Што е подобро во данок кога купувате куќа во Шпанија, купувате со компанија или како поединец?

ДАНОК НА ПРИХОД – КОРПОРАТИВЕН ДАНОК

а) КУПУВАЊЕ ВО ШПАНИЈА КАКО ПОЕДИНЕЦ

Даноците и трошоците ќе бидат различни во однос на вашето сметање како шпански даночен жител или нерезидент.

а) Жителите на Шпанија

а.1) Даноци на стекнување на имот

а.2) Даноци на приходи – Данок на доход

а.3) Даноци на продажба – Капитална добивка

а.1) ДАНОЦИ НА СТЕКНУВАЊЕ НА ИМОТ:

Нема разлика со нерезиденти, освен НАМАЛУВАЊЕ ОД 90% просечна МАРЧКА при стекнување на НОВА ИЗГРАДЕНА куќа која ќе се користи како „постојано живеалиште“ од купувачот.

– СТЕКНУВАЊЕ НА НОВИ ЗГРАДИ, ПЛАЦИ И ИМОТИ СОПСТВЕНИ НА ФИРМА:

– ДДВ на имотите за стекнување не може да се одбие.

– Остатокот од трошоците за стекнување, како што се нотарски такси, такси за регистрација на земјиште, правници, кои произлегуваат од стекнувањето + структурни реформи (само структурни) може да се одбијат според капиталните добивки во случај на продажба.

– СТЕКНУВАЊЕ НА ПРОДАЖБА: Данокот за пренос и останатите трошоци за стекнување како што се нотарски такси, такси за регистрација на земјиште, адвокати, структурни реформи (само структурни) може да се одбијат според капиталните добивки во случај на продажба.

а.2) ДАНОЦИ НА ПРИХОДИ – ДАНОК НА ПРИХОД:

1.- Општо

Поединците кои поседуваат домови во Шпанија секогаш се обврзани да поднесуваат годишни даночни пријави (IRPF) секоја година и да ги вклучат своите имоти во наведените пријави, а тоа и во случај даночниот обврзник да е даночен резидент во Шпанија или не.

Во случај на даночни резиденти, имотите мора да бидат вклучени во годишната даночна пријава, дури и ако од неа не се остварени никаков приход или приход (на пример, кирија, итн.).

Во случај имотот да е вообичаено живеалиште (тоа што се користи трајно најмалку 3 години), иако мора да биде вклучено во даночната пријава, тој не се оданочува. Тоа е ослободено од данок.

Во случај имотот да не е вообичаено живеалиште, односно втор дом (куќа за одмор, гаража итн.), овие имоти мора да бидат вклучени во даночната пријава и, во случај кога:

1.- Имоти коишто оствариле приходи (кирија и сл). Во овој случај, приходот или приходот остварен од имотот се додава на остатокот од приходот остварен во фискалната година на сопственикот и се плаќа според даночната скала:

ДАНОЧНА СТАПКА ЗА РЕДОВНИ ПРИХОДИ
изнајмување	Даночна стапка
До 12.450 €	19%
12.450 - 20.200 €	24%
20.200 - 35.200 €	30%
35.200 - 60.000 €	37%
60.000 - 300.000 €	45%
+ 300.000 €	47%

 

 

Во случај „постојаниот дом“ да е изнајмен (целосно или по соби), законот за персонален данок на доход утврдува дека, на нето добивката добиена од активноста за изнајмување (односно, износот што произлегува од одземање на приходот добиен помалку одбитни трошоци), можно е да се добие а намалување до 60%.

На пример, ако за една година имаме добиено 10,000 евра приход од вашиот постојан дом, а сте имале 4,000 евра трошоци (поправки, реформи, даноци и сл.), ќе имате нето добивка од 6,000 евра. Она што го вели законот е дека оваа сума ќе има намалување за 60%. Според тоа, само 6,000 – 60% = 2,400 ЕУР ќе биде конечната даночна основа.

2.- Имоти без приходи – Импутирање на приход: За оние имоти кои генерирале некаков приход, тие сè уште треба да се пријават за данок и тие плаќаат „минимален“ данок познат како „Импутирање на приход“.

Тоа е даночен концепт воспоставен од шпанскиот систем кој во основа смета дека „сите имоти создаваат приход дури и ако се празни или неискористени“. Затоа шпанскиот систем секогаш ќе смета дека имало корист, иако куќата е празна, и дека ќе плаќа „минимален“ данок.

Овој „минимален“ данок што се применува за плаќање на имоти кои не се вообичаени живеалишта се пресметува на 1.1% од катастарската вредност на имотот (овој процент се зголемува на 2% доколку вредноста не била прегледана во последната деценија).

Овој „минимум“ ќе се применува за периодот од фискалната година во кој имотот не остварил приход. Односно, оваа исплата е пропорционална на бројот на денови кога имотот не е изнајмен.

На пример: Во случај на имоти изнајмени под режимот на ТУРИСТИЧКИ ИЗНАЈМУВАЊЕ. Овие имоти се оданочуваат:

– За времето кога се изнајмени, по општата даночна основица за деновите во кои се всушност изнајмени, како што наведовме погоре во овој член.

– За време додека не се издаваат, овие имоти се оданочуваат за „минимумот по приказ“ на приход што останува празен.

2.- Трошоци и намалувања во случај на изнајмување:

Шпанските системи претставуваат бројни даночни поволности за приходите добиени од кирии.

Како што е објаснето погоре, намалување од 60% се применува на тој износ доколку закупецот ја има таа куќа како негова главна резиденција (не би важела ако имотот се изнајмува за комерцијална употреба, како што е канцеларија). Соодветната група за данок на доход веќе ќе се применува на резултатот (кој зависи од годишната плата што ја добива даночниот обврзник и која се зголемува според приходот).

Ова се намалувањата прифатени со даночниот закон:

• Хипотекарни интереси
• Поправки и трошоци за одржување на имотот
• IBI-Council Tax, такси и други локални даноци
• Надоместоци за заедницата и други заеднички трошоци
• Амортизација на куќата и недвижен имот (3 % според данокот на доход)
  • Одбивање на 60% од киријата во случај на постојан престој: Сепак, важно е да се знае дека туристичките имоти за изнајмување, за разлика од општите изнајмувања (оние од сезона или долг престој), иако трошоците за одржување може да се одбијат, тие не можат да имаат корист од 60 % намалување.

