ОПОРЕЗИВАЊЕ КРЕДИТИМА У ШПАНИЈИ – НЕрезидентни зајмодавац
1.- Кредити без хипотекарне гаранције се опорезују ПДВ-ом или ИТП-ом у Шпанији?
У Шпанији, кредитне или кредитне трансакције не опорезују се ПДВ-ом или ИТП-ом.
Ово је наведено у члану 5.2 Директиве Савета 2008/7/ЕЦ. Ова Директива изричито предвиђа да ни кредити ни зајмови, било које стране или зајмопримца, не подлежу индиректном опорезивању.
Шпански закон о ПДВ-у и ИТП (порез на пренос имовине) закон такође утврђују изузеће.
Међутим, ревидирани текст Закона о порезу на пренос утврђује обавезу подношења одговарајуће САМООЦЈЕНЕ од стране ИТП-а.
Дакле, иако нема подложности овим порезима, постоји наплаћује се обавеза њиховог декларисања за потребе ИТП (модел 600).
2.- Како се опорезују порези са хипотекарном гаранцијом?
Кредити, укључујући хипотекарне гаранције, ослобођени су ПДВ-а и ИТП-а.
Међутим, пошто хипотекарна гаранција представља вриједносно стварно право и може се уписати у земљишне књиге, она мора бити предмет плаћања АЈД порез (Документовани правни акти-Стамп Дути).
Према најновијим прописима, зајмодавац је обавезан да плати овај порез. Дакле, у случају да хипотекарни кредит долази од банке, банка ће бити дужна да плати наведени порез.
3.- Како се опорезују камате добијене од зајмодавца?
То ће зависити од случаја:
– У случају да је зајмодавац ан физичко / физичко лице, он мора да пријави такве камате као приход од штедње у ИРПФ.
– У случају да је зајмодавац а компанија, мора да изјави такав интерес у Порез на добит корпорације.
4.- Али, шта се дешава када је зајмодавац СТРАНАЦ или НИЈЕ РЕЗИДЕНТ У ШПАНИЈИ?
Веома је уобичајена пракса давања кредита између људи или компанија са пребивалиштем у иностранству људима или компанијама са пребивалиштем у Шпанији.
За упознавање и детаљније услове и последице које произилазе из ове врсте кредита, потребно је отићи на Конвенције о избегавању двоструког опорезивања потписан између Шпаније и земље у којој је зајмодавац резидент. Обично, генерално, споразуми које је Шпанија потписала са другим државама утврђују да се камате добијене зајмовима које дају компаније резидентне у другој страној земљи, могу поднети у држави пребивалишта компаније.
На пример, у случају да француска, белгијска, САД, УК или немачка компанија/појединац позајмљују новац шпанској компанији, камата добијена од наведене трансакције може бити подложна опорезивању у земљи порекла, односно Француској, Белгија, САД, Велика Британија, Немачка итд.
Мора се рећи да се таква камата може опорезовати и у Шпанији, а такође и порезом задржавање може се практиковати што ни у ком случају не би могло да пређе проценат износа камате, што је обично 10% у зависности од сваког уговора.
Стога, осим пореза који се плаћа у држави у којој је компанија која је кредитор резидент, споразуми о двоструком опорезивању могу омогућити Шпанији да евидентира овај приход, који, према порезу на доходак нерезидената у Шпанији, било би 19%.
Међутим, исти члан закона о порезу на доходак за нерезиденте, у свом члану 14.1ц) проглашава да је камата добијена преносом сопственог капитала на трећа лица без посредовања сталне пословне јединице у Шпанији од стране резидента друге државе чланице Европске уније или сталних пословних јединица не подлежу овом порезу.
Дакле, суочени смо са две ситуације:
- Нерезидентни зајмодавац у држави чланици Европске уније: У овом случају, у зависности од Споразума о двоструком опорезивању, Шпанија би могла да подвргне такав приход опорезивању, уз задржавање близу 10%.
- Зајмодавац Резидент у држави чланици Европске уније БЕЗ сталне пословне јединице (ПЕ) у Шпанији: У случају да шпански резидентни зајмопримац добије зајам за који плаћа камату зајмодавцу који има пребивалиште у држави чланици Европске уније, таква камата ће не бити предмет на опорезивање у Шпанији.
- Зајмодавац Резидент у држави чланици Европске уније, али СА сталним боравком у Шпанији. У овим случајевима, добијена камата ће бити предата порезу у Шпанији према порезу на доходак за нерезиденте (ИРПФНР).
У сваком случају, у случају кредита датих од предузећа или појединаца са пребивалиштем у другим државама чланицама Европске уније без ЈП, иако не постоји обавеза плаћања пореза на такву камату, постоје формалне обавезе. Ове формалне обавезе се претварају у обавезу и пријаве наведеног кредита за порез на промет имовине (облик 600), као и озваничење декларације о износу добијеном од ових камата у облик 216.
ТЛАЦОРП
