Mi a jobb adózás, ha házat vásárol Spanyolországban, céggel vagy magánszemélyként vásárol?

JÖVEDELEMADÓ – TÁRSASÁGI ADÓ

a) VÁSÁRLÁS SPANYOLORSZÁGBAN EGYÉN

Az adók és költségek eltérőek lesznek a spanyol adóalanyként vagy nem rezidensként fizetett ellenérték tekintetében.

a) SPANYOL LAKOSOK

a.1) Ingatlanszerzés utáni adók

a.2) Jövedelemadók – Jövedelemadó

a.3) Adók értékesítése után – Tőkenyereség

a.1) INGATLANSZERZÉSI ADÓK:

Nincs különbség a nem rezidensekkel szemben, kivéve a 90 %-os átlagos BÉLYEGEDÉK CSÖKKENTÉSÉT, amikor egy ÚJ ÉPÍTÉSŰ házat vásárol, amelyet a vevő „állandó lakóhelyként” használ.

– ÚJ ÉPÜLETEK, TELEKEK ÉS CÉG TULAJDON INGATLANOK VÁSÁRLÁSA:

– A beszerzési ingatlanok áfája nem vonható le.

– Az akvizícióból + strukturális reformokból (csak szerkezeti) a beszerzésből származó többi beszerzési költség, mint közjegyzői díj, telekkönyvi díj, ügyvédi díj, a tőkenyereség szerint levonható eladás esetén.

– VISSZAELADÁS MEGSZERZÉSE: Az átruházási illeték és a beszerzés többi költsége, mint a közjegyzői díj, a földhivatali díj, az ügyvédi díj, a strukturális reformok (csak szerkezeti) adásvétel esetén tőkenyereség szerint levonható.

a.2) JÖVEDELEMADÓK – JÖVEDELEMADÓ:

1.- Általános

Azok a magánszemélyek, akiknek Spanyolországban lakásuk van, minden évben kötelesek éves jövedelemadó-bevallást (IRPF) benyújtani, és ezen bevallásokban feltüntetni ingatlanaikat, és ez abban az esetben is, ha az adóalany Spanyolországban adózó vagy sem.

Az adóalanyok esetében az ingatlanokat akkor is szerepeltetni kell az éves jövedelemadó-bevallásban, ha abból nem származott bevétel vagy bevétel (például bérleti díj stb.).

Abban az esetben, ha az ingatlan a szokásos tartózkodási hely (legalább 3 évig állandó használatban van), bár az adóbevallásban szerepeltetni kell, nem adózik. Ez mentes az adó alól.

Abban az esetben, ha az ingatlan nem a szokásos tartózkodási hely, azaz második lakás (nyaraló, garázs stb.), akkor ezeket az ingatlanokat az adóbevallásban kell feltüntetni, és abban az esetben, ha:

1.- Olyan ingatlanok, amelyek bevételt termeltek (bérleti díj stb). Ebben az esetben az ingatlanból származó jövedelem vagy bevétel hozzáadódik a tulajdonos üzleti évében szerzett bevételhez, és az adókulcs szerint kerül kifizetésre:

RENDSZERES JÖVEDELMEK ADÓMÉRETE
Bérlés	Adókulcs
Akár 12.450 €	19%
12.450 - 20.200 €	24%
20.200 - 35.200 €	30%
35.200 - 60.000 €	37%
60.000 - 300.000 €	45%
+ 300.000 €	47%

 

 

Abban az esetben, ha az „állandó lakást” bérbe adták (teljesben vagy szobánként), az SZJA megállapítja, hogy a bérbeadási tevékenységből származó nettó nyereségen (azaz a megszerzett jövedelem levonásából származó összegen) levonható költségek), lehetőség van a akár 60%-os csökkentés.

Például, ha egy év alatt 10,000 4,000 EUR bevételre tettünk szert állandó otthonából, és 6,000 60 EUR kiadásai voltak (javítások, reformok, adók stb.), akkor 6,000 60 EUR nettó nyeresége lesz. A törvény szerint ez az összeg 2,400%-kal csökken. Ezért csak XNUMX – XNUMX% = XNUMX EUR lesz a végleges jövedelemadó alap.

2.- Jövedelem nélküli ingatlanok – Jövedelem imputálása: Azon ingatlanok után, amelyek bevételt termeltek, továbbra is adót kell bevallani, és „minimum” adót fizetnek, amelyet „Jövedelem Imputációnak” neveznek.

A spanyol rendszer által kialakított adókoncepcióról van szó, amely alapvetően úgy gondolja, hogy „minden ingatlan akkor is jövedelmet termel, ha üres vagy kihasználatlan”. Ezért a spanyol rendszer mindig úgy fogja tekinteni, hogy volt juttatás, annak ellenére, hogy üres a ház, és „minimális” adót fizet.

Ezt a „minimális” adót, amelyet a nem szokásos lakásnak minősülő ingatlanok kifizetésére alkalmaznak, az ingatlan kataszteri értékének 1.1%-a után számítják ki (ez a százalék 2%-ra emelkedik, ha az elmúlt évtizedben nem került sor az érték felülvizsgálatára).

Ez a „minimum” a pénzügyi év azon időszakára vonatkozik, amikor az ingatlan nem termelt bevételt. Vagyis ez a fizetés arányos azon napok számával, amíg az ingatlant nem bérelték.

Például: TURISZTIKAI BÉRLETI rendszerben bérelt ingatlanok esetében. Ezek az ingatlanok adókötelesek:

– Bérbeadásuk idejére, az általános jövedelemadó-alap alapján azon napok után, ameddig ténylegesen bérelték őket, ahogy azt fentebb ebben a cikkben is jeleztük.

– Amíg nem bérlik ezeket az ingatlanokat, addig az üresen maradó „imputációs minimum” után adóznak.

2.- Bérbeadás esetén felmerülő költségek és kedvezmények:

A spanyol rendszerek számos adókedvezményt biztosítanak a bérleti díjakból származó jövedelmekre.

A fentiek szerint 60%-os csökkentést alkalmaznak erre az összegre, ha a bérlő fő lakóhelye ez a ház (nem érvényes, ha egy ingatlant kereskedelmi használatra, például irodának bérelnek). Az eredményre már a megfelelő jövedelemadó-sávot kell alkalmazni (amely az adózó által kapott éves fizetéstől függ, és amely a jövedelem szerint növekszik).

Íme az adótörvény által elfogadott kedvezmények:

• Jelzálog kamatai
• Az ingatlan javítási és karbantartási költségei
• IBI-Tanács Adó, illetékek és egyéb helyi adók
• Közösségi díjak és egyéb közös költségek
• A ház és ingatlan amortizációja (3% jövedelemadó szerint)
  • Tartós tartózkodás esetén a bérleti díj 60%-ának levonása: Fontos azonban tudni, hogy a turisztikai bérleményektől eltérően az általános bérleti díjaktól (szezonos vagy hosszú távú tartózkodás), bár a fenntartási költségek levonhatók, nem részesülhetnek a 60. %-os csökkentés.