Исто така, многу е важно да се знае дека трошоците за надоместоците на ДАНОЧНИОТ СОВЕТНИК и трошоците за справување со киријата не може да се одбијат во случај даночниот обврзник да е физичко лице.

* Во однос на приходите од закупнина на СКЛАДНИ СОБИ и ПАРКИНГ МЕСТА:

– Оние кои се издаваат заедно со куќата и се наоѓаат во иста зграда или урбанизација не се оданочуваат посебно од имотот на кој припаѓаат најмногу до 2 паркинг места.

– Но, кај паркинг местата или магацините кои се издаваат поединечно или одвоено од станот, мора да се пријават независно од останатите, а го немаат намалувањето од 60%.

в.3) Даноци на продажба: КАПИТАЛНИ ДОБИВИ

1.- Пресметка на даночната основа

За да ја пресметате ОСНОВАТА НА ДАНОКОТ за КАПИТАЛНИ ДОБИВКИ треба да ја земете во предвид следната формула:

ЦЕНА НА ПРОДАЖБА- ЦЕНА НА СТЕКНУВАЊЕ

1. ЦЕНА НА СТЕКНУВАЊЕ е составен од:

• Цена на стекнувањето
• Трошоците за инвестиции и подобрувања направени во стекнатите средства. Во овој момент мора да истакнеме дека трошоците за конзервација и поправка во никој случај нема да бидат вклучени. Дозволени се само реформи кои подразбираат структурни реформи на имотот или градежни доградби. Значи ситни дела нема да бидат прифатени.
• Трошоци и даноци поврзани со стекнувањето, како што се:
  • Провизии од недвижен имот или други агенти вклучени во операцијата за купување.
  • Нотарски, адвокати и трошоци за регистрација поврзани со актот за стекнување, па дури и со доделувањето на хипотекарниот заем добиен за споменатото стекнување.
  • Плаќање на даноци како што се данок на пренос и маркичка
• Други трошоци поврзани со конституирањето на хипотеката на заемот доделен за негово стекнување. Во никој случај нема да се пресметуваат каматите платени за заемот.
• Секој друг трошок што е направен при стекнување на домот и кој е својствен за него.
• За возврат, трошоците за откажување на хипотеката ќе ја намалат продажната вредност.
  1. ЦЕНА НА ПРОДАЖБАТА е составен од
• Продажната цена
• Остатокот од трошоците и даноците поврзани со продажбата како провизии за недвижности, нотарски и матични трошоци, трошоци за отпишување на хипотека, кога ги платил продавачот.

Добивките добиени од продажбата на имотот ќе се приклучат на остатокот од приходите што ги добива даночниот обврзник (плати и сл.) и оданочени со скалата на даночната стапка како што е наведено погоре овој дел.

2.- Разлики со неданочните резиденти

Во случај да се сметате за „шпански даночен жител“ (што значи дека го плаќате данокот на доход во Шпанија како шпански жител), тогаш, откако ќе се пресметаат капиталните добивки, ќе ги имате следните бенефиции од данокот:

• БЕЗ КАПИТАЛНА ДОБИВКА ЗА ПОСТОЈАН ЖИВОТ: Во случај имотот што го продавате да е ваша постојана резиденција (го користите повеќе од 3 години како ваш „постојан дом“), тогаш ќе ги имате следните придобивки:
• Ако сте помлади од 65 години: не плаќате CG за износите од добиената продажба „реинвестирани“ во стекнување на нов имот што ќе се користи како ваша постојана резиденција. Имате 2 години да го практикувате ова „реинвестирање“ (поминати 2 години без да се инвестираат тие износи, ќе бидете целосно оданочени).
• Ако сте постари од 65 години: Не плаќате CG за износите добиени на продажбата. И ова дури и ако не „реинвестирате“ во нов имот.
• НЕМА 3 % ЗАДРЖУВАЊЕ: По завршувањето на продажбата, го добивате целиот износ на цената од купувачот без применливо задржување.

 

     б) ШПАНСКИ НЕРЕЗИДЕНТИ

б.1) Даноци на стекнување на имот

б.2) Даноци на доход – Данок на доход

б.3) Даноци на продажба – Капитални добивки

б.1) ДАНОЦИ НА СТЕКНУВАЊЕ НА ИМОТ:

Нема разлика во однос на жителите, освен НАМАЛУВАЊЕ ОД 90 % просечен МАРЧИК при стекнување на НОВА ИЗГРАДЕНА куќа која ќе се користи како „постојано живеалиште“ што не е дозволено во случај купувачот да нема намера постојано да живее во имотот.

– СТЕКНУВАЊЕ НА НОВИ ЗГРАДИ, ПЛАЦИ И ИМОТИ СОПСТВЕНИ НА ФИРМА:

– ДДВ на имотите за стекнување не може да се одбие.

– Остатокот од трошоците за стекнување, како што се нотарски такси, такси за регистрација на земјиште, правници, структурни реформи (само структурни) може да се одбијат според капиталните добивки во случај на продажба.

СТЕКНУВАЊЕ НА ПРОДАЖБА:

– Данокот за пренос и останатите трошоци за стекнување како што се нотарски такси, такси за регистрација на земјиште, адвокати, структурни реформи (само структурни) може да се одбијат според капиталните добивки во случај на продажба.

б.2) ДАНОК НА ПРИХОДИ – ДАНОК НА ПРИХОД ЗА НЕРЕЗИДЕНТИ (IRPFNR)

1.- Општо

Поединците кои поседуваат имот во Шпанија секогаш се обврзани да поднесуваат годишни даночни пријави (IRPFNR) секоја година и да ги вклучат своите имоти во наведените пријави, а тоа и во случај даночниот обврзник да е даночен резидент во Шпанија или не.

Во случај на НЕ даночни резиденти, имотите мора да бидат вклучени во годишната даночна пријава, дури и ако од неа не се остварени никаков приход или приход (на пример, кирија, итн.).

Бидејќи имотот НЕ е постојан престој, тогаш, тој се оданочува бидејќи не е ослободен од данок (како спротивно на случајот со шпанските даночни жители).

