Корпоративен данок Шпанија. Ажурирано во 2023 година

Корпоративен данок за шпански даночни резидентни компании

Корпоративниот данок (IS) е данок на приходот на компаниите и другите корпоративни структури кои живеат на шпанска територија.

Овој данок е регулиран врз основа на следните прописи:

• Закон за даноци на корпорации
• Регулатива за корпорациски данок.

1.- Кои компании се обврзани за шпански корпоративен данок

Постои општо правило со кој Декларацијата за овој данок се должни да ја поднесат сите фирми, без разлика дали развиле или не дејности во даночниот период (една календарска година), па дури и да немаат остварено приход предмет на оданочување.

– ШТО СЕ СЛУЧУВА ВО КОМПАНИИТЕ КОИ СЕ СМЕТААТ КАКО „НЕАКТИВНИ“?

Компанијата се смета за „неактивна“ кога нема економска активност.

Со други зборови, компанијата не извршила никакви трансакции бидејќи:

* Тоа е неодамна создаден компанија. Со други зборови, таа е инкорпорирана, но сè уште не ја започнала својата активност.

* Компанија веќе создаден но кој ја заврши својата дејност. Причините поради кои компанијата престана со работа може да бидат неколку. Најчеста причина е во случајот што содружниците повеќе не сакаат да продолжат да ја развиваат дејноста на друштвото, туку сакаат да чекаат да ја ликвидираат и распуштат бидејќи се надеваат дека во иднина повторно ќе се активира. На овој начин, партнерите ги избегнуваат процедурите и трошоците кои произлегуваат од тоа што компанијата е активно.

Прописите во оваа насока велат дека компаниите мора да бидат ликвидирани кога повеќе од една година помина бидејќи ја завршиле дејноста. Затоа, откако ќе помине овој период, тој мора да биде ликвидиран и конечно да се распушти.

Затоа, неактивни компании, кога периодот на неактивност е предолго продолжен, може да предизвикаат проблеми.

Сепак, дури и прогласена како „неактивна“, компанијата има одредени формални обврски за исполнување:

1.-Водете регистарски книги за ДДВ: Откако компанијата е прогласена за „неактивна“, таа нема обврска да генерира и води регистарски книги за ДДВ, бидејќи престанала да издава и прима фактури. Но, неопходно е да се задржат бидејќи управата може да побара нивно разгледување и контрола до четири години подоцна.

2.- Се справи со корпоративниот данок: Сите видови компании, активни или неактивни, мора да поднесат корпоративен данок. Во случај на неактивни компании, тие мора да го прикажат овој данок со означување на нивната состојба на неактивност, а нивниот сметководствен резултат ќе биде „0“.

3.- Други обврски: Неактивните фирми се обврзани да ги спроведуваат сите постапки како да се активни. Така, на пример, постои обврска за водење на сметководство, легализација на книги итн. Постои дури и обврска за формулирање на Годишната сметка од страна на администраторите, а собранието на содружниците мора да ги одобри. Понатаму, од суштинско значење е Годишната сметка да се депонира во трговскиот регистар. Казните за непочитување на овие може да изнесуваат до 60.000 евра.

2.- Кога компанијата се смета за „резидент“ во Шпанија?  

Компаниите кои исполнуваат некое од следниве услови се жители на шпанска територија:

• Дека тие биле основани во согласност со шпанскиот закон.
• Дека имаат регистрирано седиште на територијата на Шпанија.
• Дека тие имаат седиште за ефективно управување на шпанска територија (кога е во Шпанија каде што се наоѓа управувањето и контролата на сите нивни активности).

– ЗА КОЈ ВИД НА ФИРМИ СЕ ВАЖИ ДАНОКОТ?

Секој вид правни друштва се даночни обврзници на корпоративниот данок (освен граѓанските компании кои немаат комерцијална намена) и одредени субјекти, дури и ако немаат правен субјективитет.

2.- Која е даночната стапка за шпанскиот корпоративен данок? 

на даночна основа се добива преку на компанијата сметководствени резултати/биланс. Значи, на овој сметководствен биланс ќе се применува даночната стапка.

– ВИДОВИ НА ЦИТАТИ/СТАПКИ

 Ќе се применува во првиот даночен период во кој даночната основа е позитивна (односно има добивка и мора да платиме корпоративен данок) и во следната.