Szintén nagyon fontos tudni, hogy az ADÓTANÁCSADÓI díjak és a bérleti díjak költségei nem vonhatók le, ha az adózó magánszemély.

* TÁROLÓHELYEK és PARKOLÓHELYEK bérleti díj bevételére vonatkozóan:

– A házzal együtt bérbe adott és egy épületben, illetve urbanizációban elhelyezkedők nem adóznak külön a hozzájuk tartozó ingatlantól, maximum 2 parkolóhelyig.

– Az önállóan vagy a lakástól külön bérelt parkolóhelyek, tárolók esetében azonban a többitől függetlenül kell bejelenteni, és nem jár rájuk a 60 százalékos kedvezmény.

c.3) Eladási adók: TŐKENYERESÉG

1.- Az adóalap számítása

A TŐKENYERESÉG ADÓAlapjának kiszámításához a következő képletet kell figyelembe venni:

ELADÁSI ÁR- BESZERZÉSI ÁR

1. BESZERZÉSI ÁR a következőkből áll:

• A felvásárlás ára
• A beszerzett eszközökön végzett beruházások, fejlesztések költsége. Ezen a ponton le kell szögeznünk, hogy a konzerválási és javítási költségek semmi esetre sem kerülnek bele. Csak olyan reformok megengedettek, amelyek az ingatlan strukturális reformját vagy az építkezés bővítését vonják maguk után. Így kisebb munkákat nem fogadunk el.
• A beszerzéshez kapcsolódó költségek és adók, mint pl.
  • Jutalékok ingatlantól vagy a vásárlási műveletben részt vevő egyéb ügynököktől.
  • Az akvizíciós okirattal, sőt az akvizícióhoz felvett jelzálogkölcsön nyújtásával kapcsolatos közjegyzői, ügyvédi, regisztrációs költségek.
  • Adók, például transzferadó és bélyegilleték fizetése
• A megszerzéséhez nyújtott kölcsön jelzálogjogának kialakításával kapcsolatos egyéb költségek. A kölcsön után fizetett kamatok semmilyen esetben sem kerülnek kiszámításra.
• Bármilyen egyéb kiadás, amely a lakás megszerzése során merül fel, és azzal együtt jár.
• A jelzáloghitel törlési költségei viszont csökkentik az eladási értéket.
  1. AZ ELADÁS ÁRA alkotja
• Az eladás ára
• Az értékesítéssel kapcsolatos többi költség és adó ingatlan jutalékként, közjegyzői és nyilvántartási költség, jelzálog-törlési költség, ha ezeket az eladó megfizette.

Az ingatlan értékesítéséből származó nyereséget hozzáadják az adózó többi bevételéhez (bérek stb.), ill. adókulcs-skálával kell megadóztatni a fenti szakaszban felsoroltak szerint.

2.- Különbségek a nem adózó rezidensekkel szemben

Abban az esetben, ha Önt „Spanyol adóügyi illetőségűnek” tekintik (ami azt jelenti, hogy Spanyolországban fizeti a jövedelemadót spanyol állampolgárként), akkor a tőkenyereség kiszámítása után a következő adókedvezményeket élvezheti:

• NINCS TŐKENYERESÉG ÁLLANDÓ LAKÁSHOZ: Abban az esetben, ha az Ön által értékesített ingatlan az Ön állandó lakóhelye (több mint 3 éve használja „állandó otthonaként”), akkor az alábbi előnyökben részesül:
• Ha Ön 65 évesnél fiatalabb: Nem kell CG-t fizetnie az eladásból megszerzett összegek után, amelyeket „újra befektetnek” egy új ingatlan beszerzésébe, amelyet állandó lakóhelyként használnak. 2 év áll rendelkezésére, hogy gyakorolja ezt az „újrabefektetést” (2 éven keresztül nem fektette be ezeket az összegeket, teljes adót kell fizetnie).
• Ha Ön 65 évesnél idősebb: Nem fizet CG-t az eladáskor kapott összegekért. És ez még akkor is, ha nem „fektet be újra” egy új ingatlanba.
• NINCS 3 % RETENCIÓ: Az adásvétel befejezésekor az ár teljes összegét megkapja a vevőtől, visszatartás nélkül.

 

     b) SPANYOL NEM LEKEZŐDŐK

b.1) Ingatlanszerzés utáni adók

b.2) Jövedelemadók – Jövedelemadó

b.3) Adók értékesítése után – Tőkenyereség

b.1) INGATLANSZERZÉSI ADÓK:

Lakosok tekintetében nincs különbség, kivéve egy ÚJ ÉPÍTÉSŰ „állandó lakhatási” ház vásárlásakor 90%-os átlagos BÉLYEGEDÉS CSÖKKENTÉS, ami nem megengedett abban az esetben, ha a vevőnek nem áll szándékában tartósan az ingatlanban lakni.

– ÚJ ÉPÜLETEK, TELEKEK ÉS CÉG TULAJDON INGATLANOK VÁSÁRLÁSA:

– A beszerzési ingatlanok áfája nem vonható le.

– A beszerzés többi költsége, mint a közjegyzői díj, földhivatali díj, ügyvédi díj, strukturális reformok (csak strukturális) értékesítés esetén tőkenyereség szerint levonható.

VISZONÉRTÉKESÍTÉS MEGSZERZÉSE:

– Az átruházási illeték és a többi beszerzési költség, például közjegyzői díj, földhivatali díj, ügyvédi díj, strukturális reformok (csak strukturális) értékesítés esetén tőkenyereség szerint vonhatók le.

b.2) JÖVEDELEMADÓ – NEM LEKEZDŐK JÖVEDELMEADÓJA (IRPFNR)

1.- Általános

A Spanyolországban ingatlannal rendelkező magánszemélyek minden évben kötelesek éves jövedelemadó-bevallást (IRPFNR) benyújtani, és ezen bevallásokba belefoglalni ingatlanaikat, és ez abban az esetben is, ha az adóalany Spanyolországban adózó vagy sem.

NEM adózók esetében az ingatlanokat akkor is szerepeltetni kell az éves jövedelemadó-bevallásban, ha abból nem származott bevétel vagy bevétel (pl. bérleti díj stb.).

Mivel az ingatlan NEM állandó lakóhely, ezért adóköteles, mivel nem mentesül az adó alól (ellentétben a spanyol adórezidensek esetével).

1.- Abban az esetben, ha az ingatlanok bevételt termeltek (bérleti díj, stb.). ezeket hozzá kell adni az adóalany által a teljes pénzügyi év során Spanyolországban szerzett többi bevételhez.

