„Пусуфрукт“ е право на уживање, користење и добивање добивка и закупнина од имот.
„Гола сопственост“ е право на сопственост што останува по плодоуживањето, а тоа не дава право на користење или на располагање со него додека постои правото на плодоуживање.
Во многу прилики откриваме дека купувачите, советувани од нивните даночни советници или водени од општите информации на Интернет, се советуваат да купат имот со стекнување на плодоуживањето за себе, а нивните деца да го стекнат остатокот од сопственоста на имотот (ова е она што ние го нарекуваме „гола“ или „гола“ сопственост“).
Тие го прават тоа со идејата дека плодоуживањето може да помогне да се намали данокот на наследство, бидејќи тоа е формула која им овозможува на родителите:
- Намалете го данокот на наследство: При купувањето, родителите го стекнуваат плодоуживањето, кое обично е низок процент од цената на имотот, а остатокот го стекнуваат директно децата. Затоа, во иднина, во случај на смрт на родителите, децата веќе поседуваат висок дел од имотот, така што децата треба да плаќаат за данок на наследство само делот од плодоуживањето на родителите.
- Чувајте ја контролата врз имотот. Плодоуживањето им овозможува на родителите (или кои било други плодоуживатели) да ја користат куќата по желба на родителите, исклучувајќи ја можноста децата да имаат право да ја користат или да одлучуваат за тоа.
Затоа, откако родителите ќе поминат, плодоуживањето автоматски се гаси и преминува директно на децата, кои стануваат 100% сопственици на имотот и плаќаат само данок на наследство за вредноста на плодоуживањето што го имале родителите.
Друга опција за намалување на наследството би била продажбата да се подели на проценти, односно секој да купи процент од имотот (на пример 30% за родителите, а остатокот на децата), но тоа не го дава на ниту еден од сосопствениците „правото на користење“ и исклучиво уживаат во имотот. Односно, можете да бидете сосопственик на имот во однос на други сосопственици, но вие и сите тие ќе имате право да го користите имотот заедно, без никој да има ексклузивно право на плодоуживање, ниту ексклузивна употреба на имотот.
Сепак, иако плодоуживањето е препорачливо за да се намали данокот на наследство, треба да ни биде јасно дека плодоуживањето, кога се стекнува, може да го плати данокот на купопродажба, и за ова, ние се справуваме со ТРИ АСПЕКТИ:
– Стекнување плодоуживање при купување на препродажба
– Стекнување плодоуживање при купување на нови згради
– Стекнување на плодоуживањето од наследство or Донацијата
I.- ПЛОЖУВАЊЕ ПРИ КУПУВАЊЕ НА ПРЕПРОДАЖБА ИЛИ ПОЛОВНА РАКА
При стекнување на имоти за препродажба данокот не е ДДВ (кој се плаќа при стекнување нови згради), туку „Данок на пренос“ (ИТП).
- ДДВ се плаќа во Мадрид, а тоа е обично 10% на имот
- Данок за трансфер се плаќа во регионот и варира од еден до друг: Валенсија е 10%, Каталонија е 10% -11%, Мадрид 6%, Андалузија и Балеарските острови е скала која започнува од 8%, итн.
Значи, кога се стекнува имот за препродажба, на За вкупната вредност на трансакцијата се плаќа данок на трансфер, а секој од сопствениците плаќа пропорционално на стекнатото право. На оние кои го стекнуваат плодоуживањето им се пресметува процентот што го претставува наведеното право (нормално поврзан со возраста на плодоуживателот), а на останатите сосопственици им се доделува остатокот. Секој од нив го плаќа данокот на пренос во однос на процентот што му е доделен.
Но, според даночната нормативка во Шпанија, кога плодоуживањето се стекнува со купување на препродажба, при смртта на родителите/плодоуживатели, при процесот на наследување, децата/голите сопственици ќе треба да го платат, повторно, делот од Данокот на трансфер не го платиле кога го купиле бидејќи го платиле нивните родители. Ова, иако изгледа несоодветно затоа што се чини дека „плати двапати„Данокот за трансфери, законот е многу јасен за тоа. Така на Закон за данок на пренос, изрично утврдува:
"При консолидација на правото на сопственост, поделено при стекнување на имотот во плодоуживање и гола/гола сопственост, секогаш кога консолидацијата настанала поради почитување на рокот на правото на плодоуживање, или смрт на плодоуживателот, ќе се бара голиот сопственик. за ликвидација/плаќање на данокот на пренос, за 100 % од почетната вредност на плодоуживањето"
Значи, во случај децата да стекнат со смрт на родителите плодоуживање, нема да плаќаат данок на наследство на неговата вредност. Данокот што ќе го платат ќе биде Данок за трансфер.
Ајде да дадеме ПРИМЕР:
А + Б купува имот за препродажба во плодоуживање за сума од 150,000 евра, а „голи/голи сопственици“ се нивните 2 деца: I и II.
Вредноста на плодоуживањето е 60,000 евра.
Вредноста на Баре сопственост е 90,000 евра.
За трансакцијата се плаќа 10% (Регионот Валенсија) од ITP (Transfer Tax), што резултира со 15,000 евра. A + B плаќаат 6,000 ЕУР, а I + II плаќаат 9,000 ЕУР.