• Општа понуда/стапка: 25%.
• Намалена понуда/стапка од 15% за претприемачите. Неодамна создадените компании можат да ја применуваат оваа намалена стапка за ДВЕ ГОДИНИ (годината во која започнува активноста и следната година) доколку исполнуваат одредени услови:

– Дека стопанската дејност на друштвото претходно не ја вршеле други лица или поврзани субјекти.

– Дека економската активност не е извршена, во текот на годината пред основањето на субјектот, од физичко лице кое има учество, директно или индиректно, во капиталот или акционерскиот капитал на новосоздадениот субјект поголем од 50 проценти.

Патримоналните компании се исклучени од овој намален данок.

• 20% намалена понуда/стапка за задруги: Оваа понуда/стапка се применува во даночно заштитени кооперативни друштва, освен за екстра-кооперативни резултати, кои се оданочуваат со општата кота/стапка од 25%.

3.- Како да платите шпански корпоративен данок?

Корпорацискиот данок се пресметува од сметководствениот резултат во фискалната година на компанијата, односно:

Приходи – Трошоци – Одбитни расходи

Долг е списокот на трошоци поврзани со развојот на дејноста и кои се одбиваат, како што се набавки, услуги, плати и плати, социјално осигурување, изнајмување, поправки, осигурување, патување и превоз, рекламирање, финансиски трошоци, набавки, застапување комерцијални трошоци, и долго друго.

За трошокот да се смета за „одбиен“, тој мора да одговара на „реален економски“ факт, односно сметководствениот запис мора да одговара на трансакцијата што е навистина извршена и не е симулиран.

Покрај тоа, трошоците мора да го исполнуваат следново барања:

• Сметководство: тие мора да се евидентираат во билансот на успех или во резервна сметка, освен во случај на ставки што можат слободно да се амортизираат и други случаи во кои прописите изречно укажуваат дека нивното сметководство не е потребно.
• Оправдување: тие мора да бидат оправдани со фактурата што ги исполнува условите утврдени со Правилникот за наплата во двата случаи.
• Импутација: генерално, тие мора да се припишуваат во даночниот период во кој се акумулираат. Правилото вклучува два исклучоци кои дозволуваат приходите и расходите да се распределат за даночни цели во даночниот период во кој се евидентирани, под услов тоа да не резултира со пониска даночна стапка од онаа што би одговарала доколку била наплатена. во пресметковниот период.
• Корелација со приходот: тие мора да се вршат при вршењето на дејноста за да се добие приход, без да се смета за либералност, во тој случај тоа не би се одбило.

Заклучок

За целите на корпоративниот данок, само оние трошоци кои:

• Правилно се евидентирани во сметководствените сметки
• Одговараат на „вистински“ активности
• Извршени се во пресметковната година
• Тие се соодветно оправдани
• Овие не се изрично трошоци кои се сметаат за „неодбитни“.

Во однос на трошоците кои изречно се сметаат за „неодбитни“, односно оние кои истиот закон не прифаќа да се одземат од износот што треба да се плати од Данокот, се следните:

1. Оние кои претставуваат надоместок на сопствени средства.
2. Оние кои произлегуваат од сметководството на корпоративниот данок. Односно сумата платена за данокот.
3. Казнени и административни казни и казни и доплати за поднесување пријави по истекот на рокот.
4. Загуби од коцкање.
5. Донации
6. Трошоците за дејствија спротивни на правниот систем.
7. Трошоците што одговараат на трансакциите извршени со лица или ентитети кои живеат во даночните раеви.
8. Финансиски расходи акумулирани во даночниот период, кои произлегуваат од долгови кон ентитетите од групата.
9. Непропорционални трошоци произлезени од престанок на работниот или трговскиот однос кои надминуваат одредени граници.
10. Трошоците што одговараат на трансакции извршени со поврзани лица или ентитети кои, како последица на различна даночна класификација во нив, не генерираат приход или генерираат приход ослободени или подлежат на номинална даночна стапка помала од 10%.

4.- Пресметки за пресметката на шпанскиот корпоративен данок

За да се пресмета износот што треба да се плати за Данокот, мора да се направат низа корекции или прилагодувања кои се генерираат со употреба на различни пресметковни критериуми што се применуваат во сметководството во однос на оние што ги дозволува Даночната управа.

Во овој момент, треба да ни биде јасно за концептите на „сметководствени критериуми“ и „даночни критериуми“, како и „затворање на сметководството“ и „даночно затворање“ за годината.

