ТУРИСТИЧКА ИЗНАЈМУВАЊЕ НЕРЕЗИДЕН СОПСТВЕНИК – ДДВ или НЕ? – ДЕЛОВНА ДЕЈНОСТ?

Даночни импликации за туристот што изнајмува имот во Шпанија од НЕЖИВЕНИК во Шпанија.

Чисто, закупнината на имот не подлежи на ДДВ. Ова ослободување од ДДВ вклучува секаков вид кирија:

• Краткорочна кирија / Туристичка кирија
• Среднорочна кирија
• Долгорочна кирија

Причината за тоа е затоа што шпанскиот систем смета дека таму не е „деловна“ или „комерцијална дејност“ кога изнајмувате имот (дури и во однос на туристичка кирија)

Но, кога велиме дека „туристичката кирија“ не подлежи на ДДВ, треба да ги земеме предвид следните ситуации:

• Случај 1.- Непостојана деловна единица. Нема деловна активност

Сопственикот едноставно го изнајмува имотот на гости користејќи свои алатки за маркетинг или користејќи други надворешни онлајн платформи како AirBNB, Homeaway итн.

Контактот со гостите директно го врши сопственикот (клучеви, прием на гости, итен случај, одржување итн.). Онлајн платформата се занимава само со маркетиншката страна и публицитетот на киријата, резервирањето, а исто така и со управувањето со плаќањата и наплатата на киријата.

Исто така, сопственикот го издава имотот без „деловен“ интерес, во некои периоди од годината, резервирајќи си одредено време годишно за приватна употреба.

Сопственикот може да договори локални професионални услуги за чистење, градинарство, одржување итн, но во „ексклузивна“ дејност за изнајмување, а не како вработени.

Во овие случаи, киријата ќе не подлежат на ДДВ.

• Случај 2.- Непостојана деловна единица - Нема деловна активност

Истиот сопственик кој не е жител, заедно со киријата, нуди услуга за чистење во соба, чистење на облека, па дури и храна/пијалоци.

Во овие случаи, ДДВ би се применувал кога сопственикот обезбедува „хотелски услуги“ на гостите. Во овие случаи, ДДВ при примена ќе биде 10% и сопственикот ќе треба да изготви посебни фактури до гостите за овие услуги.

Но, кои се сметаат за „хотелски услуги“?. Тука треба да направиме разлика помеѓу:

• Чистење и други услуги кои се нудат само ПРЕД проверка и ПО исплаќањето. Овие услуги нема да се сметаат за „Хотелски услуги“, бидејќи се обезбедуваат за одржување на имотот во соодветни услови за користење за гостите.
• Секојдневно чистење на соба, услуги за перење алишта и храна (Појадок, вечера и сл.): Во овие случаи услугата е класифицирана како „Хотелска услуга“, така што ќе важи ДДВ.

• Случај 3.- Постојана деловна активност

Сопственикот кој не е резидент одлучува да договори еден или повеќе вработени во Шпанија да бидат во куќата за чистење, одржување, услуги на клиентите и прием, држење клучеви итн.

Во овој случај, поради фактот што сопственикот вработува лице на трајна основа (социјално осигурување, договор за труд или постојан професионален договор) за конкретно да ја одреди неговата работа на киријата, тоа ќе се смета како „деловна активност“, така што подлежат на ДДВ.

Всушност, поради оваа причина сопственикот ќе се смета како „работодавач“, во деловна дејност, и оваа активност ќе се смета во Шпанија за „Постојана деловна единица“, така што подлежи на даночни и формални обврски како нерезидентен ентитет со постојана деловна единица“ во Шпанија.

• Случај 4.- Деловна активност

Истиот сопственик кој не е резидент, дури и недоговорен вработен на трајна основа, одлучува да ги договори услугите од „Агент за изнајмување“ или „платформа“ за отстапување, договор или поддоговор за изнајмување на имотот во текот на целиот или важен период од време во текот на годината, за определена исплата, надоместок или друго.

Во овој случај, агентот/платформата е тој што директно се занимава со комуникациите на гостите, пријавувањето, одјавувањето, одржувањето итн. Сопственикот нема контакт со крајните корисници/гости од агентот, а платформата е таа што има ексклузивен пристап и право доколку го користи/изнајмува имотот за време на договорот за изнајмување.

Така, повторно, шпанскиот систем ќе смета дека, иако сопственикот нема „деловна“ структура за да ја развие киријата, истиот агент/платформа договорена ја има. Така, на крајот се развива „деловната“ дејност, така што сопственикот ќе се смета во деловното работење, закупнината ќе се смета за деловна активност, а оваа активност во Шпанија ќе се смета за „постојана деловна единица“, така што подлежи на даночни и формални обврски како нерезидентен субјект со постојана деловна единица“ во Шпанија.

Импликации по данок

• ДДВ 21 %
• Задржувања 19 % 

Значи, во двата последни случаи со Постојана установа, кои се формалните обврски за следење од страна на сопственикот? Следејќи ја уметноста. 164 од Леј 37/1992, следните:

1. Поднесете декларации кои се однесуваат на почеток, измена и престанок на активностите со кои се определува нивното подлежување на данок. Ова го нарекуваме „регистар Censal“ како пасивен предмет од данокот на ДДВ.
2. Побарајте го даночниот матичен број од Управата и соопштете го и акредитирајте го во утврдените случаи.
3. Издава и доставува фактура за целото нејзино работење, приспособена на она што е утврдено со регулатива.
4. Водете сметководство и евиденција воспоставена на начин утврден со прописите, без да се нарушува одредбите од Трговскиот законик и другите сметководствени стандарди.
5. Периодично или на барање на Администрацијата презентира информации поврзани со нејзиното економско работење со трети лица. Квартален модел 303 (ДДВ) и модел 115 (задржување)
6. Поднесете ги соодветните декларации-порамнувања и внесете го износот на добиениот данок.
7. Годишна збирна декларација.