A BÉRLETBŐL származó bevételek esetében nagyon fontos tudni, hogy a „Lakosok” esetével ellentétben NINCS CSÖKKENTÉS az adó alapjául szolgáló nettó eredmény 60%-ában.

2. - Ahogy a spanyol adórezidensek esetében elhangzott, abban az esetben, ha a az ingatlanok nem termeltek bevételt, továbbra is be kell jelenteni az adót, és fizetnek egy „minimális” adót, amely az „Imputation of Income” néven ismert.

Ezt a „minimális” adót, amelyet a nem szokásos lakásnak minősülő ingatlanok kifizetésére alkalmaznak, az ingatlan kataszteri értékének 1.1%-a után számítják ki (ez a százalék 2%-ra emelkedik, ha az elmúlt évtizedben nem került sor az érték felülvizsgálatára).

2.- Bérbeadás esetén felmerülő költségek és kedvezmények:

A spanyol adóalanyok lakbér esetén megengedett összes költsége a nem rezidensek esetében is csökkenthető az adóalappal, kivéve a 60%-os kedvezményt az állandó lakás bérlése esetén.

A csökkentés többi része engedélyezett, de lényeges különbség van az EU állampolgárok és a NEM EU állampolgárok között ezzel a csökkentési juttatással kapcsolatban.  

– EU állampolgárok: Ha az adófizető az EU valamelyik országában rezidens, csökkenteni tudják az adó alapjából ÖSSZES költséget abból a tevékenységből származik, aki a bevételt/bérleti díjat termelte.

Például bérleti díj esetén levonható a karbantartás, a helyi adók, a takarítás, a javítás stb. költségei a spanyol lakosok számára engedélyezett költségek szerint.

– Az EU-n kívüli állampolgárok nem vonhatnak le az adóalapból a bérleti díj előállítása érdekében keletkezett fenti kiadásokat. Így a adóalapja a Spanyolországban évente fizetett bérleti díj pontos összege lesz, csökkentés nélkül.

3.- Adókulcs:  

A fentiek szerint becsült bérleti díj (2.- imputált bérleti díj üres ház esetén) hozzáadódik az ingatlanból az év során szerzett többi bevételhez/bérleti díjhoz (1.-Ténylegesen megszerzett bérleti díj), majd csökken az esetleges kedvezményeket engedélyeztek, majd a következő adókulcs alá vetették be:

EU-POLGÁROK, Izland és Norvégia	NEM EU-POLGÁROK
19%	24%

 

b.3) AZ ÉRTÉKESÍTÉS ADÓJA – TŐKENYERESÉG SPANYOL NEM ADÓ LAKOSOK SZÁMÁRA

1.- Az adóalap számítása

A TŐKENYERESÉG ADÓAlapjának kiszámításához a következő képletet kell figyelembe venni:

ELADÁSI ÁR- BESZERZÉSI ÁR

           1.- BESZERZÉSI ÁR a következőkből áll:

• A felvásárlás ára
• A beszerzett eszközökön végzett beruházások, fejlesztések költsége. Ezen a ponton le kell szögeznünk, hogy a konzerválási és javítási költségek semmi esetre sem kerülnek bele. Csak olyan reformok megengedettek, amelyek az ingatlan strukturális reformját vagy az építkezés bővítését vonják maguk után. Így kisebb munkákat nem fogadunk el.
• A beszerzéshez kapcsolódó költségek és adók, mint pl.
  • Jutalékok ingatlantól vagy a vásárlási műveletben részt vevő egyéb ügynököktől.
  • Az akvizíciós okirattal, sőt az akvizícióhoz felvett jelzálogkölcsön nyújtásával kapcsolatos közjegyzői, ügyvédi, regisztrációs költségek.
  • Adók, például transzferadó és bélyegilleték fizetése
• A megszerzéséhez nyújtott kölcsön jelzálogjogának kialakításával kapcsolatos egyéb költségek. A kölcsön után fizetett kamatok semmilyen esetben sem kerülnek kiszámításra.
• Bármilyen egyéb kiadás, amely a lakás megszerzése során merül fel, és azzal együtt jár.
• A jelzáloghitel törlési költségei viszont csökkentik az eladási értéket.

          2. - AZ ELADÁS ÁRA alkotja

• Az eladás ára
• Az értékesítéssel kapcsolatos többi költség és adó ingatlan jutalékként, közjegyzői és nyilvántartási költség, jelzálog-törlési költség, ha ezeket az eladó megfizette.

2.- Adókulcs:

Az ingatlan értékesítéséből származó nyereséget hozzáadják az adózó többi bevételéhez (bérek stb.), ill. az elért nyereség 19 %-ával megadóztatják  a fenti szakaszban felsoroltak szerint.

3.- Különbségek adórezidensekkel

Mivel Ön NEM adóügyi illetőségű Spanyolországban, a tőkenyereség kifizetésének módja a következő:

• NINCS MENTESSÉG AZ ÁLLANDÓ OTTHON A HÁZ. Mivel Ön nem rezidens, úgy tekintjük, hogy nem lakik állandóan az ingatlanon.

 AZ ELADÁS BEFEJEZÉSÉVEL: 3 % TARTÁS: Az adásvétel befejeztével a spanyol kormány arra kényszeríti a vevőt, hogy az adásvételi ár értékéből 3%-ot tartson vissza. Tehát nem kapja meg a teljes megállapodás szerinti árat. A vevő a teljes ár 3%-át megtartja és köteles letétbe helyezni az adóhivatalnál. Ez „az értékesítés befejezésének napján” történik.

MEGJEGYZÉS: A fenti példát követve, ha az eladás ára 260.000 260.000 EUR volt, a vevő által fizetendő visszatartás 3 XNUMX * XNUMX % = 7.800 EUR.

• AZ ELADÁS BEFEJEZÉSE UTÁN 6 HÓNAP ELŐTT: TŐKENYERESÉG NYILATKOZATA (19%): Az adásvétel befejezése után 6 hónap áll rendelkezésére, hogy bemutassa a „Tőkenyereség-nyilatkozatot” a spanyol adóhivatalnak. Ebben a nyilatkozatban Önnek (vagy ügyvédjének) a fenti példa szerint kell kiszámítania az adót. Ebben az esetben a fizetendő összeg 3.040 EUR.

MEGJEGYZÉS: Az itt leírtak szerint az ebből a tranzakcióból származó CG 3.040 EUR. Mivel Önt magasabb összeggel (7.800 EUR) tartották vissza, a különbözetért „hitele” van a spanyol kormánynál.

Tehát, ha a spanyol kormány 7.800 EUR CG-adót tart le Öntől, mivel az adó végeredménye csak 3.040 EUR, akkor a spanyol közigazgatásnak «vissza kell térítenie» Önnek a különbözetet: 7.800-3.040 = 4.760 EUR.