Овие корекции или прилагодувања можат да бидат и ПОЗИТИВНИ и НЕГАТИВНИ, а може да бидат предизвикани од разлики од ПРИВРЕМЕНА или ТРАЈНА природа.

Јасен случај би бил, на пример, плаќањето на СООБРАЌАЈНА КАЗНА. Овој трошок е евидентиран во сметководство бидејќи е платено од компанијата. Сепак, НЕ МОЖЕМЕ да го одземеме од плаќање данок бидејќи се смета за „неодбиен“ трошок.

Сметководствената добивка/салдо ќе треба да ги собере и одземе постојаните разлики помеѓу сметководствената и даночната добивка.

5.- Која е „поврзана страна“ во шпанскиот корпоративен данок? 

Тие се трансфери на стоки и/или услуги кои се вршат помеѓу поврзаните страни (независни едни од други).

Законот за корпорациски данок го утврдува следново претпоставки на поврзаните страни:

1. Кога тие се спроведуваат помеѓу Субјектот и неговите партнери, кога учеството на општеството на овие партнери е најмалку 25%.
2. Кога тие се спроведуваат помеѓу Субјектот и неговите директори или администратори
3. Кога тие се спроведуваат помеѓу Субјектот и роднините до третиот степен на сродство (брачен другар, деца, родители, браќа и сестри, внуци, баби и дедовци, внуци,...) на партнерите (учество од најмалку 25%), директорите или администраторите.
4. Кога тие се вршат помеѓу субјекти кои припаѓаат на иста група на друштва.
5. Кога тие се вршат помеѓу Субјектот и директорите или администраторите на друго друштво кое е дел од истата група на друштва.
6. Кога тие се спроведуваат помеѓу Субјектот и друго друштво во кое првото индиректно поседува најмалку 25%.
7. Кога се врши со субјекти во кои истите партнери, директори, администратори или нивни роднини до трет степен, учествуваат во најмалку 25%
8. Кога тие се спроведуваат помеѓу субјектот резидент во Шпанија и неговите постојани претпријатија во странство.

ВАЖНО: Трансакциите извршени помеѓу поврзани лица или ентитети ќе се вреднуваат според нивната „нормална пазарна вредност“. Нормална пазарна вредност се подразбира онаа за која би била договорена од независни лица или субјекти во услови на слободна конкуренција.

6.- Модел на даночна декларација 202 – Шпански корпоративен данок  

• Модел 200: Годишна пријава на корпоративен данок. Се презентира помеѓу 1 и 25 јули секоја година. Исто така, мора да се прикаже ако компанијата е неактивна.
• Модел 202: Изјава за фракционо плаќање на компаниите. Мора да се прикаже доколку е добиена корист во претходната година. Тие се претставени во првите 20 дена од април, октомври и декември.
• Модел 220: Овој формулар се користи за групи компании.

Даноци за нерезидентни компании – Данок на доход

 а) Приходи остварени преку постојана деловна единица

Поединец или компанија нерезидент дејствува во Шпанија преку „постојана деловна единица“ во следниве случаи:

– Кога има во Шпанија, со кој било наслов и постојано или редовно, објекти или работни места од секаков вид, во кои се развива целата или дел од дејноста.

– Кога дејствуваат во Шпанија преку овластен застапник, кој склучува договор во име и за сметка на нерезидентниот субјект, под услов редовно да ги извршува наведените способности.

Поточно, постојаните објекти се управни штабови, филијали, канцеларии, фабрики, работилници, магацини, продавници или други претпријатија како рудници, нафтени или гасни бунари, каменоломи, земјоделски стопанства, шумарство или сточарство или кое било друго место за експлоатација или екстракција на природни ресурси и градба. Исто така, монтажни или монтажни работи чие времетраење надминува шест месеци.

ПРИМЕР

Странски ентитет поседува земјиште наменето за рудник во Шпанија.

1.- Даночна основа

Основата на данокот на постојаната деловна единица ќе се утврди во согласност со одредбите на Општиот даночен режим на корпоративниот сектор, без да се нарушува следново:

– Секое плаќање што постојаната деловна единица го прави на централата или на која било од нејзините постојани објекти како такси, камати или провизии платени како сметка за услуги за техничка помош или за користење или пренос на стоки или права нема да се одбие.

– Сепак, каматите што постојаните единици на странски банки ги плаќаат на нивните централи или на други постојани објекти за вршење на нивната дејност ќе бидат одбиени.