1.- Во случај имотите да имаат остварено приходи (кирии и сл.). тие мора да се додадат на остатокот од приходите добиени во Шпанија од даночниот обврзник во текот на целата фискална година.

Во случај на приходи од кирија, многу е важно да се знае дека, како разлика со случајот „Резиденти“, НЕМА НАМАЛУВАЊЕ на 60% од нето добивката како основа на данокот.

2. - Како што е наведено во случајот со шпанските даночни жители, во случај кога на имотите не генерирале никаков приход, тие сè уште треба да се пријават за данок, а тие плаќаат „минимален“ данок познат како „Импутирање на приход“.

Овој „минимален“ данок што се применува за плаќање на имоти кои не се вообичаени живеалишта се пресметува на 1.1% од катастарската вредност на имотот (овој процент се зголемува на 2% доколку вредноста не била прегледана во последната деценија).

2.- Трошоци и намалувања во случај на изнајмување:

Сите трошоци што им се дозволени на шпанските даночни резиденти во случај на кирија се исто така дозволени во случај на нерезиденти да ја намалат основата на данокот, освен намалувањето од 60% во случај на изнајмување на постојан дом.

Останатите намалувања се одобрени, но постои важна разлика помеѓу државјаните на ЕУ и државјаните на НЕ ЕУ во врска со овој додаток за намалување.  

– државјани на ЕУ: Кога даночниот обврзник е резидент во некоја од земјите на ЕУ, можат да намалат од основата на данокот СИТЕ трошоци произлезени од дејноста што ги остварила приходите/рентата.

На пример, во случај на изнајмување, може да се одбијат трошоците за одржување, локални даноци, чистење, поправки итн. според оние што се овластени за жителите на Шпанија.

– Државјаните НЕ ЕУ не можат да одбијат од даночната основа горенаведените трошоци генерирани за производство на закупнината. Значи, на даночната основа ќе биде точниот износ на киријата што се добива годишно во Шпанија без намалувања.

3.- Даночна стапка:  

Закупнината вреднувана според горенаведеното (2.- Импутирана кирија во случај на празна куќа), ќе се додаде на остатокот од приходите/закупнините добиени од имотот во текот на годината (1.-Криријата ефективно добиена), а потоа ќе се намали со евентуалниот намалувањата се одобрени, а потоа се доставуваат до следната даночна стапка:

НАЦИОНАЛНИЦИ од ЕУ, Исланд и Норвешка	НАЦИОНАЛНИЦИ НЕ ЕУ
19%	24%

 

б.3) ДАНОЦИ НА ПРОДАЖБА – КАПИТАЛНИ ДОБИВКИ ЗА ШПАНСКИ НЕДАНОЧНИ Жителите

1.- Пресметка на даночната основа

За да ја пресметате ОСНОВАТА НА ДАНОКОТ за КАПИТАЛНИ ДОБИВКИ треба да ја земете во предвид следната формула:

ЦЕНА НА ПРОДАЖБА- ЦЕНА НА СТЕКНУВАЊЕ

           1.- ЦЕНА НА СТЕКНУВАЊЕ е составен од:

• Цена на стекнувањето
• Трошоците за инвестиции и подобрувања направени во стекнатите средства. Во овој момент мора да истакнеме дека трошоците за конзервација и поправка во никој случај нема да бидат вклучени. Дозволени се само реформи кои подразбираат структурни реформи на имотот или градежни доградби. Значи ситни дела нема да бидат прифатени.
• Трошоци и даноци поврзани со стекнувањето, како што се:
  • Провизии од недвижен имот или други агенти вклучени во операцијата за купување.
  • Нотарски, адвокати и трошоци за регистрација поврзани со актот за стекнување, па дури и со доделувањето на хипотекарниот заем добиен за споменатото стекнување.
  • Плаќање на даноци како што се данок на пренос и маркичка
• Други трошоци поврзани со конституирањето на хипотеката на заемот доделен за негово стекнување. Во никој случај нема да се пресметуваат каматите платени за заемот.
• Секој друг трошок што е направен при стекнување на домот и кој е својствен за него.
• За возврат, трошоците за откажување на хипотеката ќе ја намалат продажната вредност.

          2. - ЦЕНА НА ПРОДАЖБАТА е составен од

• Продажната цена
• Остатокот од трошоците и даноците поврзани со продажбата како провизии за недвижности, нотарски и матични трошоци, трошоци за отпишување на хипотека, кога ги платил продавачот.

2.- Даночна стапка:

Добивките добиени од продажбата на имотот ќе се приклучат на остатокот од приходите што ги добива даночниот обврзник (плати и сл.) и оданочени со 19% од добиената добивка  како што е наведено погоре овој дел.

3.- Разлики со даночните резиденти

Бидејќи сте НЕ даночен жител во Шпанија, начинот на кој ги плаќате капиталните добивки е следниот:

• НЕМА ИЗВРШУВАЊЕ НА КУЌАТА КАКО ПОСТОЈАН ДОМ. Бидејќи не сте жител, се смета дека не живеете постојано на имотот.

 ПО ЗАВРШУВАЊЕ НА ПРОДАЖБАТА: 3 % ЗАДРЖУВАЊЕ: По завршувањето на продажбата, шпанската администрација го принудува купувачот да направи ЗАДРЖУВАЊЕ на 3% од вредноста на цената на продажбата. Значи, не ја добивате целосната договорена цена. Купувачот ги задржува 3% од вкупната цена и има обврска да ги депонира во Даночната служба. Ова е направено „ист ден на завршување на продажбата“.

ЗАБЕЛЕШКА: Следејќи го горенаведениот пример, во случај цената на продажбата да биде 260.000 евра, задржувањето што треба да го направи купувачот би било 260.000 * 3 % = 7.800 евра.

• ПРЕД 6 МЕСЕЦИ ПО ЗАВРШУВАЊЕ НА ПРОДАЖБАТА: ПРИЈАВУВАЊЕ НА КАПИТАЛНА ДОБИВКА (19%): По завршувањето на продажбата, имате 6 месеци да ја поднесете „Декларацијата за капитални добивки“ до шпанската даночна служба. Во оваа изјава, вие (или вашиот адвокат) мора да го пресметате данокот по горенаведениот пример. Во овој случај, износот што треба да го платите е 3.040 ЕУР.

