HITELEK ADÓZÁSA SPANYOLORSZÁGBAN – KÜLFÖLDI HITELEZŐ
1.- A jelzáloggarancia nélküli hiteleket áfa vagy ITP adózik Spanyolországban?
Spanyolországban hitel- vagy hitelügyletek nem adóztatják az áfát vagy az ITP-t.
Ezt a 5.2/2008/EK tanácsi irányelv 7. cikkének (XNUMX) bekezdése írja elő. Ez az irányelv kifejezetten előírja, hogy sem a felek, sem a kölcsönfelvevők által nyújtott hitelek vagy kölcsönök nem tartoznak a közvetett adók hatálya alá.
A spanyol áfatörvény és az ITP (vagyonátruházási adó) törvény is rögzíti a mentességet.
A transzferadóról szóló törvény átdolgozott szövege azonban előírja az ITP megfelelő ÖNELLENŐRZÉSE benyújtásának kötelezettségét.
Ezért, bár nincs alávetve ezeknek az adóknak, létezik a Az ITP (600-as modell) céljára bevallási kötelezettség beszedik.
2.- Hogyan adóznak a jelzáloggaranciával járó adók?
A kölcsönök, beleértve a jelzáloggarancia-kölcsönöket is, mentesek az áfa és az ITP alól.
Mivel azonban a jelzáloggarancia értékes dologi jogot képez, és az ingatlan-nyilvántartásba bejegyezhető, a zálogjog megfizetéséhez kötött. AJD adó (dokumentált jogi aktusok – bélyegilleték).
A legújabb szabályozás szerint ezt az adót a hitelező köteles megfizetni. Ezért abban az esetben, ha a jelzáloghitel banktól származik, a bank köteles az említett adót megfizetni.
3.- Hogyan adóznak a hitelező által megszerzett kamatok?
Az esettől függ:
– Abban az esetben, ha a kölcsönadó egy magánszemély / természetes személy, ilyen kamatait megtakarítási bevételként kell bejelentenie a PIT.
– Abban az esetben, ha a hitelező a vállalatnyilatkoznia kell az érdekeltségéről Társasági adó.
4.- De mi történik, ha a hitelező KÜLFÖLDI, vagy NEM SPANYOLORSZÁGI LAKOS?
Nagyon elterjedt az a gyakorlat, hogy külföldön lakó személyek vagy cégek között nyújtanak hiteleket Spanyolországban lakó személyeknek vagy cégeknek.
Az ilyen típusú hitelek feltételeinek és következményeinek megismeréséhez és részletezéséhez el kell menni a Egyezmények a kettős adóztatás elkerülésére Spanyolország és a hitelező lakóhelye szerinti ország között írt alá. Általában a Spanyolország által más országokkal aláírt megállapodások rögzítik, hogy a más külföldi illetőségű társaságok által nyújtott kölcsönökből származó kamatokat be lehet nyújtani. a cég székhelye szerinti országban.
Például abban az esetben, ha egy francia, belga, egyesült államokbeli, egyesült királyságbeli vagy német cég/magánszemély pénzt kölcsönöz egy spanyol cégnek, az ügyletből származó kamat adóköteles lehet a származási országban, azaz Franciaországban, Belgium, USA, Egyesült Királyság, Németország stb.
Azt kell mondanunk, hogy az ilyen kamatokat Spanyolországban is lehet megadni, és egyben adót is visszatartás lehet gyakorolni, amely semmi esetre sem haladhatja meg a kamat összegének egy százalékát, ami az egyes megállapodásoktól függően általában 10%.
Ezért az abban az államban fizetendő adón kívül, amelyben a kölcsönt nyújtó társaság belföldi illetőségű, a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények lehetővé tehetik Spanyolország számára, hogy elszámolja ezt a bevételt, amely a Spanyolországban nem honos személyek jövedelemadója szerint 19%lenne.
A nem rezidensekre vonatkozó jövedelemadóról szóló törvény ugyanezen cikkelye azonban a 14.1. cikk (XNUMX) bekezdésének c) pontjában kimondja, hogy a spanyolországi állandó telephely közvetítése nélkül megszerzett saját tőke harmadik félnek történő átruházásából származó kamat egy másik tagállamban lakóhellyel rendelkező személy által. vagy állandó telephely nem tartoznak ezen adó hatálya alá.
Ezért két helyzettel állunk szemben:
- Nem rezidens hitelező az Európai Unió valamely tagállamában: Ebben az esetben a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezménytől függően Spanyolország adóztathatná az ilyen jövedelmeket, közel 10%-os forráslevonással.
- Hitelező Az Európai Unió valamely tagállamában lakóhellyel rendelkező, állandó telephely (PE) NÉLKÜL Spanyolországban: Abban az esetben, ha a spanyol illetőségű hitelfelvevő olyan kölcsönt kap, amelyre kamatot fizet az Európai Unió valamely tagállamában lakóhellyel rendelkező hitelezőnek, az ilyen kamat ne legyen alany a spanyolországi adózáshoz.
- Hitelező Lakóhely az Európai Unió valamely tagállamában, de állandó lakhellyel Spanyolországban. Ezekben az esetekben a kapott kamatot a nem rezidensek jövedelemadója (IRPFNR) szerint fizetik be Spanyolországban.
Mindenesetre az Európai Unió más tagállamaiban lakóhellyel rendelkező cégektől vagy magánszemélyektől felvett kölcsönök esetében, bár nincs ilyen kamat után adófizetési kötelezettség, formai kötelezettségek vannak. Ezek a formai kötelezettségek mind az említett kölcsön bevallási kötelezettségét jelentik az ingatlantranszfer-adó tekintetében (forma 600), valamint az ezen érdekeltségekből megszerzett összeg bevallásának formálissá tétele ben forma 216.
TLACORP