– Разумниот дел од управните и општите административни трошоци што одговараат на постојаната деловна единица ќе се одбиваат, доколку се исполнети условите утврдени со закон. Даночните обврзници можат да побараат од даночната управа да го утврди вреднувањето на горенаведените трошоци кои се одбиваат.

– Во никој случај износите што одговараат на трошоците за сопствениот капитал на ентитетот (камата и други финансиски трошоци), директно или индиректно, нема да се припишат на постојаната деловна единица.

2.- Даночна стапка

на даночна стапка од 25% ќе се применува на даночната основа.

Дополнителна стапка од 19 % ќе бидат потребни за износите префрлени од евентуалните приходи добиени во Шпанија од страна на постојаната деловна единица, со следниве исклучоци

– Субјекти со даночен престој во држави на Европската унија кои не се сметаат за даночни раеви.

– Субјекти со даночен престој во држава која потпишала договор со Шпанија за избегнување на двојното оданочување, под услов да постои реципрочен третман.

Во целиот износ на данокот, може да се примени следново:

– Висината на бенефициите и одбитоците што се применуваат со шпанскиот Закон за корпоративниот данок на компаниите за престој во Шпанија.

– Висината на задржувањата и плаќањата на сметка на Данокот.

3.- Даночен период и пресметка

Даночниот период ќе се совпадне со фискалната година што ја декларира постојаната деловна единица, без да надмине 12 месеци. Кога не е пријавено друго, даночниот период ќе се сфати дека се однесува на календарската година. Данокот ќе се акумулира на последниот ден од даночниот период.

Известувањето за даночниот период мора да се формулира во моментот кога мора да се поднесе првата декларација за овој данок, со разбирање дека таа останува за следните периоди сè додека не е изрично изменета.

Даночниот период се подразбира дека завршил кога постојаната деловна единица ќе престане со својата дејност или, на друг начин, ќе се изврши поништување на инвестицијата на нејзиниот ден во однос на постојаната деловна единица, како и во случаите кога постојаната деловна единица се пренесува. на друго физичко лице или субјект, оние во кои централната куќа го пренесува своето живеалиште и кога нејзиниот сопственик ќе почине.

4.- Формални обврски

Постојаните претпријатија ќе бидат должни да приложат декларација со која се утврдува и внесува соодветната даночна стапка, преку поедноставениот модел 200 или 201. Пријавата ќе биде поднесена во рок од 25 календарски дена по шест месеци по истекот на даночниот период.

Постојаните објекти ќе бидат обврзани да водат посебни сметки, кои се однесуваат на операциите што ги извршуваат и на имотните елементи што им биле приложени.

Тие, исто така, ќе бидат обврзани да се усогласат со преостанатите сметководствени, регистрација или формални обврски што се бараат од ентитетите кои живеат на шпанска територија според регулативите за корпоративниот данок.

5.- Плаќања на сметка

Постојаните претпријатија ќе бидат предмет на режим на задржување на корпоративниот данок за приходите што ги добиваат и ќе има обврска да врши уплати на рати на сметка на порамнувањето на овој данок, под истите услови како и субјектите кои подлежат на шпански корпоративен данок.

Исто така, тие ќе бидат обврзани да вршат задржувања и плаќања на сметка во исти услови како и ентитетите кои живеат на шпанска територија.

б) Приходи остварени без посредство на постојана деловна единица

Даночните обврзници, компаниите и/или поединците кои работат без постојана деловна единица, без разлика дали се физички или правни лица, се оданочуваат во согласност со IRPF (шпански данок на доход – данок на капитална добивка) прописи и да го стори тоа за секоја трансакција, како што е утврдено во членовите 24 и следните од Консолидираниот текст на Законот за IRNR.

1.- Даночна основа

а) Општо правило: Генерално, даночната основа ќе се состои од нејзиниот целосен износ, утврден во согласност со правилата за персонален данок на доход.

б) Посебни правила: Во случаите на давање услуги, техничка помош, монтажни или монтажни работи добиени од инженерски договори и, генерално, од активности или економски операции извршени во Шпанија без посредство на постојана деловна единица, даночната основа ќе биде еднаква на разликата помеѓу целосниот приход и следните трошоци:

– Плати и социјални давачки на персоналот директно вработен во развојот на дејноста под услов приходот од важечкиот данок или исплатите на сметка на исплатениот приход од работа да се оправдани или гарантирани.

