TURISZTI BÉRLET NEM LAKOS TULAJDONOS – ÁFA vagy NEM? - ÜZLETI TEVÉKENYSÉG?

Adóvonzatok azon turistákra, akik Spanyolországban NEM LAKOSOK által bérelnek ingatlant Spanyolországban.

Tisztán, az ingatlan bérbeadása nem ÁFA-köteles. Ez az áfamentesség minden típusú bérleti díjat magában foglal:

• Rövid távú bérlet / Turisztikai bérlet
• Középtávú bérleti díj
• Hosszú távú bérlés

Ennek az az oka, hogy a spanyol rendszer ezt ott tartja nem „üzleti” vagy „kereskedelmi tevékenység” ingatlan bérlésekor (akár turisztikai bérleti díj tekintetében is)

De amikor azt mondjuk, hogy az „turisztikai bérleti díj” nem ÁFA-köteles, akkor a következő helyzeteket kell figyelembe vennünk:

• 1. eset – Nem állandó telephely. Nincs üzleti tevékenység

A tulajdonos egyszerűen bérbe adja az ingatlant a vendégeknek saját marketingeszközeivel, vagy más külső online platformok használatával, mint az AirBNB, Homeaway stb.

A vendégekkel való kapcsolattartást közvetlenül a tulajdonos végzi (kulcsok, vendégfogadás, sürgősségi, karbantartási stb.). Az online platform kizárólag a bérleti díj marketing oldalával és reklámozásával, foglalással, valamint a bérleti díj fizetésének és beszedésével foglalkozik.

Ezenkívül a tulajdonos az ingatlant „üzleti” érdek nélkül bérli, az év bizonyos időszakaiban, évente egy meghatározott időt lefoglalva magának magánhasználatra.

A tulajdonos szerződést köthet helyi szakmai szolgáltatásokkal takarítás, kertészkedés, karbantartás stb., de „kizárólagos” tevékenységben bérleti díj ellenében, nem alkalmazottként.

Ezekben az esetekben a bérleti díj nem tartozik ÁFA alá.

• 2. eset – Nem állandó telephely – Nincs üzleti tevékenység

Ugyanaz a nem rezidens tulajdonos a bérleti díjjal együtt takarítási szobaszervizt, ruhatisztítást, sőt étel/ital takarítást is kínál.

Ezekben az esetekben az áfát akkor kell alkalmazni, ha a tulajdonos „szállodai szolgáltatásokat” nyújt a vendégeknek. Ezekben az esetekben az áfa mértéke 10%, és ezekről a szolgáltatásokról a tulajdonosnak külön számlát kell kiállítania a vendégeknek.

De melyek számítanak „szállodai szolgáltatásoknak”?. Itt különbséget kell tennünk a következők között:

• Takarítás és egyéb szolgáltatások, amelyeket csak az ellenőrzés ELŐTT és a fizetés UTÁN kínálnak. Ezek a szolgáltatások nem minősülnek „Szállodai szolgáltatásoknak”, mivel biztosítják az ingatlan megfelelő használati feltételeinek fenntartását a vendégek számára.
• Napi szobatisztaság, ruha- és ételmosás (reggeli, vacsora stb.): Ezekben az esetekben a szolgáltatás „Szállodai szolgáltatás” besorolású, így az ÁFA-t kell alkalmazni.

• 3. eset – állandó telephely – üzleti tevékenység

A nem rezidens tulajdonos úgy dönt, hogy szerződést köt egy vagy több alkalmazottal Spanyolországban, hogy a házban takarítás, karbantartás, ügyfélszolgálat és fogadás, kulcsok tárolása stb.

Ebben az esetben, mivel a tulajdonos állandó munkaviszonyban (társadalombiztosítással, munkaszerződéssel vagy állandó szakmai szerződéssel) alkalmaz egy személyt, hogy a munkáját kifejezetten bérbe adja, ez „üzleti tevékenységnek” minősül, így ÁFA hatálya alá tartozik.

Valójában ezért a tulajdonost úgy kell tekinteni, mint „munkaadó”, egy üzleti tevékenységben, és ezt a tevékenységet Spanyolországban „állandó telephelynek” fogják tekinteni, így Spanyolországban állandó telephellyel rendelkező, nem rezidens jogalanyként adó- és formai kötelezettségek alá esik.

• 4. eset – Vállalkozási tevékenység

Ugyanaz a külföldi illetőségű tulajdonos, még akkor is, ha nem szerződött állandó jelleggel alkalmazottal, úgy dönt, hogy a szolgáltatásokat egy „Bérbeadó ügynöktől” vagy „Platformtól” szerzi meg, hogy átengedje, szerződést vagy alvállalkozói szerződést adjon az ingatlan bérlésére az ingatlan teljes vagy jelentős időszakára. az év során meghatározott kifizetés, kártérítés vagy egyéb.

Ebben az esetben az Ügynök/Platform az, aki közvetlenül foglalkozik a vendégek kommunikációjával, bejelentkezésével, kijelentkezésével, karbantartásával stb. A tulajdonos nem érintkezik a végső felhasználókkal/vendégekkel az ügynöktől, és a platform az, aki kizárólagos hozzáféréssel és joggal rendelkezik az ingatlan használatára/bérlésére a bérleti szerződés időtartama alatt.

Tehát a spanyol rendszer ismét figyelembe veszi, hogy bár a tulajdonosnak nincs „üzleti” struktúrája a bérleti díj kidolgozására, ugyanaz az ügynök/platform rendelkezik ezzel a szerződéssel. Így a végén az „üzleti” tevékenység alakul ki, tehát a tulajdonos üzleti tevékenységnek, a bérleti díj üzleti tevékenységnek minősül, és ez a tevékenység Spanyolországban „állandó telephelynek” minősül, így a feltételeknek kell alávetni. állandó telephellyel rendelkező nem rezidens jogalanyként” Spanyolországban.

Adózási vonzatok

• ÁFA 21 %
• visszatartások 19 % 

Tehát mindkét utolsó esetben az állandó telephely esetében milyen formális kötelezettségeket kell követnie a tulajdonosnak? A művészet nyomán. 164. számú Ley 37/1992, a következők:

1. Az adóalanyiságukat meghatározó tevékenység megkezdésére, módosítására és megszüntetésére vonatkozó nyilatkozatok benyújtása. Ezt „registro Censal”-nak nevezzük passzív alanynak az áfa-adóból.
2. Az adóazonosító jelet kérje az Igazgatóságtól és közölje és a megállapított esetekben akkreditálja.
3. Minden tevékenységéről számlát állít ki és kézbesít, a rendeletben meghatározottakhoz igazítva.
4. A szabályzatban meghatározott módon vezetett könyvelést és nyilvántartást a Kereskedelmi Törvénykönyv és egyéb számviteli előírások sérelme nélkül.
5. Rendszeresen vagy az Adminisztráció kérésére gazdasági tevékenységével kapcsolatos információkat nyújtson be harmadik személyekkel. Negyedéves 303-as modell (áfa) és 115-ös modell (megtartás)
6. Adja meg a megfelelő nyilatkozatokat-elszámolásokat, és adja meg az így keletkező adó összegét.
7. Éves összesítő nyilatkozat.