НОВ БЕКАМ-НОМАД ДИГИТАЛЕН -ШПАНСКИ ЗАКОН 2023- ФИСКАЛНИ ПРЕДНОСТИ

ЗАКОН ЗА НОМАД ДИГИТАЛНИ РАБОТНИЦИ ДЕКЕМВРИ 2022 – НОВ ШПАНСКИ „Закон за БЕКАМ“

Шпанскиот систем насочен кон привлекување странски таленти е надалеку познат, преку а посебен даночен режим за работниците испратени на шпанска територија, попознат како Бекам закон (LIRPF чл.93).

Овој систем резултира со раселените во Шпанија да можат да „одлучат“ да бидат регулирани со Данокот на доход на нерезиденти (IRPFNR), за време на даночниот период во кој се менува живеалиштето и следните пет години.

Подобрување на законот на Бекам

23 декември 2022 година, објавен е нов закон, L28/2022, BOE 22-12-22 . Исто така наречен „Закон за стартување“. Овој закон има за цел да ги прошири и подобри условите на режимот за работниците, професионалците, претприемачите, инвеститорите и раселените во Шпанија.

Овој закон прави пристапот до специјалниот режим полесно со намалување на бројот на даночни периоди пред да се пресели на шпанска територија за време на која даночниот обврзник не може да биде даночен резидент во Шпанија, која оди од 10 до 5 години. Со други зборови, пред овој закон се бараше жалителот да не бил даночен жител во Шпанија најмалку 10 години. Оваа нова регулатива ќе го намали ова временско ограничување на само 5 години.

Кој може да има пристап до овој нов режим?

1.- СТРАНСКИ ВРАБОТЕНИ ПОД ДОГОВОР ЗА РАБОТНИК ВО ШПАНСКИ КОМПАНИИ : Како последица на договор за вработување, со исклучок на посебниот работен однос на професионалните спортисти регулиран со Кралски декрет 1006/1985, од 26 јуни.

Овој услов ќе се смета дека е исполнет во следниве случаи:

1. Работен однос, обичен или посебен, или законски се започнува со работодавач во Шпанија
2. Кога поместувањето е наредено од работодавачот и има писмо за поместување од вториот или кога, без наредба од работодавачот, работната активност се обезбедува од далечина, преку исклучиво користење на компјутерски, телематски и телекомуникациски средства и системи.

Конкретно, оваа околност ќе се сфати дека е исполнета во случај на вработени работници кои имаат „ виза за меѓународна работа на далечина ” предвидено во Закон 14/2013, од 27 септември, за поддршка на претприемачите и нивна интернационализација.

2.- АДМИНИСТРАТОР НА ШПАНСКА ФИРМА/СУДК.

Во овие случаи, визата и можноста за пристап до овој режим ќе бидат дадени во сите оние случаи во кои апликантот има статус на администратор во шпанска компанија.

Сепак, овој режим нема да се применува во случај наведената компанија да е „Херитиџ компанија“.

3.- ПРЕТПРИЕМНИЦИ

Оние кои сакаат да вршат во Шпанија економска активност класифицирана како претприемничка активност, во согласност со постапката опишана во член 70 од Закон 14/2013, од 27 септември .

4.- ВИСОКО КВАЛИФИКУВАНИ ПРОФЕСИОНАЛЦИ

Како последица на вршење на економска активност во Шпанија од страна на високо квалификуван професионалец кој обезбедува услуги исклучиво на компании класифицирани како „појави“ во смисла на член 3 од Закон 28/2022, од 21 декември , за промоција на екосистемот на компаниите во развој, или кои вршат обука, истражување, развој и иновативни активности, добивајќи за ова наградување што заедно претставува повеќе од 40% од сите деловни, професионални и лични приходи од работа.

Се подразбира дека е „старт-ап компанија“. :

• Оние кои развиваат иновативен проект за претприемништво кој има скалабилен бизнис модел, како што е предвидено во член 4 од законот.

– Кога компанијата припаѓа на група на компании дефинирана во член 42 од Трговскиот законик, групата или секоја од компаниите што ја сочинуваат мора да ги исполнува горенаведените барања.

– Оние чија активност бара генерирање или интензивна употреба на научно-техничко знаење и технологии за генерирање на нови производи, процеси или услуги и за канализирање на иницијативи за истражување, развој и иновации и пренос на нивните резултати.

