ОДАНОЧУВАЊЕ НА КРЕДИТИТЕ ВО ШПАНИЈА – НЕРЕЗИДЕНТЕН ЗАЕМОДАТ
1.- Заемите без хипотека гаранција се оданочуваат со ДДВ или ИТП во Шпанија?
Во Шпанија, заеми или кредитни трансакции не се оданочуваат со ДДВ или ИТП.
Ова е наведено во член 5.2 од Директивата на Советот 2008/7/ЕЗ. Оваа Директива изрично предвидува дека ниту кредитите ниту заемите, од која било страна или заемопримач, не подлежат на индиректно оданочување.
Шпанскиот Закон за ДДВ и законот за ИТП (Данок на пренос на имот) исто така го утврдуваат ослободувањето.
Сепак, ревидираниот текст на Законот за данок на пренос ја утврдува обврската за поднесување на соодветната САМОПРОЦЕНКА од страна на ИТП.
Затоа, иако не постои предмет на овие даноци, постои се наплатува обврска за нивно пријавување за потребите на ИТП (модел 600).
2.- Како се оданочуваат даноците со хипотекарна гаранција?
Заемите, вклучувајќи ги и хипотекарните гаранции, се ослободени од ДДВ и ИТП.
Меѓутоа, бидејќи хипотекарната гаранција претставува вредно стварно право и може да се запише во земјишниот регистар, таа мора да биде предмет на плаќање на Данок АЈД (Документирани правни акти - такса за печат).
Според последните прописи, заемодавачот е должен да го плати овој данок. Затоа, во случај хипотекарниот заем да дојде од банка, банката ќе биде обврзана да го плати споменатиот данок.
3.- Како се оданочуваат каматите што ги добива заемодавачот?
Ќе зависи од случајот:
– Во случај заемодавачот да е ан поединец/физичко лице, тој мора да ги пријави таквите интереси како приходи од заштеди во Персонален данок на доход.
– Во случај заемодавачот да е а Компанијата, мора да изјави таков интерес во Корпоративен данок.
4.- Но, што се случува кога заемодавачот е СТРАНСКИ или НЕЖИВЕН ВО ШПАНИЈА?
Многу е вообичаена практиката на давање заеми помеѓу луѓе или компании резиденти во странство на луѓе или компании кои живеат во Шпанија.
За да се знаат и детално условите и последиците кои произлегуваат од овој тип на заеми, потребно е да се оди на Конвенции за избегнување на двојното оданочување потпишан помеѓу Шпанија и земјата во којашто е резидент заемодавецот. Вообичаено, генерално, договорите потпишани од Шпанија со други земји утврдуваат дека каматата добиена од заемите дадени од компании резиденти во друга странска земја, може да се поднесе во земјата на живеење на компанијата.
На пример, во случај француска, белгиска, САД, Велика Британија или германска компанија/поединец да позајми пари на шпанска компанија, каматата добиена од споменатата трансакција може да биде предмет на оданочување во земјата на потекло, односно Франција, Белгија, САД, ОК, Германија итн.
Мора да се каже дека таква камата може да се оданочува и во Шпанија, а исто така и данок задржување може да се практикува кој во никој случај не би можел да надмине процент од висината на каматата, која обично е 10% во зависност од секој договор.
Затоа, освен данокот што се плаќа во државата чиј резидент е друштвото за заем, договорите за двојно оданочување може да и овозможат на Шпанија да го евидентира овој приход, кој, според данокот на доход на нерезидентите во Шпанија, би изнесувал 19%.
Меѓутоа, истиот член од законот за данок на доход за нерезиденти, во неговиот член 14.1в) наведува дека каматата добиена со пренос на трети лица на сопствен капитал добиен без посредство на постојана деловна единица во Шпанија од страна на резиденти во друга земја членка на Европската унија или од постојани претпријатија не подлежат на овој данок.
Затоа, се соочуваме со две ситуации:
- Нерезидентен заемодавач во земја членка на Европската Унија: Во овој случај, во зависност од Договорот за двојно оданочување, Шпанија би можела да подлежи такви приходи на оданочување, со задржување од блиску до 10%.
- Заемодавач Резидент во земја-членка на Европската унија БЕЗ постојана деловна единица (ПЕ) во Шпанија: Во случај заемопримачот резидент во Шпанија да добие заем за кој плаќа камата на заемодавач кој има престој во земја-членка на Европската унија, таквата камата ќе да не биде предмет на оданочување во Шпанија.
- Заемодавач Резидент во земја-членка на Европската унија, но СО постојан престој во Шпанија. Во овие случаи, добиената камата ќе биде поднесена на данокот во Шпанија според данокот на доход за нерезиденти (IRPFNR).
Во секој случај, во случај на заеми дадени од компании или физички лица резиденти во други земји членки на Европската Унија без ЈП, иако нема обврска за плаќање данок за таква камата, постојат формални обврски. Овие формални обврски се претвораат во обврска и на декларацијата на споменатиот заем за данокот на пренос на имот (форма 600), како и формализирање на декларацијата за износот добиен од овие камати во форма 216.
TLACORP
