinen jne. ): Näissä tapauksissa palvelu luokitellaan "Hotellipalveluksi", joten arvonlisäveroa sovelletaan.

• Tapaus 3. – Pysyvä toimipaikka – Liiketoiminta

Ulkomailla asuva omistaja päättää tehdä sopimuksen yhden tai useamman työntekijän kanssa Espanjassa siivoamaan, huoltamaan, palvelemaan ja vastaanottamaan asiakaspalvelua, pitämään avaimet jne.

Tässä tapauksessa, koska omistaja työllistää henkilön vakituisesti (sosiaaliturva, työsopimus tai vakituinen ammattisopimus) kohdentaakseen hänen työnsä nimenomaan vuokralle, tätä pidetään "liiketoimintana", joten arvonlisäveron alainen.

Itse asiassa tästä syystä omistajaa pidetään "työnantaja" liiketoiminnassa, ja tätä toimintaa pidetään Espanjassa "pysyvänä toimipaikkana", joten siihen kohdistuu vero- ja muodollisia velvoitteita ulkomaisena yksikkönä, jolla on pysyvä toimipaikka Espanjassa.

• Tapaus 4.- Liiketoiminta

Sama ulkomailla asuva omistaja, vaikka se ei tee työsopimusta pysyvästi, päättää tehdä palveluista "vuokraagentin" tai "alustan" luovuttaakseen, tehdäkseen sopimuksen tai tehdäkseen alihankintana kiinteistön vuokran koko tai tärkeän ajanjakson ajaksi. vuoden aikana määrättyä maksua, korvausta tai muuta varten.

Tässä tapauksessa agentti/alusta vastaa suoraan vieraiden viestinnästä, sisäänkirjautumisesta, uloskirjautumisesta, ylläpidosta jne. Omistaja ei ole yhteydessä agentin loppukäyttäjiin/vieraisiin, ja alusta vastaa on yksinoikeus ja oikeus käyttää/vuokrata kiinteistöä vuokrasopimuksen aikana.

Joten jälleen Espanjan järjestelmä ottaa huomioon, että vaikka omistajalla ei olekaan "liiketoimintarakennetta" vuokran kehittämiseksi, sama agentti/alusta, jolla on sopimus, on sen. Joten lopulta kehitetään "liiketoimintaa", joten omistajaa pidetään liiketoiminnassa, vuokraa pidetään liiketoimintana ja tätä toimintaa pidetään Espanjassa "pysyvänä toimipaikkana", joten siihen sovelletaan vero- ja muodolliset velvoitteet ulkomaisena yrityksenä, jolla on pysyvä toimipaikka” Espanjassa.

Verotukselliset vaikutukset

• ALV 21 %
• Säilytykset 19 % 

Mitkä ovat siis molemmissa viimeisissä pysyvää toimipaikkaa koskevissa tapauksissa omistajan muodolliset velvollisuudet? Taiteen perässä. 164 Ley 37/1992:sta, seuraavat:

1. Tehdä verovelvollisuuden määräävän toiminnan aloittamista, muutosta ja lopettamista koskevat ilmoitukset. Kutsumme tätä "rekisteri Censaliksi" arvonlisäveron passiiviseksi subjektiksi.
2. Pyydä verotunnus hallinnolta ja toimita se ja hyväksy se määritetyissä tapauksissa.
3. Laadi ja toimittaa laskun kaikista toiminnoistaan ​​säädösten määräämällä tavalla.
4. Säilytä kirjanpitoa ja kirjanpitoa säännösten määrittelemällä tavalla, sanotun kuitenkaan rajoittamatta kauppalain ja muiden kirjanpitosääntöjen määräyksiä.
5. Esittää määräajoin tai hallinnon pyynnöstä taloudellista toimintaansa koskevia tietoja kolmansille osapuolille. Neljännesvuosittainen malli 303 (alv) ja malli 115 (säilytykset)
6. Toimita vastaavat ilmoitukset-selvitykset ja kirjoita tuloksena olevan veron määrä.
7. Vuosittainen yleisilmoitus.