А + Б умираат, па плодоуживањето на имотот преминува на нивните деца. Во овој случај, децата НЕ ПЛАЌААТ данок на наследство за стекнување на плодоуживањето. Она што го плаќаат е Данокот на трансфер за неговата вредност. Затоа треба да платат 9,000 евра. И, ова, дури и ако нивните родители веќе го платиле овој данок за оваа вредност кога го стекнале плодоуживањето на потекло.
Според тоа, стекнувањето на плодоуживањето, дури и во наследен процес, не се оданочува со данок на наследство, туку со „Данок на пренос“ или „Данок на набавка“.
Според тоа, концептот не е дека тој што прво ќе ја стекне голата сопственост, а подоцна ќе го консолидира доменот со престанок на плодоуживањето, да не направи прво стекнување, а потоа и второ стекнување на плодоуживањето. Концептот е дека голиот сопственик, кога ќе го купи имотот и ќе го плати првично, прави единствена аквизиција, но мора да го плати целиот данок за вкупната вредност на имотот, а наведеното плаќање на данокот е извршено во две различни фази:
– Дел се плаќа во моментот на стекнување на голата сопственост, а одговара на вредноста на голата сопственост.
– Другиот дел се плаќа кога плодоуживањето се стекнува по смртта на плодоуживателот, а одговара на вредноста или процентот на плодоуживањето на датумот на првичното купување.
II.- ПЛОЖУВАЊЕТО ПРИ КУПУВАЊЕ НА НОВИ ГРАДЕЖНИ КУЌИ
Кога се стекнува нова градба, на градителот мора од самиот почеток да биде информиран за намерата на купувачите дека ќе го откупат плодоуживањето и голата сопственост по одделно. И тоа е затоа што, како што е објаснето овде, плодоуживањето плаќа данок на пренос, така што не плаќа ДДВ (што е данокот што обично се плаќа при купување на нови згради).
Уметноста. 20.23º1 од Законот за ДДВ, вели дека „конституирањето и преносот на стварните права на уживање кои имаат за цел живеалишта, гаражи и нивните придружни прилози ќе бидат ослободени од ДДВ.".
Од друга страна уметноста. 4.4 од Законот за ДДВ во однос на чл. 7.5 од ЗПОАЈД вели дека:конституирањето и преносот на стварните права на користење и уживање на недвижностите кога тие се ослободени од ДДВ, ќе подлежат на данок на пренос."
Следствено, стекнувањето на правото на плодоуживање при купување на нови згради ќе подлежи на данок на пренос.
ПРИМЕР: Во претходниот случај:
А + Б купуваат НОВОГРАДЕН имот во плодоуживање за сума од 150,000 евра, голата сопственост ја купуваат нивните 2 деца I и II.
Вредноста на плодоуживањето е 60,000 евра.
Вредноста на голата сопственост е 90,000 евра.
За оваа трансакција се плаќаат следните даноци:
– За стекнување на плодоуживање: ИТП (10%) = 60,000 ЕУР
– За стекнување на гола сопственост: ДДВ (10%) + 1.5% од АЈД од вредноста на голата сопственост = 9,000 ЕУР (10% ДДВ) + 1,350 ЕУР (АЈД - Такса за марка)
А + Б умираат, па плодоуживањето на имотот преминува на нивните деца. Деца, НЕ ПЛАЌАЈТЕ ја вредноста на плодоуживањето како Данок на наследство (ДАВ), туку како Данок на пренос. Затоа треба да платат 9,000 евра (10% од ИТП).
Затоа, како заклучок, кога купувачот има намера да купи за нив како плодоуживање, а остатокот за нивните деца, мора да се отфрли дека, во случај на данок на наследство, препорачливо е, но наместо тоа, нивните наследници ќе треба да го платат делот од данокот на пренос кој не бил платен на денот на стекнувањето бидејќи бил „делот на плодоуживањето“.
Исто така, кај НОВИ ЗГРАДИ, градителот мора да биде известен за намерата за плодоуживање од првиот момент на купувањето, бидејќи градителот може да не се согласи да го организира тоа на тој начин.
III.- ПРЕТХОДНО ДОБИЕНИ ОЗУФРУКТ ОД НАСЛЕДСТВО
Наведеното се однесува на плодоуживањето добиено со КУПУВАЊЕ НА ИМОТ. Во случај плодоуживањето да е добиено со НАСЛЕДСТВО или ДОНАЦИЈА, по смртта на плодоуживателот, важечкиот данок нема да биде „Данок на пренос“ (ИТП), бидејќи стекнувањето на наведеното право не е извршено со купување, туку со донација или наследство. Во овој случај, плодоуживањето ќе го плати данокот на наследство.
ЗАКЛУЧОЦИ:
– Кога плодоуживањето го добиваат плодоуживатели врз основа на а ПРОЦЕС НА КУПУВАЊЕ, без разлика дали е ново или препродажба, стекнувањето на споменатото плодоуживање од голите сопственици при смртта на плодоуживателот ќе плати ITP (Tax за купување / трансфер), и НЕМА данок на наследство.
- Во случајот на НАБАВКА НА НОВИ ЗГРАДИ, откупот во режим на плодоуживање одвоен од гола сопственост, произведува примена на 2 посебни даноци: данок на трансфер (ITP) за вредноста на плодоуживањето; и ДДВ+ АЈД (такса за марка) што се применува на остатокот од куповната вредност за гола сопственост.
– Кога плодоуживањето ќе го добие плодоуживателот од наследство или донација, ќе се оданочува од страна на Данок на наследство и донации на смртта на плодоуживателот.
ПОВЕЕ ЧЛЕНОВИ