Hogyan lehet igényelni ezt a visszatérítést? Ügyvédjének/adótanácsadójának ezt a tényt fel kell tüntetnie ugyanabban a tőkenyereség-nyilatkozatban, amelyet az adásvétel befejezése után be kell mutatnia az adóhivatalnak.

4.- Felhalmozási

Az adó összege:

– Visszaküldés esetén az esedékesség időpontja vagy az átvétel időpontja, ha ez korábbi.

– Tőkenyereség esetén, amikor az ingatlan átalakításra kerül sor.

– Városi ingatlanoknak megfelelő imputált jövedelem esetén minden év december 31-én.

– A fennmaradó esetekben, amikor a megfelelő bevétel esedékes.

– Az adózó halála esetén minden beszámításig hátralévő jövedelmet a halál napján kell megfizetni.

5.- Formai kötelezettségek

• Azok az adóalanyok, akik spanyol területen telephely közvetítése nélkül szereznek bevételt, kötelesek bevallást benyújtani, amely meghatározza és rögzíti az adótartozást a felhalmozás napjától számított egy hónapon belül. A saját használatú városi ingatlanoknak megfelelő imputált bevétel esetén a bevallás a felhalmozás időpontját követő január 1-től június 30-ig kerül bemutatásra.
• A tartozás nyilatkozatát és letétbe helyezését az egyetemleges kötelezettek is megtehetik. Az ezen adót terhelő adózóknak nem kell bevallást benyújtaniuk arról a jövedelemről, amelyre vonatkozóan forrásadót vagy előlegbevételt tettek, sem a levonás alá eső, de mentesített bevételről.
• Azok az adóalanyok, akik Spanyolországban folytatott gazdasági tevékenységből vagy kizsákmányolásból szereznek bevételt, kötelesek nyilvántartást vezetni a bevételekről és a kiadásokról.
• Hasonlóképpen, dátum szerinti sorszámmal meg kell őrizniük a kiállított számlákat és a beérkezett számlákat vagy igazoló dokumentumokat.
• Az általuk kielégített munkajövedelem, valamint a levonás tárgyát képező egyéb bevétel után levonást és előlegfizetést kötelesek fizetni.

VÁSÁRLÁS SPANYOLORSZÁGBAN, MINT VÁLLALAT – SPANYOL INGATLANOKBÓL SZÁRMAZÓ BEVÉTEL VÁLLALATOK ÁLTAL

A magánszemélyekhez hasonlóan itt is jelentős különbségek vannak az adózási bánásmódban, ha a spanyol ingatlan vevője vagy a bevétel kedvezményezettje spanyol vagy külföldi cég.

a) KÜLFÖLDI CÉG ALKALMAZÁSÁVAL INGATLANOKBAN SPANYOLORSZÁGBAN Állandó telephely közvetítése nélkül szerzett jövedelem

a.1) Az ingatlan megszerzését terhelő adók

a.2) Jövedelemadó – Nem társasági adó hatálya alá tartozik, hanem a NEM LEKEZDŐK SZÁMÁRA (IRPFNR)

a.3) Eladási adók – TŐKENYERESÉG

 

a.1) Az ingatlan megszerzését terhelő adók:

Nincs különbség az egyének között.

– ÚJ ÉPÜLETEK, TELEKEK ÉS CÉG TULAJDON INGATLANOK VÁSÁRLÁSA:

– Az ingatlanszerzés áfája nem vonható le.

– A beszerzés többi költsége, mint a közjegyzői díj, földhivatali díj, ügyvédi díj, strukturális reformok (csak strukturális) értékesítés esetén tőkenyereség szerint levonható.

VISZONÉRTÉKESÍTÉS MEGSZERZÉSE:

– Az átruházási illeték és a beszerzés egyéb költségei, mint a közjegyzői díj, a földhivatali díj, az ügyvédi díjak, a szerkezeti reformok (csak szerkezeti) adásvétel esetén tőkenyereség szerint vonhatók le.

a.2) Jövedelemadó – Nem társasági adó hatálya alá tartozik, hanem a NEM LEKEZDŐK SZÁMÁRA (IRPFNR)

A telephellyel nem rendelkező adóalanyok, gazdasági társaságok és/vagy magánszemélyek, függetlenül attól, hogy természetes vagy jogi személyről van szó, adóztatnak. IRPF (spanyol jövedelemadó – tőkenyereségadó) előírásokat, és ezt minden egyes ügylet esetében meg kell tenni, az IRNR törvény egységes szerkezetbe foglalt szövegének 24. és azt követő cikkei szerint.

Tehát még cégként is, a Spanyolországban állandó telephely nélkül működő külföldi társaságokra nem vonatkozik a spanyol társasági adó, hanem ugyanaz az adótörvény, mint a nem rezidens magánszemélyekre: jövedelemadó.

1.- Adóalap

 a) Általános szabály:Az adóalapot általában a teljes, a magánszemélyek személyi jövedelemadó szabályai szerint meghatározott összeg alkotja.

b) Spanyol ingatlanokból / Ingatlanokból származó bevételek:

1.- Jövedelemadó:  A Spanyolországban ingatlannal rendelkező külföldi társaságok minden évben kötelesek éves jövedelemadó-bevallást (IRPF) benyújtani, és ezen bevallásokba belefoglalni ingatlanaikat, mégpedig abban az esetben, ha az adózó cég Spanyolországban adórezidens vagy sem.

A NEM adózó társaságok esetében az ingatlanokat és a bérleti díjakat az éves jövedelemadó-bevallásban szerepeltetni kell, de – a MAGÁNSZEMÉLYEKVEL ellentétben – jövedelem hiánya esetén a „minimális adó” nem kerül levezetésre.

Mivel az ingatlan NEM állandó lakóhely, ezért adóköteles, mivel nem mentesül az adó alól (ellentétben a spanyol adórezidensek esetével).

2.- Az adó kiszámítása - Csak bérleti díjak - Nincs beszámítási bevétel  

1.- Abban az esetben, ha az ingatlanok bevételt termeltek (bérleti díjak stb.). ezeket hozzá kell adni az adóalany által a teljes pénzügyi év során Spanyolországban szerzett többi bevételhez.

A BÉRLETBŐL származó bevételek esetében nagyon fontos tudni, hogy a „Lakosok” esetével ellentétben NINCS CSÖKKENTÉS az adó alapjául szolgáló nettó eredmény 60%-ában.

2.- NINCS IMPUTÁCIÓS JÖVEDELEM külföldi cégek esetén: Mint fentebb említettük, a „magánszemélyek” esetében abban az esetben, ha az ingatlanok az év során nem termeltek bevételt, akkor is adót kell bevallani, és „minimális” adót fizetnek, amely a „Jövedelem beszámítása” néven ismert. ”.

De ez nem így van, ha az ingatlan tulajdonosa „külföldi cég”. Tehát, mivel nem rezidens cég, nem kell „imputált adót” fizetni, ha az ingatlan az év során nem termelt bevételt.

