Az építkezésre szánt telek vagy telek vásárlásából származó spanyol adók helyes azonosításához több tényezőt is figyelembe kell venni:
- Az eladó adózási státusza
- A vevő adózási státusza
- A telek vagy telek természeti vagy városi besorolása
- Az építmény jellege vagy városi besorolása
AZ ELADÓ JELLEGE
Ezekben az esetekben különbséget kell tennünk a következők között:
Magánszemély eladó vagy természetes személy:
Ezekben az esetekben, amikor a föld tulajdonosa magánszemély vagy természetes személy, a tranzakció nem a spanyol áfa hatálya alá tartozik, hanem a Transzferadó (ITP).
A fentiek alapján azonban előtérbe kell helyezni, hogy az eladónak mindig nem szabad „vállalkozóként” fellépnie. Ez fontos, amikor arról beszélünk FEJLESZTHETŐ föld („urbanizálható”) vagy A VÁROSOSÍTÁS FOLYAMATBAN, mivel a spanyol áfatörvény kifejezetten kimondja, hogy azokat a személyeket, akik a földek vagy a beépíthető telkek urbanizációját támogatják, ""vállalkozók“, és ezért, ha az urbanizációs folyamat vége előtt eladják az említett telkeket, akkor az eladást ÁFA-köteles lenne, és nem mentesülne az alól.
Vállalkozó, cég vagy profi eladó:
Ha a föld eladója vállalkozó vagy szakember, különbséget kell tennünk az értékesítés tárgyának jellege szerint.
Urbanizálható, beépíthető vagy építés alatt álló épületekkel:
Ha a következő földtípusokról van szó:
- Építési telek (telek vagy bármilyen más építési engedéllyel rendelkező).
- A föld az urbanizáció folyamatában
- Beépített vagy urbanizációs folyamatban lévő földterület (kivéve a parkok, közkertek vagy közhasználatú utak célját).
- Telek (beleértve a nem beépíthetőt is), építés alatt álló épületekkel (kivéve a mezőgazdasági jellegű, lebénult, lebontott vagy romos építményeket).
Ezekben az esetekben a föld átadása ÁFA-köteles, tehát a vállalkozónak áfás számlát kell kiállítania (21%-kal), bármi legyen is a vevő állapota.
Rusztikus vagy nem beépíthető terület
Falusi földterület (ideértve a mezőgazdasági épületeket is) vagy egyéb, nem építési célú épület (ideértve a közparkot és kertet vagy közhasználatú utat is) értékesítése hatálya alá tartozik és mentesül ÁFA-ból, bár ha a vevő olyan vállalkozó, aki az előzetesen felszámított áfát részben vagy egészben levonhatja, eltekinthet a mentességtől és áfát fizethet (21% -ban) ITP helyett.
„Építhető"" olyan földet jelent, amelyen a "építési lehetőség“. Ezt az építkezési lehetőséget bizonyítja, hogy van rajta építési engedély. Akkor ezekben az esetekben, ha az eladó vállalkozó, akkor 21%-os áfa-köteles értékesítéssel állnánk szemben.
A mentességtől való elállás esetén a vevő vállalkozónak be kell vallania az adózó beruházása után esedékes áfát, a 12-as nyomtatvány 13. és 303. rovatában (ha az egyszerűsített rendszerben szerepel, az 53. rovatban).
Az eladó vállalkozónak a 61-as nyomtatvány 303. rovatában kell bevallani az adóalapot.
Ha nincs lemondás az áfa-mentességről, a vevőnek az ITP-nek megfelelő összeget kell megfizetnie az adásvételi szerződés vagy közjegyzői okirat aláírását követő egy hónapon belül a 600-as nyomtatvány benyújtásával, az esetlegesen érvényesíthető kedvezmények sérelme nélkül.
Az eladó mindenesetre a 390-es űrlapon tájékoztatja az eladást (105. rovat, és ezenkívül 107. rovat, ha befektetési áruról van szó, vagy 106. rovat, ha szokatlan műveletről van szó).
Ha mentesül a 390-es nyomtatvány benyújtása alól, akkor a 303-as nyomtatvány negyedik negyedévében/december havi értékesítésének adóalapját a 83-as rovatban, és ezen felül a 99-es rovatban, ha befektetési áruról van szó, vagy a 79-es rovatba írja be. ha szokatlan műveletről van szó.
Másrészt a az eladó vállalkozó által kiállított számla ÁFA-t nem tartalmaz.
Az esettől függően a számlának tartalmaznia kell a következő megjegyzéstn:
- Ha a föld vevője nem mond le a mentességről, hivatkoznia kell a 20/20. törvény 37. cikkére, és/vagy jeleznie kell, hogy a művelet mentesül (a november 1992-i 6.1/1619 királyi rendelet 2012. cikkének j) pontja).
- Ha a föld tulajdonosa lemond a felmentésről, fel kell tüntetnie az „adóalany fordított adóztatása” (6.1.m) 1619/2012 királyi rendelet) szavakat.