ЗАБЕЛЕШКА: Како што е објаснето овде, CG добиен од оваа трансакција е од 3.040 ЕУР. Со оглед на тоа што сте биле задржани со повисока сума (7.800 евра), тогаш имате „кредит“ кај шпанската администрација за разликата.

Значи, ако шпанската администрација ви држи 7.800 евра за CG данок, бидејќи конечниот резултат од данокот е само 3.040 евра, тогаш, шпанската администрација мора да ви ја „врати“ разликата: 7.800-3.040 = 4.760 евра.

Како да побарате ова враќање? Вашиот адвокат/даночен советник треба да го вклучи овој факт на истата Декларација за капитални добивки, за да го претстави во даночната служба по завршувањето на продажбата.

4.- Пресметката

Данокот ќе се акумулира:

– Во случај на враќање, кога тие доспеваат или на датумот на наплата, ако тоа е порано.

– Во случај на капитална добивка, кога се врши промена на имотот.

– Во случај на применети приходи што одговараат на урбани недвижности, на 31 декември секоја година.

– Во останатите случаи, кога доспева соодветниот приход.

– Во случај на смрт на даночниот обврзник, сите приходи кои чекаат на импутација се сметаат за исплатливи на датумот на смртта.

5.- Формални обврски

• Даночните обврзници кои добиваат приход на шпанска територија без посредство на постојана деловна единица ќе бидат обврзани да поднесат декларација со која ќе го утврдат и внесат соодветниот даночен долг за овој данок во период од еден месец од датумот на пресметување. Во случај на применети приходи што одговараат на урбани недвижности за сопствена употреба, повратот ќе се презентира од 1 јануари до 30 јуни по датумот на пресметување.
• Декларацијата и депонирањето на долгот можат да направат и солидарно одговорните страни. Од даночните обврзници за овој данок нема да се бара да ја поднесат декларацијата што одговара на приходот во однос на кој е направен задржан или приход на сметка, ниту во однос на оние кои се предмет на задржување или приход на сметка, но се ослободени.
• Даночните обврзници кои добиваат приходи од економски активности или експлоатации извршени во Шпанија ќе бидат обврзани да водат евиденција за приходите и расходите.
• Исто така, тие мора да ги чуваат, нумерирани по редослед на датуми, издадените фактури и примените фактури или придружни документи.
• Тие се должни да вршат задржувања и плаќања на сметка во однос на работниот приход што го остваруваат, како и другите приходи што се предмет на задржување што ги сочинуваат.

КУПУВАЊЕ ВО ШПАНИЈА КАКО ФИРМА – ПРИХОДИ ОД ШПАНСКИ НЕДВИЖНОСТИ ПО КОМПАНИИ

Повторно, како и случајот со физичките лица, постојат важни разлики во даночниот третман кога купувачот на шпанскиот имот или примачот на приходите е Шпанска или странска компанија.

а) ДЕЛУВАЊЕ ВО ШПАНИЈА ВО НЕДВИЖНОСТИ КОРИСТЕЊЕ НА СТРАНСКА КОМПАНИЈА – Приходи остварени без посредство на постојана деловна единица

а.1) Даноци на стекнување на имотот

а.2) Данок на приход – Не подлежи на корпоративен данок туку на ДАНОК НА ПРИХОД ЗА НЕРЕЗИДЕНТИ (IRPFNR)

а.3) Даноци на продажба – КАПИТАЛНИ ДОБИВКИ

 

а.1) Даноци на стекнување на имот:

Нема разлика со поединци.

– СТЕКНУВАЊЕ НА НОВИ ЗГРАДИ, ПЛАЦИ И ИМОТИ СОПСТВЕНИ НА ФИРМА:

– ДДВ за стекнување имот не може да се одбие.

– Остатокот од трошоците за стекнување, како што се нотарски такси, такси за регистрација на земјиште, правници, структурни реформи (само структурни) може да се одбијат според капиталните добивки во случај на продажба.

СТЕКНУВАЊЕ НА ПРОДАЖБА:

– Данокот за пренос и останатите трошоци за стекнување како што се нотарски такси, такси за регистрација на земјиште, адвокати, структурни реформи (само структурни) може да се одбијат според капиталните добивки во случај на продажба.

а.2) Данок на приход – Не подлежи на корпоративен данок туку на ДАНОК НА ПРИХОД ЗА НЕРЕЗИДЕНТИ (IRPFNR)

Даночните обврзници, компаниите и/или поединците кои работат без постојана деловна единица, без разлика дали се физички или правни лица, се оданочуваат во согласност со IRPF (шпански данок на доход – данок на капитална добивка) прописи и да го стори тоа за секоја трансакција, како што е утврдено во членовите 24 и следните од Консолидираниот текст на Законот за IRNR.

Значи, дури и да се биде компанија, странските компании кои дејствуваат во Шпанија без постојана деловна единица нема да подлежат на шпанскиот корпоративен данок, туку на истиот даночен закон како за физички лица нерезиденти: Данок на приход.

1.- Даночна основа

 а) Општо правило:Генерално, даночната основа ќе се состои од нејзиниот целосен износ, утврден во согласност со правилата за персонален данок на доход за физички лица.

б) Приходи добиени од шпански имоти / недвижности:

1.- Данок на доход:  Странските компании кои поседуваат имоти во Шпанија секогаш се обврзани да поднесуваат годишни даночни пријави (IRPF) секоја година и да ги вклучат своите имоти во наведените пријави, и тоа и во случај кога компанијата даночен обврзник е даночен резидент во Шпанија или не.

Во случај на компании кои не се даночни резиденти, имотите и закупнините мора да бидат вклучени во годишната даночна пријава, но спротивно на ПОИЗИЦИТЕ, во случај на немање приходи, „минималниот данок“ нема да се изведе.

Бидејќи имотот НЕ е постојан престој, тогаш, тој се оданочува бидејќи не е ослободен од данок (како спротивно на случајот со шпанските даночни жители).

2.- Пресметка на данок – Само кирии – Без приход од импутација  

1.- Во случај имотите да имаат остварено приходи (кирии, итн.). тие мора да се додадат на остатокот од приходите добиени во Шпанија од даночниот обврзник во текот на целата фискална година.

