За правилна идентификација на шпанските даноци добиени од купување на парцела или земјиште наменето за градба, мора да се земат предвид неколку фактори:
- Даночен статус на продавачот
- Даночен статус на купувачот
- Природа или урбана класификација на земјиштето или парцелата
- Природа или урбана класификација на градбата
ПРИРОДАТА НА ПРОДАВАЧОТ
Во овие случаи, мора да правиме разлика помеѓу:
Приватен продавач или физичко лице:
Во овие случаи во кои сопственик на земјиштето е поединец или физичко лице, на трансакцијата не подлежи на шпанскиот ДДВ, туку на Данок за трансфер (ITP).
Меѓутоа, имајќи го предвид горенаведеното, мора да се стави пред тоа дека продавачот, во секое време, не треба да се однесува како „претприемач“. Ова е важно кога зборуваме за РАЗВОЈНО земјиште („Урбанизирано“) или ВО ПРОЦЕС НА УРБАНИЗАЦИЈА, бидејќи шпанскиот Закон за ДДВ експлицитно укажува дека оние лица кои промовираат урбанизација на земјиште или парцели кои можат да се градат, ќе се сметаат како „претприемачи“, и затоа, доколку ги продадат споменатите парцели пред крајот на процесот на урбанизација, рече продажба би биле предмет, а не ослободени од ДДВ.
Претприемач, компанија или професионален продавач:
Кога продавачот на земјиштето е претприемач или професионалец, мора да разликуваме според природата на земјиштето предмет на продажба.
Урбанизирање, градење или со објекти во изградба:
Кога станува збор за некој од следниве типови земја:
- Градежно земјиште (парцела или која било друга со административна дозвола за градење).
- Земјиште во процес на урбанизација
- Земјиште развиено или во процес на урбанизација (освен оние наменети за паркови и јавни градини или патишта за јавна употреба).
- Земјиште (вклучително и неизградливо) со згради во изградба (освен градби од аграрна природа, парализирани, урнати или руинирани).
Во овие случаи, испораката на земјиштето подлежи на ДДВ, па претприемачот мора да издаде фактура со ДДВ (на 21%), без оглед на состојбата на купувачот.
Рустикално или неизградливо земјиште
Во случај на рурално земјиште (вклучувајќи земјоделски згради) или други објекти што не се градат (вклучувајќи ги и оние наменети за јавни паркови и градини или патишта за јавна употреба), неговата продажба е предмет на и изземени од ДДВ, иако ако купувачот е претприемач кој може да го одбие целиот или дел од влезниот ДДВ, тој може да се откаже од ослободувањето и да плати ДДВ (на 21%) наместо ИТП.
„Изградливо“ значи земја на која има „можност за градење“. Ваквата можност за градење се докажува со тоа што на неа има градежна дозвола. Тогаш, во овие случаи, доколку продавачот е претприемач, би се соочиле со случај на продажба што подлежи на ДДВ од 21%.
Доколку се отфрли ослободувањето, претприемачот-купувач мора да го пријави ДДВ-то што доспева за инвестицијата на даночниот обврзник, во рубриките 12 и 13 од образецот 303 (ако е вклучен во Поедноставен режим, во рубриката 53).
Од своја страна, претприемачот што продава мора да ја пријави даночната основа во рубриката 61 од образецот 303.
Ако нема откажување од ослободување од ДДВ, купувачот мора да го плати износот што одговара на ИТП со поднесување на образец 600 во рок од еден месец од потпишувањето на договорот за купопродажба или нотарски акт, без да се во спротивност со попустите што може да се применат.
Во секој случај, продавачот ќе го извести за продажбата во образецот 390 (рубрика 105 и, дополнително, рубрика 107 ако е инвестициско добро или рубрика 106 кога се работи за невообичаена операција).
Доколку сте ослободени од поднесување формулар 390, ќе ја внесете даночната основа на продажбата во четвртиот квартал / месец декември од образецот 303 во рубриката 83 и дополнително, во рубриката 99 ако е инвестициско добро или во рубриката 79 кога се работи за необична операција.
Од друга страна, на фактура издадена од претприемачот продавач не носи ДДВ.
Во зависност од случајот, фактурата мора да го содржи следново напоменаn:
- Доколку купувачот на земјиштето не се откаже од ослободувањето, тој мора да вклучи упатување на член 20.One.20 од Законот 37/1992 и/или да укаже дека операцијата е изземена (чл. 6.1.ѕ) од Кралската уредба 1619/2012, од 30 ноември).
- Доколку сопственикот на земјиштето се откаже од ослободувањето, тој мора да ги наведе зборовите „обратна наплата на даночниот обврзник“ (чл. 6.1.м) од Кралската уредба 1619/2012).