Почетната компанија ќе се смета за иновативна кога нејзината цел е да реши проблем или да ја подобри постоечката ситуација преку развој на нови или значително подобрени производи, услуги или процеси во споредба со најсовремената технологија и што носи имплицитен ризик од технолошки неуспех. , индустриски или во самиот бизнис модел.

Регулативите ќе го одредат начинот на акредитирање на статусот на висококвалификуван професионалец, како и утврдување на барањата за квалификување на активностите како обука, истражување, развој и иновации.

5. - ДИГИТАЛНИ НОМАДИ :

Една од најважните новини на овој „Нов Закон за Бекам“ е тоа што ја проширува можноста за искористување на овој режим на оние кои се наоѓаат во следните ситуации:

• а) Вработени и вработени во странски компании кои живеат надвор од шпанската територија. Апликантот мора
  • Работете ефективно преку договор за работа или вработување, со странска компанија
  • Мора да бидете во можност да патувате во Шпанија за да ја извршите наведената работа дигитално, од далечина, исклучиво користејќи компјутерски, дигитални и телекомуникациски средства.
• б) Самовработени професионалци кои се основаат во Шпанија за да даваат услуги на странски компании.

Дополнително, во овие случаи, дозволена е и можноста овие професионалци да ги обезбедуваат своите услуги за субјекти резиденти во Шпанија, со најмногу 20% од нивната дејност.

УСЛОВИ:

• Дека тие не биле жители во Шпанија за време на петте даночни периоди претходно на оној во кој се преселуваат на шпанска територија (овој период од пет даночни периоди беше воведен од Закон 28/2022, од 21 декември , познат како „Леј од стартап », со важност од 1 јануари 2023 година; претходно имаше 10).
• Дека раселување на шпанска територија се јавува или во првата година од примената на режимот или во претходната година, како
• Дека тие не добиваат приход што би бил класифициран како остварен преку постојана деловна единица лоцирана на шпанска територија, освен во случајот предвиден во последните две точки погоре.
• Даночниот обврзник кој ќе се одлучи за оданочување на данокот на доход на нерезидент ќе биде предмет на реална обврска во Данокот на богатство.
• Посебниот режим ќе се применува за време на последователни даночни периоди во кои, кога се исполнети таквите услови, се применува и за даночниот обврзник предвиден во член 93.1 од LIRPF . Условите за примена на овој посебен режим ќе бидат утврдени со пропис.

СЕМЕЈНО:

на брачниот другар на даночниот обврзник од член 93.1 од LIRPF (кој ги исполнува горенаведените барања) и нивните деца, помлади од 25 години или без разлика на нивната возраст во случај на попреченост, или во случај на немање брачна врска, родителот на овие , под услов следново се исполнети условите:

• Дека тие патуваат на шпанска територија со даночниот обврзник од член 93.1 од LIRPF или во подоцнежно време, под услов да не завршил првиот даночен период во кој се применува посебниот режим.
• Дека тие се стекнуваат со фискална резиденција во Шпанија.
• Дека ги исполнуваат условите наведени во буквите а) и в) од член 93.1 од LIRPF (тие не биле жители во Шпанија во текот на петте даночни периоди пред оној во кој се преселуваат на шпанска територија и дека не добиваат приход што ќе се квалификува како добиен преку постојана деловна единица лоцирана на шпанска територија, освен во случајот предвиден во буквата б). 3-ти и 4-ти од член 93.1 од ЗИОПР).
• Дека збирот на оданочливите основи, од буквата г) од член 93.2 од LIRPF , на даночните обврзници во секој од даночните периоди во кои се применува овој посебен режим е помала од даночната основа на даночниот обврзник од делот 1 на член 93 од LIRPF .

Какви даночни предности има новиот Закон за Бекам?

Најважната предност на примената на овој режим е тоа што даночните обврзници нема да подлежат на персонален данок на доход, туку на данок на доход од нерезиденти.

Ова е споредбата:

Особено, следниве правила ќе се применуваат во овој режим:

• сите приходи од стопански активности класифицирани како ан претприемничка активност или приходи од работа добиени од даночниот обврзник за време на примената на посебниот режим се подразбира дека се добиени на шпанска територија.
• За овие цели приходот остварен од ан активност спроведена пред датумот на преместување на шпанска територија или по датумот на комуникацијата предвидена во делот 3 од член 119 од RIRPF, без да се нарушува неговото оданочување кога гореспоменатиот приход се подразбира дека е добиен на шпанска територија во согласност со одредбите на LIRNR.
• За целите на ликвидација на данокот, приходот што го добива даночниот обврзник на шпанска територија во текот на календарската година ќе се оданочуваат кумулативно , без евентуална компензација меѓу нив.
• Даночната основа ќе биде составена од сите приходи наведени во претходната точка, правејќи разлика помеѓу приходот од член 25.1.ф ) од LIRNR , и остатокот од приходот.