Во случај на приходи од кирија, многу е важно да се знае дека, како разлика со случајот „Резиденти“, НЕМА НАМАЛУВАЊЕ на 60% од нето добивката како основа на данокот.

2.- БЕЗ ИМПУТИРАН ПРИХОД во случај на странски компании: Како што е наведено погоре, во случајот со „физичките лица“, во случај имотите да не создаваат приходи во текот на годината, тие сè уште треба да се пријават за данок и тие плаќаат „минимален“ данок познат како „Импутација на приход. “.

Но, тоа не е случај кога сопственикот на имотот е „странска компанија“. Значи, како нерезидентна компанија, нема да има никаков „припишан данок“ за плаќање во случај имотот да не генерира приходи во текот на годината.

Шпанските системи претставуваат бројни даночни поволности за приходите добиени од кирии.

2.- Трошоци и намалувања во случај на изнајмување:

Како што е објаснето погоре, намалувањето од 60% НЕ се применува на таа сума за НЕШпански жители

Соодветната група за данок на доход веќе ќе се применува на резултатот (кој зависи од годишната плата што ја добива даночниот обврзник и која се зголемува според приходот).

Ова се намалувањата прифатени со даночниот закон:

• Хипотекарни интереси
• Поправки и трошоци за одржување на имотот
• IBI-Council Tax, такси и други локални даноци
• Надоместоци за заедницата и други заеднички трошоци
• Амортизација на куќата и недвижен имот (3 % според данокот на доход)

o Како разлика на физички лица, таксите и трошоците на ДАНОЧНИОТ СОВЕТНИК за справување со киријата може да се одбијат во случај даночниот обврзник да е компанија.

Исто така, како и случајот со физичките лица, постои важна разлика помеѓу компаниите државјани на ЕУ и компаниите кои не се државјани на ЕУ во врска со намалувањата на даночната основа на данокот на доход во Шпанија.

– Компании државјани на ЕУ: Кога даночниот обврзник е резидент во која било од земјите на ЕУ, можат да ги намалат од основицата на данокот СИТЕ трошоци произлезени од дејноста што ги остварила приходите/рентата.

На пример, во случај на кирија, може да се одбијат трошоците за одржување, локални даноци, чистење, поправки итн.

– Компании кои не се државјани на ЕУ не може да ги одбие од даночната основа горенаведените трошоци генерирана за производство на рента. Значи, даночната основа ќе биде точниот износ на киријата добиена годишно во Шпанија без намалувања.

3.- Даночна стапка:

Приходите/закупнините остварени од имотот во текот на годината се поднесуваат на следната даночна стапка:

НАЦИОНАЛНИЦИ од ЕУ, Исланд и Норвешка	НАЦИОНАЛНИЦИ НЕ ЕУ
19%	24%

• Посебни правила за приходите добиени од други извори различни од киријата:

Во случаите на давање услуги, техничка помош, монтажни или монтажни работи добиени од инженерски договори и, генерално, од активности или економски операции извршени во Шпанија без посредство на постојана деловна единица, даночната основа ќе биде еднаква на разликата помеѓу целосниот приход и следните трошоци:

– Плати и социјални давачки на персоналот директно вработен во развојот на дејноста под услов приходот од важечкиот данок или исплатите на сметка на исплатениот приход од работа да се оправдани или гарантирани.

– Обезбедување материјали за нивно дефинитивно вклучување во работите што се изведуваат на шпанска територија.

– Потрошени резерви на шпанска територија за развој на активности.

Даночната основа што одговара на капитални добивки ќе се определат со примена на секоја капитална промена што ќе се случи, на правилата предвидени за персонален данок на доход, со одредени исклучоци.

– Во случај на нерезидентни ентитети, кога капиталната добивка доаѓа од непрофитабилно стекнување (донација на пример), тој износ ќе се вреднува според „нормалната пазарна“ вредност на купената ставка.

– Кога заработката доаѓа индиректно од средства лоцирани на шпанска територија, или од права поврзани со нив, а ентитетите се сметаат за „само носители на средства“, и тие се резиденти во земји или територии со кои нема ефективна размена на данок информации, оние недвижности лоцирани на шпанска територија ќе подлежат на плаќање данок.

– Приходи од работа што ги добиваат лица кои не се резиденти на шпанска територија врз основа на договор на определено време за сезонски работници, во согласност со одредбите на трудовите прописи:  2%.

– Дивиденди и други приходи остварени од учество во капиталот на ентитетот и камати и други приходи добиени од пренос на сопствен капитал на трети лица: 19%

4.- Пресметката

Данокот ќе се акумулира:

– Во случај на враќање, кога тие доспеваат или на датумот на наплата, ако тоа е порано.

– Во случај на капитална добивка, кога се врши промена на имотот.

– Во случај на применети приходи што одговараат на урбани недвижности, на 31 декември секоја година.

– Во останатите случаи, кога доспева соодветниот приход.

– Во случај на смрт на даночниот обврзник, сите приходи кои чекаат на импутација се сметаат за исплатливи на датумот на смртта.

5.- Формални обврски

• Даночните обврзници кои добиваат приход на шпанска територија без посредство на постојана деловна единица ќе бидат обврзани да поднесат декларација со која ќе го утврдат и внесат соодветниот даночен долг за овој данок во период од еден месец од датумот на пресметување. Во случај на применети приходи што одговараат на урбани недвижности за сопствена употреба, повратот ќе се презентира од 1 јануари до 30 јуни по датумот на пресметување.
• Декларацијата и депонирањето на долгот можат да направат и солидарно одговорните страни. Од даночните обврзници за овој данок нема да се бара да ја поднесат декларацијата што одговара на приходот во однос на кој е направен задржан или приход на сметка, ниту во однос на оние кои се предмет на задржување или приход на сметка, но се ослободени.
• Даночните обврзници кои добиваат приходи од економски активности или експлоатации извршени во Шпанија ќе бидат обврзани да водат евиденција за приходите и расходите.
• Исто така, тие мора да ги чуваат, нумерирани по редослед на датуми, издадените фактури и примените фактури или придружни документи.
• Тие се должни да вршат задржувања и плаќања на сметка во однос на работниот приход што го остваруваат, како и другите приходи што се предмет на задржување што ги сочинуваат.