– Обезбедување материјали за нивно дефинитивно вклучување во работите што се изведуваат на шпанска територија.

– Потрошени резерви на шпанска територија за развој на активности.

Даночната основа што одговара на капитални добивки ќе се определат со примена на секоја капитална промена што ќе се случи, на правилата предвидени за персонален данок на доход, со одредени исклучоци.

– Во случај на нерезидентни ентитети, кога капиталната добивка доаѓа од непрофитабилно стекнување (донација на пример), тој износ ќе се вреднува според „нормалната пазарна“ вредност на купената ставка.

– Кога заработката доаѓа индиректно од средства лоцирани на шпанска територија, или од права поврзани со нив, а ентитетите се сметаат за „само носители на средства“, и тие се резиденти во земји или територии со кои нема ефективна размена на данок информации, оние недвижности лоцирани на шпанска територија ќе подлежат на плаќање данок.

– Во случај на физички лица кои не се резиденти, применетиот приход од недвижен имот лоциран на шпанска територија ќе се утврдува во согласност со одредбите од Законот за персонален данок на доход (2% од катастарската вредност на урбаните или селските недвижности со градби не е од суштинско значење за вршење на каква било експлоатација, која не е поврзана со економски активности или генератори на поврат на капиталот на недвижен имот, или 1.1% ако катастарската вредност е ревидирана).

– Даночните обврзници кои живеат во друга земја-членка на Европската унија имаат специфични прописи кои им дозволуваат да применуваат свои посебни правила, како што се:

*Трошоците предвидени во Законот за персонален данок на доход може да се одбијат, како да зборуваме за жители, доколку докажат дека се директно поврзани со приходите остварени во Шпанија.

*Оданочивата основа што одговара на капиталните добивки ќе се определи со примена на, на секоја патримонална промена што ќе се случи, општо земено, на правилата од Законот за персонален данок на доход што би се применувале во случај даночниот обврзник да е таков за тој Данок.

2.- Даночна стапка

* Општо:

* Работен приход што го добиваат лица кои не се резиденти на шпанска територија врз основа на договор на определено време за сезонски работници, во согласност со одредбите на трудовите прописи:  2%.

* Дивиденди и други приходи кои произлегуваат од учеството во капиталот на ентитетот, и камати и други приходи добиени од пренос на сопствен капитал на трети лица: 19%

3.- Одбитоци

Само следното ќе биде одбиено од данокот:

Износите што одговараат на одбитоците за донации во условите предвидени во член 68.3 од Консолидираниот текст на Законот за персонален данок на доход.

Задржувањата и плаќањата на сметка кои се практикувале на приходот на даночниот обврзник.

4.- Пресметката

Данокот ќе се акумулира:

– Во случај на враќање, кога тие доспеваат или на датумот на наплата, ако тоа е порано.

– Во случај на капитална добивка, кога се врши промена на имотот.

– Во случај на применети приходи што одговараат на урбани недвижности, на 31 декември секоја година.

– Во останатите случаи, кога доспева соодветниот приход.

– Во случај на смрт на даночниот обврзник, сите приходи кои чекаат на импутација се сметаат за исплатливи на датумот на смртта.

5.- Формални обврски

Даночните обврзници кои добиваат приход на шпанска територија без посредство на постојана деловна единица ќе бидат обврзани да поднесат декларација со која ќе го утврдат и внесат соодветниот даночен долг за овој данок во период од еден месец од датумот на пресметување. Во случај на применети приходи што одговараат на урбани недвижности за сопствена употреба, повратот ќе се презентира од 1 јануари до 30 јуни по датумот на пресметување.

Декларацијата и депонирањето на долгот можат да направат и солидарно одговорните страни. Од даночните обврзници за овој данок нема да се бара да ја поднесат декларацијата што одговара на приходот во однос на кој е направен задржан или приход на сметка, ниту во однос на оние кои се предмет на задржување или приход на сметка, но се ослободени.

Даночните обврзници кои добиваат приходи од економски активности или експлоатации извршени во Шпанија ќе бидат обврзани да водат евиденција за приходите и расходите.

Исто така, тие мора да ги чуваат, нумерирани по редослед на датуми, издадените фактури и примените фактури или придружни документи.

Тие се должни да вршат задржувања и плаќања на сметка во однос на работниот приход што го остваруваат, како и другите приходи што се предмет на задржување што ги сочинуваат.