A spanyol rendszerek számos adókedvezményt biztosítanak a bérleti díjakból származó jövedelmekre.

2.- Bérbeadás esetén felmerülő költségek és kedvezmények:

Amint fentebb kifejtettük, a NEM spanyol lakosok esetében NEM vonatkozik erre az összegre 60%-os csökkentés

Az eredményre már a megfelelő jövedelemadó-sávot kell alkalmazni (amely az adózó által kapott éves fizetéstől függ, és amely a jövedelem szerint növekszik).

Íme az adótörvény által elfogadott kedvezmények:

• Jelzálog kamatai
• Az ingatlan javítási és karbantartási költségei
• IBI-Tanács Adó, illetékek és egyéb helyi adók
• Közösségi díjak és egyéb közös költségek
• A ház és ingatlan amortizációja (3% jövedelemadó szerint)

o Magánszemélyek különbözeteként az ADÓTANÁCSADÓI díjak és a bérleti díjak kezelésével kapcsolatos költségek levonhatók abban az esetben, ha az adóalany cég.

A magánszemélyekhez hasonlóan a spanyolországi jövedelemadó adóalap csökkentését illetően is lényeges különbség van az EU állampolgárságú cégek és a NEM EU állampolgárságú vállalatok között.

– EU állampolgárságú cégek: Ha az adóalany az EU valamelyik országában lakos, az adó alapjából csökkenthetik az ÖSSZES kiadást abból a tevékenységből származik, aki a bevételt/bérleti díjat termelte.

Például bérleti díj esetén levonható a karbantartási költség, helyi adók, takarítás, javítás stb.

– NEM EU állampolgárságú vállalatok nem vonhatja le az adóalapból a fenti kiadásokat a bérleti díj előállításához keletkezett. Így az adó alapja a Spanyolországban évente fizetett bérleti díj pontos összege lesz, csökkentés nélkül.

3.- Adókulcs:

Az ingatlanból az év során szerzett bevételek/bérleti díjak az alábbi adókulcs alá tartoznak:

EU-POLGÁROK, Izland és Norvégia	NEM EU-POLGÁROK
19%	24%

• Külön szabályok a bérleti díjtól eltérő forrásból származó bevételekre:

Mérnöki szerződésekből és általában Spanyolországban telephely közvetítése nélkül végzett tevékenységekből vagy gazdasági műveletekből származó szolgáltatások nyújtása, műszaki segítségnyújtás, szerelési vagy összeszerelési munkák esetén az adóalap a különbözettel egyenlő. a teljes bevétel és a következő kiadások között:

– A tevékenység fejlesztésében közvetlenül foglalkoztatott személyi állomány bére és társadalombiztosítási járulékai, feltéve, hogy a vonatkozó adó bevétele vagy a fizetett munkajövedelem utáni befizetések indokoltak vagy garantáltak.

– Anyagok rendelkezésre bocsátása a spanyol területen végzett munkákhoz való végleges beépítéshez.

– Spanyolország területén a tevékenységek fejlesztéséhez felhasznált készletek.

A megfelelő adóalap tőkenyereség úgy határozzák meg, hogy minden bekövetkező tőkeváltoztatásra bizonyos kivételekkel a személyi jövedelemadóra vonatkozó szabályokat alkalmazzák.

– Nem rezidens jogalanyok esetében, ha a tőkenyereség nem jövedelmező beszerzésből (például adományozásból) származik, ezt az összeget a megszerzett tárgy „normál piaci” értékén kell értékelni.

– Ha a bevételek közvetve a spanyol területen található eszközökből vagy az azokhoz kapcsolódó jogokból származnak, és a jogalanyok „csupán eszközök birtokosának” minősülnek, és olyan országokban vagy területeken honosak, amelyekkel nincs tényleges adócsere Tájékoztatjuk, hogy a spanyol területen található ingatlanok adófizetési kötelezettség alá esnek.

– Munkajövedelem, amelyet nem rezidens egyének Spanyolország területén kapnak idénymunkások határozott idejű szerződése alapján, a munkaügyi szabályozás rendelkezéseivel összhangban:  2%.

– A gazdálkodó egység saját tőkéjében való részesedéséből származó osztalék és egyéb bevétel, valamint a saját tőke harmadik félnek történő átruházásából származó kamat és egyéb bevétel: 19%

4.- Felhalmozási

Az adó összege:

– Visszaküldés esetén az esedékesség időpontja vagy az átvétel időpontja, ha ez korábbi.

– Tőkenyereség esetén, amikor az ingatlan átalakításra kerül sor.

– Városi ingatlanoknak megfelelő imputált jövedelem esetén minden év december 31-én.

– A fennmaradó esetekben, amikor a megfelelő bevétel esedékes.

– Az adózó halála esetén minden beszámításig hátralévő jövedelmet a halál napján kell megfizetni.

5.- Formai kötelezettségek

• Azok az adóalanyok, akik spanyol területen telephely közvetítése nélkül szereznek bevételt, kötelesek bevallást benyújtani, amely meghatározza és rögzíti az adótartozást a felhalmozás napjától számított egy hónapon belül. A saját használatú városi ingatlanoknak megfelelő imputált bevétel esetén a bevallás a felhalmozás időpontját követő január 1-től június 30-ig kerül bemutatásra.
• A tartozás nyilatkozatát és letétbe helyezését az egyetemleges kötelezettek is megtehetik. Az ezen adót terhelő adózóknak nem kell bevallást benyújtaniuk arról a jövedelemről, amelyre vonatkozóan forrásadót vagy előlegbevételt tettek, sem a levonás alá eső, de mentesített bevételről.
• Azok az adóalanyok, akik Spanyolországban folytatott gazdasági tevékenységből vagy kizsákmányolásból szereznek bevételt, kötelesek nyilvántartást vezetni a bevételekről és a kiadásokról.
• Hasonlóképpen, dátum szerinti sorszámmal meg kell őrizniük a kiállított számlákat és a beérkezett számlákat vagy igazoló dokumentumokat.
• Az általuk kielégített munkajövedelem, valamint a levonás tárgyát képező egyéb bevétel után levonást és előlegfizetést kötelesek fizetni.

NAGYON FONTOS: Ha az ingatlant valamelyik részvényes használja, az ingatlan elfoglalását a bérleti szerződés felhatalmazást adni a részvényesnek az ingatlan használatára, piaci értékű bérleti díj ellenében, és ennek a bérleti díjnak a kifizetése az általános adókulccsal adózik.