МНОГУ ВАЖНО: Доколку имотот го користи некој од акционерите, окупацијата на имотот мора да биде формализирана со а договор за изнајмување да го овласти акционерот да го користи имотот, со закупнина по пазарна вредност и плаќањето на таа закупнина се оданочува со Општата даночна стапка.

Многу е вообичаено купувачите да купат имот во Шпанија на име на странска компанија со цел лично да го користат членовите на семејството на акционерот. Ова не е точно. Имотот е на „Компанијата“. Значи, доколку користењето на имотот го врши акционерот од „лични причини“, тогаш со компанијата мора да се договори договор за изнајмување, со закупнина со означена вредност, а приходите остварени од таа закупнина мора да се оданочат од шпанскиот данок на доход како остатокот од закупнините добиени во текот на годината.

а.3) Даноци на продажба – КАПИТАЛНИ ДОБИВКИ

Продажбата на шпански имот во сопственост на странски компании се оданочува на ист начин како и за физички лица нерезиденти.

б) ДЕЛУВАЊЕ ВО ШПАНИЈА ВО НЕДВИЖНОСТИ ПРЕКУ ПОСТОЈАНА ОСНОВА Приходи остварени со посредство на постојана деловна единица

Поединец или компанија нерезидент дејствува во Шпанија преку „постојана деловна единица“ во следниве случаи:

– Кога има во Шпанија, со кој било наслов и постојано или редовно, објекти или работни места од секаков вид, во кои се развива целата или дел од дејноста.

– Кога дејствуваат во Шпанија преку овластен застапник, кој склучува договор во име и за сметка на нерезидентниот субјект, под услов редовно да ги врши наведените факултети.

Поточно, постојаните објекти се управни штабови, филијали, канцеларии, фабрики, работилници, магацини, продавници или други претпријатија како рудници, нафтени или гасни бунари, каменоломи, земјоделски стопанства, шумарство или сточарство или кое било друго место за експлоатација или екстракција на природни ресурси и градба. Исто така, монтажни или монтажни работи чие времетраење надминува шест месеци.

ПРИМЕР:  Странски ентитет поседува земјиште наменето за рудник во Шпанија.

 1.- Даночна основа

Основата на данокот на постојаната деловна единица ќе се утврди во согласност со одредбите на Општиот даночен режим на корпоративниот сектор, без да се нарушува следново:

1. Секое плаќање што постојаната деловна единица го прави на седиштето, или на која било од нејзините постојани објекти како такси, камати или провизии платени во однос на услугите за техничка помош, или за користење или пренос на стоки или права нема да се одбие.
2. Сепак, каматите што постојаните претпријатија на странски банки ги плаќаат на нивните централи или на други постојани објекти за извршување на нивната дејност ќе бидат одбиени.
3. Разумниот дел од управните и општите административни трошоци што одговараат на постојаната деловна единица ќе се одбиваат, доколку се исполнети условите утврдени со закон. Даночните обврзници можат да побараат од даночната управа да го утврди вреднувањето на горенаведените трошоци кои се одбиваат.
4. Во никој случај износите што одговараат на трошоците за сопствениот капитал на ентитетот (камата и други финансиски трошоци), директно или индиректно, нема да се припишат на постојаната деловна единица.

2.- Даночна стапка

1. на даночна стапка од 30%ќе се применува на даночната основа, освен кога дејноста на постојаната деловна единица е истражување и експлоатација на јаглеводороди, во тој случај даночната стапка ќе биде 35%.
2.  Дополнителна стапка од 19 %ќе бидат потребни за износите префрлени од евентуалните приходи добиени во Шпанија од страна на постојаната деловна единица, со следниве исклучоци

– Субјекти со даночен престој во држави на Европската унија кои не се сметаат за даночни раеви.

– Субјекти со даночен престој во држава која потпишала договор со Шпанија за избегнување на двојното оданочување, под услов да постои реципрочен третман.

1. Во целиот износ на данокот, може да се примени следново:
2. – Висината на бенефициите и одбитоците што се применуваат со шпанскиот Закон за корпоративниот данок на компаниите за престој во Шпанија.
3. – Висината на задржувањата и плаќањата на сметка на Данокот.

3.- Даночен период и пресметка

 – Даночниот период ќе се совпадне со фискалната година што ја декларира постојаната деловна единица, без да надмине 12 месеци. Кога не е пријавено друго, даночниот период ќе се сфати дека се однесува на календарската година. Данокот ќе се акумулира на последниот ден од даночниот период.

– Комуникацијата за даночниот период мора да биде формулирана во моментот кога мора да се поднесе првата декларација за овој данок, со разбирање дека таа останува за следните периоди сè додека не е изрично изменета.

– Даночниот период се подразбира дека завршил кога постојаната деловна единица ќе престане со својата дејност или, на друг начин, ќе се изврши враќање на инвестицијата на нејзиниот ден во однос на постојаната деловна единица, како и во случаите кога постојаната деловна единица основањето се пренесува. на друго физичко лице или субјект, оние во кои централната куќа го пренесува своето живеалиште и кога нејзиниот сопственик ќе почине.

4.- Формални обврски

 Постојаните претпријатија ќе бидат должни да приложат декларација со која се утврдува и внесува соодветната даночна стапка, преку поедноставениот модел 200 или 201. Пријавата ќе биде поднесена во рок од 25 календарски дена по шест месеци по истекот на даночниот период.

Постојаните објекти ќе бидат обврзани да водат посебни сметки, кои се однесуваат на операциите што ги извршуваат и на имотните елементи што им биле приложени.

Тие, исто така, ќе бидат обврзани да се усогласат со преостанатите сметководствени, регистрација или формални обврски што се бараат од ентитетите кои живеат на шпанска територија според регулативите за корпоративниот данок.

5.- Плаќања на сметка

Постојаните претпријатија ќе бидат предмет на режим на задржување на корпоративниот данок за приходите што ги добиваат и ќе има обврска да врши уплати на рати на сметка на порамнувањето на овој данок, под истите услови како и субјектите кои подлежат на шпански корпоративен данок.

Исто така, тие ќе бидат обврзани да вршат задржувања и плаќања на сметка на истото.