Со други зборови, следните пријави ќе бидат исклучени од даночната основа на овој данок:

1st Дивиденда и други приноси кои произлегуваат од учеството во сопствените средства на субјектот.

2nd Камати и други приходи добиени од отстапување на сопствен капитал на трети лица (заеми и кредити)

3rd Патримонални добивки кои се откриваат по повод преноси (продажба) на патримонални елементи (и движен и недвижен имот).

Во овие случаи, наведениот приход ќе се оданочува како „Заштеда“ и „Капитална добивка“, како што следува:

ПОДАТОЦИ И ПРИХОДИ НА СМЕТКА

Задржувањата и плаќањата на сметка за плаќања на сметка на данокот ќе се вршат во услови утврдени со закон, во согласност со прописите за данок на доход на нерезиденти.

Сепак, процентот на задржување или плаќање на сметка на приход од работа ќе биде 24%.

Кога надоместокот исплатен од истиот исплатувач на работниот приход во текот на календарската година надминува 600,000 евра , процентот на задржување што се применува на вишокот ќе биде 47% .

Одредување на диференцијалниот надоместок

Диференцијалната стапка ќе биде резултат на намалување на целосната стапка на данокот во:

• Одбитоците на квотата од член 26 од LIRNR (одбитоци за донации и задржувања и плаќања на сметка извршени на приходите на даночниот обврзник). Покрај плаќањата на сметка од член 114.3 од RIRPF , ќе се одбијат и ратите платени на сметка на данок на доход на нерезиденти.
• на одбивање за двојно меѓународно оданочување од член 80 од Законот за даноци што се применува на приходите од работа остварени во странство, со ограничување од 30% од делот од целосниот данок што одговара на сите приходи од работата остварена во тој даночен период.

Што треба да направам за да се квалификувам за овој режим?

• Искористувањето на опцијата за плаќање данок на доход нерезидент мора да се врши со користење форма 149 , кој ќе биде претставен во максимален рок од шест месеци од датумот на започнување на активноста што се појавува во регистрацијата во социјалното осигурување во Шпанија или во документацијата што му дозволува, онаму каде што е соодветно, на работникот да го одржува законодавството за социјално осигурување на потекло.
• Оваа опција не може да ја користат даночните обврзници кои ја искористиле посебната постапка за утврдување задржувања или плаќања за сметка на приход од работа предвидена во член 89.Б) од RIRPF .

Времетраење на специјалниот режим

Посебниот режим ќе се применува за време на даночниот период во кој даночниот обврзник го стекнува својот вообичаен престој во Шпанија и во текот на петте наредни даночни периоди, без да се нарушува откажувањето или исклучувањето на режимот.

За овие цели, даночниот период во кој се стекнува престој ќе се смета за првата календарска година во која, откако ќе се случи преместувањето, престојот на шпанска територија надминува 183 дена.

Оставка и исклучување од специјалниот режим

Даночните обврзници кои се одлучија за специјалниот режим може да се откаже од неговата примена во текот на месеците ноември и декември пред почетокот на календарската година во која откажувањето треба да стапи на сила.

на постапка за откажување овој режим е како што следува:

• Презентирање на доставувачот на податоците предвидени во член 88 од RIRPF, а тој ќе ви врати запечатен примерок (Комуникација на податоците од примачот на остварениот приход до вашиот исплатувач)
• Претставување до Даночната агенција на комуникацискиот модел предвиден во член 119 од RIRPF, приложување запечатена копија од гореспоменатата комуникација ( Модел 149 ).

Исклучувањето од специјалниот режим настанува поради не -почитување на кој било од горенаведените услови кои ја одредуваат неговата примена и ќе стапат на сила во даночниот период во кој настанало неусогласеноста.

Исклучените даночни обврзници мора да ја пријават оваа околност до Даночната управа во рок од еден месец од прекршувањето на условите што ја определија нејзината примена.

Задржувањата и плаќањата на сметка ќе се вршат во согласност со прописите за персонален данок на доход, од моментот кога даночниот обврзник ќе го извести својот службеник за задржување дека ги прекршил условите за примена на овој посебен режим, приложувајќи копија од горенаведената комуникација.