Nagyon gyakori, hogy a vevők egy külföldi cég nevében vásárolnak ingatlant Spanyolországban azzal a céllal, hogy a részvényes családtagjai személyesen használják. Ez nem helyes. Az ingatlan a „Céghez” tartozik. Tehát abban az esetben, ha az ingatlant a részvényes „személyes okokból” használja, akkor bérleti szerződést kell kötni a céggel, markáns értékű bérleti díjjal, és az ebből származó bevételt a társasággal kell megadóztatni. a spanyol jövedelemadót, mint az év során szerzett bérleti díjak többi részét.

a.3) Eladási adók – TŐKENYERESÉG

A külföldi társaságok tulajdonában lévő spanyol ingatlanok értékesítése ugyanúgy adózik, mint a nem rezidens magánszemélyek esetében.

b) INGATLANOKBAN SPANYOLORSZÁGBAN ÁLTALÁNOS LEHELYEZÉS ÚTJÁN Állandó telephely közvetítésével szerzett jövedelem

Egy nem rezidens magánszemély vagy társaság „telephelyen” keresztül jár el Spanyolországban a következő esetekben:

– Ha Spanyolországban, bármilyen jogcímen és folyamatosan vagy rendszeresen rendelkezik olyan létesítményekkel vagy munkahelyekkel, ahol a tevékenység egészét vagy egy részét fejlesztik.

– Ha Spanyolországban egy meghatalmazott ügynökön keresztül járnak el, aki a nem rezidens jogalany nevében és nevében szerződik, feltéve, hogy rendszeresen gyakorolja az említett képességeket.

Az állandó telephelyek konkrétan a vezetőség központja, fióktelepei, irodái, gyárai, műhelyek, raktárak, üzletek vagy egyéb létesítmények, például bányák, olaj- vagy gázkutak, kőbányák, mezőgazdasági üzemek, erdészet vagy állattenyésztés, vagy a természeti erőforrások kiaknázására vagy kitermelésére szolgáló bármely más hely, és Építkezés. Továbbá olyan szerelési vagy összeszerelési munkák, amelyek időtartama meghaladja a hat hónapot.

PÉLDA:  Egy külföldi illetőségű jogalany birtokol egy spanyolországi bányának szánt földterületet.

 1.- Adóalap

A telephely adóalapját az általános társaságiadó-rendszerben foglaltak szerint kell meghatározni, az alábbiak sérelme nélkül:

1. Minden olyan kifizetés, amelyet az állandó telephely a központi iroda vagy annak bármely telephelye felé fizetett díjként, kamatként vagy jutalékként technikai segítségnyújtási szolgáltatások ellenértékeként, vagy áruk vagy jogok használatáért vagy átruházásáért nem lesz levonható.
2. A külföldi bankok állandó telephelyei által a székhelyüknek vagy más állandó telephelynek tevékenységük végzése érdekében fizetett kamatok azonban levonhatók.
3. A telephelynek megfelelő gazdálkodási és általános adminisztrációs költségek ésszerű része levonható, amennyiben a jogszabályban meghatározott követelmények teljesülnek. Az adóalany kérheti az APEH-től a fent említett levonható költségek értékelését.
4. Semmilyen esetben sem lehet a gazdálkodó egység saját tőkéjének költségének megfelelő összegeket (kamat és egyéb pénzügyi költségek), sem közvetlenül, sem közvetve hozzárendelni a telephelyhez.

2.- Adó mértéke

1. A 30% -os adókulcsaz adóalapra kell alkalmazni, kivéve, ha az állandó telephely tevékenysége szénhidrogének kutatása és kitermelése, ebben az esetben az adó mértéke 35%.
2.  19 %-os kiegészítő kulcsaz állandó telephely által Spanyolországban megszerzett esetleges bevételekből átutalt összegekre lesz szükség, az alábbi kivételekkel

– Az Európai Unió adóparadicsomnak nem minősülő államaiban adóügyi illetőséggel rendelkező jogalanyok.

– Olyan jogalanyok, amelyek adóügyi illetőséggel rendelkeznek olyan államban, amely megállapodást írt alá Spanyolországgal a kettős adóztatás elkerülése érdekében, feltéve, hogy ez kölcsönös elbánásban részesül.

1. Az adó teljes összegében a következők alkalmazhatók:
2. – A spanyol társaságiadó-törvény által a spanyol rezidens társaságokra alkalmazott kedvezmények és levonások összege.
3. – A visszatartások és az Adó terhére történő befizetések összege.

3.- Adóidőszak és elhatárolás

 – Az adózási időszak egybeesik az állandó telephely által bejelentett adóévvel, de nem haladhatja meg a 12 hónapot. Ha mást nem jelentettek be, az adózási időszak a naptári évre vonatkozik. Az adó az adózási időszak utolsó napján jár.

– Az adóidőszakra vonatkozó közlést az első adóbevallás benyújtásakor kell megfogalmazni, úgy, hogy az a következő időszakokra is megmarad, amíg kifejezetten nem módosul.

– Az adóidőszak akkor értendő véget, amikor az állandó telephely tevékenységét beszünteti, vagy más módon a befektetés visszafordítása a telephely vonatkozásában annak napján megtörténik, valamint azokban az esetekben, amikor az állandó telephely telephely átadásra kerül. más természetes személynek vagy jogalanynak, azok, amelyekben a központi ház átadja lakóhelyét, és amikor tulajdonosa meghal.

4.- Formai kötelezettségek

 Az állandó telephelyek kötelesek lesznek bevallást benyújtani a megfelelő adómérték megállapításáról és beírásáról az egyszerűsített 200-as vagy 201-es modell. A bevallást az adóidőszak végét követő hat hónapot követő 25 naptári napon belül kell bemutatni.

Az állandó telephelyek külön elszámolást kötelesek vezetni, utalva az általuk végzett műveletekre és a hozzájuk kapcsolódó vagyoni elemekre.

Ezenkívül kötelesek lesznek eleget tenni a társasági adószabályok által a spanyol területen letelepedett jogalanyok számára megkövetelt fennmaradó számviteli, regisztrációs vagy formai kötelezettségeknek.

5.- Számlafizetés

Az állandó telephelyekre a társaságiadó-visszatartási rendszer a kapott jövedelemre, és részletfizetésre köteles lesz számlára ezen adó kiegyenlítésének időpontjában, ugyanolyan feltételekkel, mint a spanyol társasági adó hatálya alá tartozó szervezetek.

Ugyanígy kötelesek lesznek visszatartásra és előlegfizetésre is.

c) SPANYOL VÁLLALATON KERESZTÜL HÁZVÁSÁRLÁS ADÓVONATKOZÁSAI

c.1) Az ingatlan megszerzését terhelő adók

c.2) Jövedelemadó – TÁRSASÁGI ADÓ

c.3) Eladási adók – TÁRSASÁGI ADÓ

 

c.1) Az ingatlan megszerzését terhelő adók

ÚJ ÉPÜLETEK, TELEKEK ÉS EGYÉB TÁRSASÁGI INGATLANOK VÁSÁRLÁSA:

– Az ingatlanszerzés áfája CSAK „gazdasági tevékenységet folytató” társaságok esetén vonható le.