в) ДАНОЧНИ ИМПЛИКАЦИИ ПРИ КУПУВАЊЕ КУЌА ПРЕКУ ШПАНСКА КОМПАНИЈА

в.1) Даноци на стекнување на имотот

в.2) Данок на приходи – КОРПОРАТИВЕН ДАНОК

в.3) Даноци на продажба – КОРПОРАТИВНА ДАНОК

 

в.1) Даноци на стекнување на имотот

СТЕКНУВАЊЕ НА НОВИ ЗГРАДИ, ПАРЦЕЛИ И ДРУГИ ИМОТИ ВО СОПСТВЕНОСТ НА ФИРМА:

– ДДВ за стекнување имот може да се одбие САМО во случај на фирми „со стопанска дејност“.

– Патримоналните/капиталните компании не можат да одбијат ДДВ на стекнувањето на имотот.

– Остатокот од трошоците за стекнување, како што се нотарски такси, такси за земјишни регистри, адвокати, СЕКОЈ ВИД реформи (не само структурни) и воопшто, секаков вид на трошок поврзан со активноста за изнајмување може да се одбијат според капиталните добивки во случај на продажба.

СТЕКНУВАЊЕ НА ПРОДАЖБА:

– Данок за пренос и останати трошоци за стекнување како што се нотарски такси, такси за матична книга на земјиште, адвокати.

– СЕКОЈ ВИД реформи (не само структурни), и воопшто, секаков вид на трошок поврзан со активноста за изнајмување може да се одбие според капиталната добивка во случај на продажба.

в.2) Данок на приходи – КОРПОРАТИВЕН ДАНОК

на Корпоративна даночна основа се добива преку на компанијата сметководствени резултати/биланс. Значи, на овој сметководствен биланс ќе се применува даночната стапка.

1.- ВИДОВИ НА ЦИТАТИ/СТАПКИ

Ќе се применува во првиот даночен период во кој даночната основа е позитивна (односно има добивка и мора да платиме корпоративен данок) и во следната.

• Општа понуда/стапка: 25%.
• Намалена понуда/стапка од 15% за претприемачите. Неодамна создадените компании можат да ја применуваат оваа намалена стапка за ДВЕ ГОДИНИ (годината во која започнува активноста и следната година) доколку исполнуваат одредени услови:
  • Дека стопанската дејност на друштвото претходно не ја вршеле други лица или поврзани субјекти.
  • Дека економската активност не ја извршила, во текот на годината пред основањето на субјектот, физичко лице кое има учество, директно или индиректно, во капиталот или акционерскиот капитал на новосоздадениот субјект поголем од 50 проценти.
  • Патримоналните компании се исклучени од овој намален данок.
• 20% намалена понуда/стапка за задруги:Оваа понуда/стапка се применува во даночно заштитени кооперативни друштва, освен за екстра-кооперативни резултати, кои се оданочуваат со општата кота/стапка од 25%.

2.- КАКО СЕ ПРЕСМЕТУВА ДАНОКОТ ЗА ПЛАЌАЊЕ?

Корпорацискиот данок се пресметува од сметководствениот резултат во фискалната година на компанијата, односно:

ПРИХОДИ – ТРОШОЦИ – ТРОШОЦИ кои се одбиваат

3.- ФИРМИ СО ЕКОНОМСКА ДЕЈНОСТ И ПАТРИМОНИ

Постојат два начини за купување имоти во Шпанија преку шпанска компанија:

1.- ФИРМИ СО „ЕКОНОМСКА ДЕЈНОСТ“ – Оние кои имаат деловна активност, значи, нормалните компании во делот на услуги, производство, фабрики и слично, што значи дека компанијата, барем, има:

– Вработен да ја развива дејноста- Имајте предвид дека „Даночниот претставник“ или генералниот директор не се смета за вработен за оваа намена.

2.- ФИРМИ БЕЗ „ЕКОНОМСКА ДЕЈНОСТ“ – ПАТРИМОНИЈАЛНО/КИПЕТИВНО ДРУШТВО (на шпански „Sociedades de mera tenencia de bienes“ или „Sociedades Patrimoniales“ - ова е типичен случај на компании со „само сопственост на инвестиции или финансиски производи, акции, обврзници, депозити или недвижен имот“. Значи, неговата природа е да има фискални ефекти, а не комерцијални.

СЛУЧАЈОТ НА ДРУШТВАТА НА ПАТРИМОНИЈАЛНИ/КИПИТИЛ

Најважно е што повеќе од 50% од средствата не се засегнати од економската активност. Со други зборови, не е наменет за вршење на економска активност.

Според тоа, тој нема да биде патримонален ентитет ако повеќе од 50% од средствата се составени од збир на:

– материјални и нематеријални основни средства (неопходни за извршување на дејноста)

- постоењата,

– трговските должници и оние побарувања како последица на економската активност.

Иако како елементи поврзани со дејноста мора да ги земеме предвид и нивно додавање на претходните ставки, трезорот и вложувањата кои ги исполнуваат одредените барања. Меѓу нив можеме да ги споменеме:

– оние кои се произведени по законски налог, произлезени од стопанска дејност

Оние кои произлегуваат од работењето со елементите поврзани со дејноста, и оние кои, иако не се последица на активноста, имаат за цел да управуваат и контролираат учество на друго неакционерско друштво.

Сè што не е детално опишано во претходните точки, ќе се разбере дека не влијае на економската активност.

Важност од 50% од средствата

Ако повеќе од 50% од средствата на вашата компанија се наменети за извршување на активности, тоа нема да биде патримонијално.

За да се пресмета вредноста на средствата мора да се земе предвид просекот на кварталните салда (не состојбата на крајот на годината).

Од друга страна, ако се работи за матична компанија на група компании, просекот што треба да се земе е оној на консолидираните биланси.

Што се подразбира под економска активност?

За да се смета за „економска дејност“, најмалку едно лице е вработено со договор за вработување со полно работно време и тој мора да биде посветен на управувањето со имотот.

Создавање компанија без економска активност - Patrimonial е најкористениот начин за оние кои одлучуваат да инвестираат во недвижен имот во Шпанија.

Многу важна точка е тоа единствената дејност „изнајмување“ на еден или повеќе имоти не се смета за „економска дејност“, доколку не постои постоечка независна канцеларија што ќе се занимава со бизнисот, а вработен е склучен со полно работно време.