Воедно до својот чувар ќе ја достави и соопштувањето на податоците предвидено во член 88 од RIRPF . Пресметката на новата стапка на задржување ќе се изврши согласно одредбите од член 87 од RIRPF , земајќи го предвид вкупниот износ на годишниот надоместок.

Даночните обврзници кои се откажуваат или се исклучени од овој режим нема да можат повторно да се одлучат за негова примена.

Сакам да бидам Дигитален Номад во Шпанија, што треба да направам сега?

ПРВ ЧЕКОР.- ФОРМАЛИЗАЦИЈА НА ВАШИОТ ПРЕСТОЈ ВО ШПАНИЈА

Треба да го формализирате вашиот ВЛЕЗ или вашиот ПРЕСТОЈ во Шпанија.

1.- За ВЛЕЗ – ВИЗА: Треба да добиете ВИЗА за дигитален номад во конзулатот на вашата земја на потекло. Значи, во случај да сте во ОК, САД, Канада, итн, треба да аплицирате за ВИЗА таму.

Оваа ВИЗА ќе има ЕДНА ГОДИНА важност, додека вие може да о

2.- За ДОЗВОЛА ЗА ПРЕСТОЈ-ПРЕСТАВНИК: Во случај веќе формално да престојувате во Шпанија, можете директно да аплицирате за ДОЗВОЛА ЗА ПРЕСТОЈ.

Дигиталната дозвола може да се добие во UGE – Unidad de Grandes Empresas од Шпанија.

Услови за добивање на ВИЗА / ДОЗВОЛА:

• Треба да докажете дека вашата работата може да се изврши од далечина.
• Дека сте договорени со странска компанија. Треба да покажете дека имате професионален однос со компанијата најмалку три месеци пред апликацијата и дека компанијата ви дозволува далечинско работење.
• Во случај на хонорарен, треба да докажете дека работите со најмалку една компанија надвор од Шпанија и да ги снабдувате трговски договори на соработка со овие компании, каде што исто така се споменува дека можете да ја извршите работата кај нив
• Кривична евиденција од земјата (земјите) во кои живеете во последните пет години.
• Полиса за приватно здравствено осигурување најмалку една година, од компанија законски овластена да работи во Шпанија.
• Економска поддршка: Треба да докажете дека вие и останатите членови на семејството, дека имате доволно средства за да живеете во Шпанија.
  • Носител на виза: Треба да имате 200% од шпанската минимална плата, па 1,100 € x 200% = € 2,200.
  • Брачен другар или партнер – 75% од минималната плата, значи 1,100€ x 75% = €825.
  • Понатамошни зависни (т.е. деца) – по 25% од минималната плата, значи 1,100 € x 25% = € 275 секој.

Може да обезбедите доказ за економските аспекти со a копија од вашиот договор во која е наведена вашата плата, ливчиња за плата или потврда од вашата компанија во која е наведена вашата плата.

Може ли да преминам од постоечка непрофитабилна виза во дигитална номадска виза?

Да, може да аплицирате за дигитална номадска виза додека сте легално во Шпанија и покриени со непрофитабилната виза.

ВТОР ЧЕКОР.- ПРИЈАВУВАЊЕ ВО ДАНОЧНА СЛУЖБА

Откако ќе го решите вашиот престој во Шпанија, тогаш треба да се регистрирате во шпанската даночна канцеларија, на следниов начин:

1.- Регистрација во CENSO, со Модел 030

2.- Откако ќе се одобри Censo, тогаш, треба да ја поднесете формалната апликација за Дигитален номадски режим со Модел 149.

3.- Подоцна, треба да ги презентирате вашите даночна декларација за вашите годишни приходи со Модел 151.

Други даночни обврски:

• Модел 720.- Овој модел треба да ги пријави меѓународните средства за жителите на Шпанија кои подлежат на данок на доход на жители. Затоа што ќе одговарате за данокот на доход на НЕРЕЗИДЕНТ, тогаш не треба да го поднесувате овој модел.
• Шпански данок на богатство.- Ќе бидете одговорни за овој данок, но само ограничени на средствата што ги имате исклучиво на шпанска територија.

ПРАКТИЧЕН СЛУЧАЈ.- ТОЛКУВАЊЕ НА ВИСТИНСКИ СЛУЧАЈ НА БРИТАНСКИ НОМАД ВО ШПАНИЈА

V1162-22, од 26 мај, го разгледува случајот на физичко лице кое се преселило во Шпанија да работи како вработен во британска компанија.