– A tulajdonosi/tőzsdei társaságok nem vonhatják le a vagyonszerzés áfáját.

– A beszerzés többi költsége, mint a közjegyzői díj, a földhivatali díj, az ügyvédi díj, MINDENFÉLE reform (nem csak a szerkezeti), és általában a bérbeadási tevékenységgel kapcsolatos bármilyen költség levonható a tőkenyereség szerint. eladás esete.

VISZONÉRTÉKESÍTÉS MEGSZERZÉSE:

– Átruházási illeték és a beszerzés egyéb költségei, például közjegyzői díj, földhivatali díj, ügyvédi díj.

– MINDEN VÉLEMÉNY (nem csak strukturális) reform, és általában a bérbeadási tevékenységgel kapcsolatos bármilyen költség levonásra kerülhet értékesítés esetén tőkenyereség szerint.

c.2) Jövedelemadó – TÁRSASÁGI ADÓ

A Társasági adó alapja a társaságon keresztül szerzik be számviteli eredmények/egyenleg. Tehát erre a számviteli egyenlegre kell alkalmazni az adókulcsot.

1.- ÁRAJÁNLAT/ÁRA TÍPUSOK

Az első olyan adózási időszakban kerül alkalmazásra, amelyben az adóalap pozitív (vagyis van nyereség és társasági adót kell fizetnünk) és a következőben.

• Általános árajánlat/árfolyam: 25%.
• Csökkentett árajánlat/kamatláb 15% vállalkozóknak. A közelmúltban alapított társaságok KÉT ÉVRE (a tevékenység megkezdésének évében és a következő évben) alkalmazhatják ezt a kedvezményes kulcsot, ha megfelelnek bizonyos követelményeknek:
  • A társaság gazdasági tevékenységét korábban más személy vagy kapcsolódó jogalany nem végezte.
  • A gazdasági tevékenységet az alapítást megelőző évben nem olyan természetes személy folytatta, aki az újonnan létrehozott szervezet tőkéjében vagy saját tőkéjében 50 százalékot meghaladó részesedéssel rendelkezik.
  • A családi társaságok nem tartoznak a kedvezményes adó hatálya alá.
• Szövetkezeteknek 20% kedvezményes árajánlat/ár:Ez az árajánlat/kulcs adóköteles szövetkezeti társaságokra vonatkozik, kivéve a szövetkezeten kívüli eredményeket, amelyek az általános jegyzés/kulcs szerint 25%.

2.- HOGYAN SZÁMÍTJUK AZ ADÓT?

A társasági adót a társaság pénzügyi évében elért számviteli eredményből számítják ki, azaz:

BEVÉTELEK – KIADÁSOK – ÖNRE VONATKOZÓ KIADÁSOK

3.- GAZDASÁGI TEVÉKENYSÉGŰ ÉS HASZNÁLATI CÉGEK

Kétféleképpen vásárolhat ingatlant Spanyolországban egy spanyol cégen keresztül:

1.- „GAZDASÁGI TEVÉKENYSÉGŰ VÁLLALATOK” - Azok, amelyek üzleti tevékenységet folytatnak, tehát a szokásos szolgáltatási, termelési, gyári, stb. üzleti vállalkozások, ami azt jelenti, hogy a társaság legalább:

– Alkalmazott a tevékenység fejlesztésére- Vegye figyelembe, hogy az „Adóképviselő” vagy a vezérigazgató ebből a szempontból nem minősül alkalmazottnak.

2.- „GAZDASÁGI TEVÉKENYSÉG” NÉLKÜLI VÁLLALATOK – PATRIMONIAL/RŐVÉNYTÁRSASÁG (spanyolul „Sociedades de mera tenencia de bienes” o „Sociedades Patrimoniales” – Ez a tipikus eset azokra a cégekre, amelyek „pusztán befektetési vagy pénzügyi termékek, részvények, kötvények, betétek vagy ingatlanok tulajdonosai”. Tehát a természete az, hogy fiskális hatásai legyenek, és ne kereskedelmi hatásai.

A PATRIMONIAL/RŐVÉNYTÁRSASÁGOK ESETE

A legfontosabb, hogy az eszközök több mint 50%-át ne érintse gazdasági tevékenység. Más szóval, nem gazdasági tevékenység végzésére szolgál.

Ezért nem lesz szülői egység, ha az eszközök több mint 50%-a a következőkből áll:

– tárgyi eszközök és immateriális javak (a tevékenység végzéséhez szükségesek)

- a létezések,

– a szállítói adósok és a gazdasági tevékenységből eredő követelések.

Bár a tevékenységhez kapcsolódó elemnek kell tekintenünk, az előző tételekhez hozzáadva a kincstárat és az egyes követelményeknek megfelelő befektetéseket is. Közülük megemlíthetjük:

– azokat, amelyeket törvényi felhatalmazás alapján állítanak elő, gazdasági tevékenységből származnak

A tevékenységhez kapcsolódó elemekkel végzett műveletekből származóak, valamint azok, amelyek bár nem a tevékenység következményei, de más, nem tőkével rendelkező társaság részesedésének irányítását és ellenőrzését célozzák.

Bármi, amit az előző pontokban nem részletezett, úgy értelmezendő, hogy nem érinti a gazdasági tevékenységet.

Az eszközök 50%-ának jelentősége

Ha az Ön cége vagyonának több mint 50%-a tevékenység végzésére szolgál, az nem lesz tulajdonjog.

Az eszközök értékének kiszámításához a negyedéves egyenlegek átlagát kell figyelembe venni (nem az év végi egyenleget).

Másrészt, ha egy cégcsoport anyavállalatáról van szó, akkor a konszolidált mérleg átlagát kell venni.

Mit értünk gazdasági tevékenység alatt?

Ahhoz, hogy „gazdasági tevékenységnek” lehessen tekinteni, legalább egy fő teljes munkaidős munkaszerződéssel foglalkoztatott személyt kell elköteleznie a vagyonkezeléssel.

Cég létrehozása gazdasági tevékenység nélkül – A Patrimonial a legszélesebb körben használt módja azoknak, akik úgy döntenek, hogy ingatlanba fektetnek be Spanyolországban.

Nagyon fontos szempont az Egy vagy több ingatlan „bérbeadása” kizárólagos tevékenysége nem minősül „gazdasági tevékenységnek”, ha nincs az üzlettel foglalkozó önálló iroda, és teljes munkaidőben szerződött munkavállaló.

– Melyek az okai annak, hogy Spanyolországban alapítsunk szülői társaságot?

A fő okok a „fiskális” előnyei partnereinek:

1.- Az eszközök társasági adót (CT) kell fizetni. A fő következmény az, hogy a társaságot a CT általános kulcsával kell megadni, ami 25%.

Ez előnyt jelent, ha a részvényes „spanyol rezidens”, összességében olyan nagy értékű befektetéseknél, amelyek magasabb személyi jövedelemadó-kulcsokkal adózhatnak, ha a befektetést magánszemélyként hajtották végre.

