Замислимо компанију која је конституисана за промоцију и изградњу куће. Кућа и плац су тада имовина компаније.
Док се кућа гради, неко одлучује да купи кућу са 100% стицања имовинских удела компаније. Другим речима, „стицање” компаније кроз куповину 100% удела у имовини.
На овај начин, купци директно „купују” компанију, иако, индиректно, оно што ради је стицање имовине.
– У случају да је до стицања имовине дошло директно, ПДВ би се плаћао у случају да је та имовина повезана са пословном имовином продавца.
– Међутим, стицање имовине би платило ИТП (порез на пренос) ако та имовина није утицала на пословну имовину продавца.
Али, у случају да се ради о куповини компаније кроз стицање свих њених акција, да ли се плаћа ПДВ или ИТП? .
Зависи….
Закон о ПДВ-у изричито наводи да је стицање наведених акција или учешћа ИЗУЗЕТО, под условом да „стварна воља“ или намера наведеног стицања није била „избегавање“ плаћања пореза који је настао под претпоставком директног стицање имовине.
Дакле, постоји ПРАВИЛО ПРОТИВ ПРЕВАРА у шпанском пореском систему који изричито наводи следеће (члан 108 Закона 24/1988, од 28. јула о берзи, актуелни члан 314 Консолидованог текста Закона о тржишту хартија од вредности, одобреног Краљевском законодавном уредбом 4/2015 , од 23. октобра (у даљем тексту ТРЛМВ):
“1. Пренос хартија од вредности/удела ће се изузети из пореза на додату вредност и пореза на наследне преносе и документованих правних аката (порез на пренос и таксе).
Али, закон такође каже:
Трансфери који ће се опорезовати ПДВ-ом или ИТП-ом када би кроз такве трансфере „стварна намера“ била избегавање плаћања пореза.
Не доводећи у питање одредбе претходног става, подразумева се, осим ако се не докаже другачије, да се радња врши у „намери избегавања” плаћања ПДВ-а или ИТП-а у следећим случајевима:
- Када се стекне контрола над ентитетом чија се имовина састоји од најмање 50 одсто имовине која се налази у Шпанији, који нису повезани/утичу на пословне или професионалне активности, или када се, када се добије наведена контрола, квота учешћа у њој повећава.
- Када се стекне контрола над ентитетом чија имовина укључује акције које му омогућавају да врши контролу над другим ентитетом чија имовина се састоји од најмање 50 процената имовине која се налази у Шпанији који нису повезани/утичу на пословне или професионалне активности , или када се, када се добије наведена контрола, квота учешћа у њој повећава.
- Када су пренете акције примљене улозима непокретности учињеним приликом оснивања предузећа или повећања његовог основног капитала, под условом да на такву имовину не утичу пословне или професионалне активности и да између датума доприноса и преноса није протекао период од три године. “
Када се деси било који од горе наведених случајева, шпанска администрација ће одмах применити Правило против превара, и размотриће наведене случајеве који подлежу одговарајућем ПДВ-у или порезу на ИТП-АЈД. На купцу ће бити „терет“ да докаже да његова права мотивација никада није била избегавање плаћања таквих пореза.
У примеру овог чланка, продаја акција би значила да странке заправо преносе имовину, али шта то раде са намером да преваре? – Права обавеза плаћања ПДВ-а (јер би у овом случају био ПДВ као први пренос), зависиће од да ли имамо посла са покушајем преваре или не.
Кључ да не плаћате ПДВ или ИТП: Некретнина мора бити "утицај" на економску активност компаније, да ли у овом случају промоција или изградња кућа, или куповина/продаја земљишта, или изнајмљивање итд.
Дакле, пренос хартија од вредности/удела на које се стиче контрола над предузећем чија имовина се састоји од више од 50 одсто непокретности које се односе на привредну делатност не испуњава услове за примену правила против превара.
Дакле, пренос таквих акција ће бити изузет од пореза на додату вредност и пореза на породичне преносе и документоване правне акте (ИТП-Трансфер Так), осим ако шпанска администрација не потврди да се таквим преносом намеравало избећи плаћање порези који би били наплаћени на пренос имовине у власништву субјеката за које те вредности представљају.
- Закључак:
Ова трансакција вероватно не би могла да се опорезује ПДВ-ом те стога акције могу да се продају без икаквог опорезивања, пошто је очигледно да је имовина која се гради под утицајем привредне делатности компаније, међутим, остаје да се утврди да ли има преваре или не, да бисмо знали комплетне детаље трансакције.
- На пример, разумемо да ако је изградња корпоративне структуре за изградњу јединствене имовине и продају удела извршена знајући од почетка намеру да се поменути удели продају и уз директан договор са купцем од тренутка када почне изградња. , онда ће инспектор вероватно утврдити да постоји намера за утају пореза.
- Ако смо, с друге стране, започели градњу са намером да продамо и обновимо још кућа, али се у међувремену појавио купац куће који из било ког разлога више воли да остане у компанији, онда би се могло тврдити да нема ПДВ у преносу (ни ТПО), па би трансакција била ослобођена пореза.
Као што видите, тумачења могу бити бројна и сва су прихватљива, па опет топло препоручујемо да се обратите правим шпанским стручњацима у овој области пре него што извршите било какву трансакцију некретнинама.