Британскиот работник својата главна работа ја извршува од Шпанија, иако спорадично патува во Обединетото Кралство каде врши и одредени привремени работи.

Британската компанија ги прави задржувањата од платата што ја добива вработениот. Овие задржувања се оние што се бараат со закон за данок на доход во ОК, плус одредени задржувања за социјално осигурување во ОК.

Во овој случај, шпанскиот DGT го анализира следново:

• Во која земја треба да се оданочува остварениот приход?
• Ако земјата каде што приходот мора да се оданочува е Шпанија, како може да се елиминира двојното оданочување?
• Можната примена на ослободувањето содржано во член 7.п од Законот 35/2006 (пензии, надоместоци и помош добиени од социјалното осигурување), за работа извршена во странство
• Одбивност во Шпанија на трошоци за социјално осигурување платени во Обединетото Кралство.

1.- Во однос на приходот добиен за работата што всушност била извршена во Обединетото Кралство — кога барателот патува во таа земја од работни причини —.

Во овој случај, DGT го потврдува следново:

" Според прописите што го регулираат персоналниот данок на доход (бидејќи барателот е вообичаен жител на шпанска територија), и одредбите од шпанско-британскиот договор за избегнување на двојното оданочување (особено во неговиот член 16.1) - тоа Обединетото Кралство може да го оданочува приходот добиен од таа работа , бидејќи став 2 од член 16 од Шпанско-британскиот договор не е применлив ".

На овој начин , тоа ќе биде Шпанија, како земја на живеење на барателот, која го елиминира двојното оданочување што би можело да се случи - како што е јасно од член 22.1 од Хиспано-британскиот договор - и мора да го примени за таа цел она што е утврдено во член 80 од Законот 35/2006.

2.- Приходи добиени за работа извршена од далечина од Шпанија за британската компанија (далечинско работење ),

DGT - во согласност со одредбите од став 1 од Коментарите на член 15 од Конвенцијата модел на ОЕЦД - смета дека приходот добиен од далечинско работење, бидејќи произлегува од работа извршена од приватен дом во Шпанија, ќе да се оданочуваат само во Шпанија , со оглед на тоа што вработувањата се остваруваат кај нас — небитно што плодовите од работата ги добива британска компанија.

3.- Во однос на можноста за примена на изземањето предвидено во член 7.п од Законот 35/2006 година. Имајќи предвид дека во овој случај работата се врши во странство.

– Во однос на приходот од работа добиен кога апликантот спорадично патува во Обединетото Кралство, условот дека приходот се должи на работа навистина обезбедена во странство може да се сфати дека е исполнет, услов што нема да биде исполнет во однос на работата извршена во шпанска територија.

— Од друга страна, примената на гореспоменатото ослободување бара работата да се обезбеди за компанија или субјект нерезидент или постојана деловна единица лоцирана во странство. Така, до степен до кој компанијата-корисник или крајниот примател на работата обезбедена од консултантот во странство, е компанија или ентитет што не е резидентен во Шпанија, споменатото барање може да се сфати како исполнето.

- На крајот, членот 7.п од горенаведениот закон бара, како предуслов за примена на ослободувањето, да се применува данок од идентична или аналогна природа на оној од овој данок на територијата на која се вршат работите и не во случај на земја или територија што со регулатива е класифицирана како даночен рај, без потреба од ефективно оданочување, ова барање се смета за исполнето особено кога земјата или територијата на која се врши работата има потпишано договор со Шпанија да се избегне меѓународно двојно оданочување кое содржи клаузула за размена на информации, како во овој случај.

4.- Во однос на можноста трошоците за социјално осигурување платени во Обединетото Кралство да се сметаат за одбитни.

За овие цели, а по почитување на одредбите од член 19 од Законот 35/2006, ДГТ се повикува на својата доктрина според која, референците што овој закон ги прави за социјалното осигурување мора да се сфатат како на странски еквивалентни јавни системи.

Затоа, ако во согласност со важечките прописи за ова прашање, законодавството за социјално осигурување кое се применува на барателот е британско, поради што таа требало да придонесе за социјалното осигурување на наведената држава поради развојот на нејзината работа како вработена, и бидејќи таквите придонеси се директно поврзани со целосниот приход од работа пријавен во персоналниот данок на доход, тие ќе се сметаат за одбиен трошок за утврдување на нето приходот од работа.

« НАЗАД НА ГЛАВНО МЕНИ НА ДЕЛ ЗА ИМИГРАЦИЈА »