2.- Nem a vagyonadó, hanem a társasági adó adózik. Ez nagy adómegtakarítást jelenthet abban az esetben, ha az eszközök nagyon magasak voltak.

3.- A társasági adóban levonhatja majd azokat a költségeket, amelyek a vállalkozása számára bevételt termelő ingatlanok fenntartásához szükségesek.

4.- A gazdasági tevékenység fejlesztésében rejlő kockázat (csőd-eset) kiküszöbölése; az esetleges vállalati adósságokat, amelyek ezeket az eszközöket tehetik, érintettség esetén lefoglalhatják.

5.- A családi vagyon védett.

6.- Az örökösök számára a hagyatéki utódlás megkönnyítve.

7.- Megspórolja a személyi jövedelemadót, ha olyan ingatlanokkal rendelkezik, amelyek nem a szokásos otthona.

8.- A társaságoknál előforduló jövedelem adóztatása az átlagos adókulcs helyett az általános adókulccsal (25%) történik.

Hátrányok

1.- Ezek a jogalanyok nem alkalmazhatnak bizonyos adókedvezményeket, mint az újonnan létrehozott szervezetekre vonatkozó 15%-os adókulcs.

2.- Nem tudja alkalmazni azokat az adókedvezményeket sem, amelyeket a kisvállalkozások számára hoztak létre.

3.- Nem alkalmazhatják a kettős adóztatás elkerülésére vonatkozó mentességet az osztalékokra és az értékpapír-átruházásból származó jövedelemre.

A 25%-os társasági adóból további 19% jár minden osztalékra vagy bevételre, amelyet Spanyolországban nem rezidens személy kap. A nem rezidensek által megosztott „gazdasági tevékenységet” folytató spanyol társaságok esetében minden spanyol társaságtól származó bevétel vagy osztalékfizetés védelem alá eshet a Spanyolország és az adófizető lakóhelye szerinti ország közötti esetleges „kettős adóztatási egyezmények” hatálya alá. Így ezt a 19 %-os extra osztalékadót a Spanyolország és a tac-fizető országa közötti esetleges egyezmények esetén csökkenteni lehetne.

A „patrimonial társaságok” esetében azonban a spanyol társaságtól kapott osztalék vagy nyereség 19%-os adója nem mentesül és nem védi a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezményt sem, így azt teljes egészében megadóztatják.

4.- A negatív adóalapokat nem lehet beszámítani, ha egy sor követelmény teljesül.

5.- Ha szerény vagyonról van szó, az nem feltétlenül jelent megtakarítást. Elsősorban azért, mert kisebb részeket fognak alkalmazni a személyi jövedelemadóból.

6.- A társaság alapítása és fenntartása (és gazdálkodása) egy sor költséggel jár.

7.- Ha az ingatlant valamelyik részvényes használja, az ingatlan elfoglalását bérleti szerződéssel kell rögzíteni. felhatalmazást adni a részvényesnek az ingatlan piaci értékű bérleti díj ellenében történő használatára, amely bérleti díj megfizetése 25 %-os általános adókulccsal adózik.

Nagyon gyakori, hogy a vevők egy külföldi cég nevében vásárolnak ingatlant Spanyolországban azzal a céllal, hogy a részvényes családtagjai személyesen használják. Ez nem helyes. Az ingatlan a „Céghez” tartozik. Tehát abban az esetben, ha az ingatlant a részvényes „személyes okokból” használja, akkor bérleti szerződést kell kötni a céggel, markáns értékű bérleti díjjal, és az ebből származó bevételt a társasággal kell megadóztatni. a spanyol társasági adót, mint az év során kapott bérleti díj fennmaradó részét.

– Hogyan jön létre a birtok-/részvénytársaság?

Amint arra rámutattunk, a patrimoniális társadalom magának az entitásnak a szempontja. És ezt a mérlegelést eszközeinek összetétele adja meg.

Tehát egy normál és szabványos SL vagy SA polgári vagy kereskedelmi társaságot lehet létrehozni, amely akkor tekinthető patrimoniálisnak, ha az eszközök vagy jogok kezelésére korlátozódik anélkül, hogy elsősorban szakmai tevékenységet folytatna.

* Különleges szabályozás az ingatlanok bérbeadásával foglalkozó szervezetek számára

Ez a rendszer nem kötelező, és azokra a jogalanyokra vonatkozik, amelyek fő gazdasági tevékenysége a spanyol területen található ingatlanok bérbeadása, bár összeegyeztethető más kiegészítő tevékenységek végzésével, valamint a bérelt ingatlanok átruházásával a minimális karbantartási időszak után. elmúlt.

E különleges szabályozás alkalmazásához a vállalatoknak meg kell felelniük a következő követelményeknek:

• A bérbe adott vagy bérbe adott ingatlanok száma mindenkor 8 vagy annál nagyobb.
• A lakásokat legalább három évig bérbe adják vagy bérbe adják. Ennek a követelménynek a be nem tartása minden ingatlan esetében a megfelelő bónusz elvesztését vonja maga után.
• Az ingatlanfejlesztési és lízingelési tevékenység minden megszerzett vagy előléptetett ingatlan esetében külön elszámolást igényel.
• A lakásbérbeadás fő gazdasági tevékenységét kiegészítő tevékenységek fejlesztése esetén, hogy:

 – a bevételből legalább 55%. az adóidőszakban, ide nem értve azokat, amelyek a bérelt ingatlanok átruházásából származnak a minimális tartási időszak letelte után, vagy a gazdálkodó egység eszközeinek értéke képes olyan bevételt termelni, jogosult a bónuszra.

Az adótörvény a teljes kvóta után 85%-os kedvezményt ír elő ami megfelel a házak bérbeadásából származó bevételnek. Ezeket a bevételeket úgy kell kiszámítani, hogy a megszerzett teljes bevételből le kell vonni a bevételhez kapcsolódó levonható kiadásokat, valamint a hivatkozott bevétellel arányosan megfelelő általános kiadásokat.

* KÜLÖNADÓ MENNYI ORSZÁGBAN SZÁMÍTOTT CÉGEK VAGY SZEMÉLYEK ÁLTAL KERÜLT BEVÉTELEKRE

Kizárólag az adóparadicsomnak tekintett országban vagy területen lakóhellyel rendelkező jogalanyok, amelyek tulajdonosai vagy birtokában vannak Spanyolországban, bármilyen jogcímük, ingatlanvagyon vagy a felettük fennálló használati vagy élvezeti jogok alapján tartoznak különadó hatálya alá.

Az adóalapot a kataszteri érték képezi, ennek hiányában a vagyonadó előírásai szerint megállapított érték kerül felhasználásra.

Az adó mértéke lesz 3%, és minden évben ki kell fizetni.

TLACORP 2021