– Кои се причините за основање на патримонијална компанија во Шпанија?

Главните причини се „фискални“ предности на своите партнери:

1.- Средствата ќе подлежат на корпоративен данок (КТ). Главната последица е што компанијата ќе биде оданочена со Општата стапка за КТ, која изнесува 25%.

Ова прави предност кога акционерот е „шпански жител“, севкупно во инвестиции со високи вредности кои би можеле да се оданочат со повисоки стапки за персонален данок на доход доколку инвестицијата се изврши како индивидуално.

2.- Не се оданочуваат со данок на богатство туку со корпорациски данок. Ова може да биде голема даночна заштеда во случај средствата да бидат многу високи.

3.- Ќе можете да ги одбиете во корпоративниот данок трошоците потребни за одржување на имотите што создаваат приход за вашата компанија.

4.- Елиминирање на ризикот (случај на банкрот) својствен за развојот на економската активност; можните корпоративни долгови што би можеле да ги направат овие средства би можеле да бидат запленети во случај да бидат засегнати.

5.- Семејните средства се заштитени.

6.- На наследниците им се олеснува наследството на имот.

7.- Заштедувате на персонален данок на доход ако имате имоти кои не се вашиот вообичаен дом.

8.- Оданочувањето на приходите што може да настанат во компаниите ќе се врши по општата даночна стапка (25%), наместо со просечната даночна стапка.

Недостатоци

1.- Овие субјекти може да не применуваат некои даночни поволности како даночна стапка од 15% што се применува за новосоздадените субјекти.

2.- Ниту пак ќе може да ги применува даночните олеснувања кои се востановени за малите субјекти.

3.- Тие не смеат да го применуваат ослободувањето за избегнување двојно оданочување на дивиденди и приходи остварени од пренос на хартии од вредност.

Од 25% корпоративен данок, има дополнителни 19% за секоја дивиденда или приход што го добива нерезидент во Шпанија. Во случај на шпански компании со „економска активност“ што ја делат нерезиденти, секој приход или распределба на дивиденди што доаѓа од шпанска компанија може да биде заштитена со евентуалните „Конвенции за двојно оданочување“ помеѓу Шпанија и земјата на живеење на даночниот обврзник. Значи, овој дополнителен данок на дивиденда од 19% може да се намали во евентуалните конвенции меѓу Шпанија и земјата на таксателот.

Но, во случај на „Патримонијални компании“, данокот од 19% за дивиденди или добивки добиени од шпанска компанија нема да биде ослободен ниту заштитен со ниту една Конвенција за двојно оданочување, така што ќе се оданочува целосно.

4.- Негативните даночни основи не можат да се надоместат кога се исполнети низа барања.

5.- Кога има скромни средства, тоа може да не претставува заштеда. На прво место затоа што ќе применуваат помали делови од персоналниот данок.

6.- Конституирањето и одржувањето на компанијата (и нејзиното управување) има низа трошоци.

7.- Доколку имотот го користи некој од акционерите, окупацијата на имотот мора да се формализира со договор за изнајмување да го овласти акционерот да го користи имотот, со закупнина по пазарна вредност, а плаќањето на таа закупнина се оданочува со Општа даночна стапка од 25%.

Многу е вообичаено купувачите да купат имот во Шпанија на име на странска компанија со цел лично да го користат членовите на семејството на акционерот. Ова не е точно. Имотот е на „Компанијата“. Значи, доколку користењето на имотот го врши акционерот од „лични причини“, тогаш со компанијата мора да се договори договор за изнајмување, со закупнина со означена вредност, а приходите остварени од таа закупнина мора да се оданочат од шпанскиот корпоративен данок како остатокот од закупнината добиена во текот на годината.

– Како се конституира патримонијално/акционерско друштво?

Како што веќе истакнавме, патримонијалното општество е разгледување на самиот ентитет. И ова предвид е дадено од составот на неговите средства.

Значи, она што може да се конституира е нормална и стандардна SL или SA граѓанска или комерцијална компанија, која ќе се смета за патримонална кога е ограничена на управување со средства или права без примарно ангажирање во професионални активности.

* Посебен режим за субјектите посветени на издавање имоти

Овој режим е незадолжителен и ќе важи за субјекти чија главна економска активност е давање под закуп на имот лоцирани на шпанска територија, иако е компатибилен со извршувањето на други дополнителни активности и со преносот на изнајмените имоти еднаш на минималниот период на одржување. е донесен.

За да го применат овој посебен режим, компаниите мора да ги исполнуваат следниве услови:

• Бројот на имоти изнајмени или понудени за закуп е еднаков или поголем од 8 во секое време.
• Становите остануваат под закуп или се нудат на закуп најмалку три години. Неуспехот да се почитува ова барање ќе значи за секој имот губење на соодветниот бонус.
• Активностите за развој на недвижности и закуп подлежат на посебно сметководство за секој стекнат или промовиран имот.
• Во случај на развој на дополнителни активности на главната економска активност за изнајмување станови, тоа:

 – најмалку 55% ​​од приходот од даночниот период, со исклучок на оние што произлегуваат од преносот на изнајмените недвижности откако ќе помине минималниот период на одржување, или, алтернативно, вредноста на средствата на ентитетот може да генерира приход што има право да го добие бонусот.

Законот за даноци предвидува да се применува попуст од 85% на делот од целосната квота што одговара на приходот остварен од изнајмување на куќи. Овие приходи ќе се пресметуваат со одземање од целосниот приход, одбитните расходи поврзани со споменатиот приход и општите расходи кои одговараат пропорционално на наведениот приход.

* ПОСЕБЕН ДАНОК ЗА ПРИХОДИ ОД КОМПАНИИ ИЛИ ПОИЗИЦИ СОСТАВНИ ВО НЕЈСКА ЗЕМЈА

Исклучиво ентитетите кои живеат во земја или територија што се смета за даночен рај, а кои се сопственици или поседуваат во Шпанија, под кој било наслов, недвижен имот или стварни права на уживање или уживање над нив, подлежат на посебен данок.

Даночната основа ја сочинува катастарската вредност и доколку таа не постои, ќе се користи вредноста утврдена во согласност со одредбите на Данокот на богатство.

Даночната стапка ќе биде 3% и мора да се плаќа секоја година.

TLACORP 2021 година