Да замислиме компанија која е конституирана за промоција и изградба на куќа. Куќата и парцелата потоа се средства на компанијата.
Додека куќата се гради, некој одлучува да ја купи куќата со 100% од стекнувањето на имотните акции на компанијата. Со други зборови, „придобивање“ на компанијата преку купување на 100% од имотните акции.
На овој начин, купувачите директно ја „купуваат“ компанијата, иако индиректно тоа што тој го прави е стекнување на имотот.
– Доколку стекнувањето на имотот се случило директно, ДДВ ќе се плаќа во случај наведениот имот да биде поврзан со деловните средства на продавачот.
– Меѓутоа, стекнувањето на имотот би платило ITP (данок на пренос) доколку тој имот не бил засегнат врз деловните средства на продавачот.
Но, во случај да се занимаваме со купување на компанијата преку стекнување на сите нејзини акции, дали плаќа ДДВ или ИТП? .
Зависи од….
Законот за ДДВ изрично вели дека стекнувањето на наведените акции или партиципации е ОСЛОБОДЕНО, под услов „вистинската волја“ или намерата на споменатото стекнување не била „да се избегне“ плаќањето на данокот што бил генериран во претпоставката на директниот стекнување на имотот.
Така, постои ПРАВИЛО ПРОТИВ ИЗМАМА во шпанскиот даночен систем кој изречно го наведува следново (член 108 од Законот 24/1988, од 28 јули, за берзата, актуелен член 314 од Консолидираниот текст на Пазарниот закон за хартии од вредност, одобрен со Кралскиот законодавен декрет 4/2015 , од 23 октомври (во натамошниот текст: TRLMV):
„1. Преносот на хартии од вредност/акции ќе биде изземени од данок на додадена вредност и данок на патримонални преноси и документирани правни акти (данок на пренос и маркичка).
Но, законот вели и:
Трансферите што ќе бидат оданочени со ДДВ или ИТП кога преку таквите трансфери „вистинската намера“ би била да се избегнат овие даночни плаќања.
Без да се наруши одредбите од претходниот став, се подразбира, освен ако не се докаже поинаку, дека дејствието е извршено со „намера да се избегне“ плаќање на ДДВ или ИТП во следниве случаи:
- Кога ќе се добие контрола на ентитет чии средства се состојат од најмалку 50 проценти од имотите лоцирани во Шпанија, кои не се поврзани/засегнати со деловни или професионални активности, или кога, откако ќе се добие наведената контрола, квотата за учество во неа се зголемува.
- Кога се стекнува контрола врз ентитет чии средства вклучуваат акции кои му дозволуваат да врши контрола врз друг ентитет чии средства се состојат од најмалку 50 проценти од имотите лоцирани во Шпанија кои не се поврзани/засегнати со деловни или професионални активности , или кога, откако ќе се добие наведената контрола, квотата за учество во неа се зголемува.
- Кога пренесените акции се примени со придонеси на недвижности направени по повод основањето на друштвата или зголемувањето на нејзиниот акционерски капитал, под услов таквите средства не се засегнати од деловни или професионални активности и дека помеѓу датумот на придонесот и преносот на период од три години не поминал. “
Кога ќе се појави некој од горенаведените случаи, шпанската администрација веднаш ќе го примени Правило против измама, и ќе ги разгледа наведените случаи кои подлежат на соодветниот данок на ДДВ или ITP-AJD. Купувачот ќе го има „товарот“ да докаже дека неговата вистинска мотивација никогаш не била избегнувањето на плаќање на такви даноци.
Во примерот на оваа статија, продажбата на акциите би значело дека страните всушност пренесуваат имот, но што го прават тоа со намера да измамат? – Вистинската обврска за плаќање ДДВ (бидејќи во овој случај би имало ДДВ како прв пренос), ќе зависи од дали имаме работа со обид за измама или не.
Клучот за да не плаќате ДДВ или ИТП: Недвижниот имот мора да биде „засегнат“ на економската активност на компанијата, дали во овој случај промоција или изградба на куќи, или купување/продажба на земјиште, или изнајмување итн.
Според тоа, преносот на хартии од вредност/акции на кои се стекнува контрола на компанија чии средства се состојат од повеќе од 50 проценти од недвижен имот поврзан со економска активност не ги исполнува условите за да се применува правилото за борба против измама.
Така, преносот на таквите акции ќе биде ослободен од данокот на додадена вредност и данокот на патримонални преноси и документирани правни акти (ITP-Transfer Tax), освен ако шпанската администрација потврди дека со таков пренос имало намера да избегне плаќање на даноците што би биле наплатени при преносот на имотите во сопственост на субјектите на кои претставуваат овие вредности.
- Заклучок:
Оваа трансакција веројатно не може да се оданочи со ДДВ и затоа акциите можат да се продаваат без никакво оданочување, бидејќи е очигледно дека имотот што се гради е засегнат од економската активност на компанијата, сепак, останува да се утврди дали има измама или не, да знаеме целосните детали за трансакцијата.
- На пример, разбираме дека ако изградбата на корпоративната структура за изградба на единствен имот и продажба на акциите е извршена знаејќи од самиот почеток намерата да се продаде наведените акции и со директен договор со купувачот од моментот кога ќе започне изградбата , тогаш инспекторот најверојатно ќе утврди дека постои намера за даночно затајување.
- Ако, од друга страна, почнавме да градиме со намера да продадеме и обновиме повеќе домови, но во меѓувреме се појави купувач на дом кој претпочита да остане во компанијата од која било причина, тогаш може да се тврди дека нема ДДВ во преносот (ниту TPO), така што трансакцијата би била ослободена од даноци.
Како што можете да видите, толкувањата може да бидат многубројни и сите прифатливи, затоа повторно препорачуваме да одите кај вистински шпански експерти од областа пред да извршите каква било трансакција со недвижности.
