За исправну идентификацију шпанских пореза који произилазе из куповине парцеле или земљишта намењеног за изградњу, мора се узети у обзир неколико фактора:
- Порески статус продавца
- Порески статус купца
- Природна или урбанистичка класификација земљишта или парцеле
- Природа или урбанистичка класификација грађевине
ПРИРОДА ПРОДАВЦА
У овим случајевима морамо разликовати:
Приватни продавац или физичко лице:
У овим случајевима у којима је власник земљишта физичко или физичко лице трансакција не подлеже шпанском ПДВ-у, већ Порез на пренос (ИТП).
Међутим, имајући у виду горе наведено, мора се истаћи да продавац, у сваком тренутку, не треба да се понаша као „предузетник“. Ово је важно када говоримо о РАЗВОЈНО земљиште („Урбанизабилно”) или У ПРОЦЕСУ УРБАНИЗАЦИЈЕ, пошто шпански закон о ПДВ-у изричито наводи да ће се они појединци који промовишу урбанизацију земљишта или парцела за развој сматрати „предузетници“, па самим тим, ако продају наведене парцеле пре завршетка процеса урбанизације, наведену продају био би предмет, а не ослобођен ПДВ-а.
Предузетник, компанија или професионални продавац:
Када је продавац земљишта предузетник или професионалац, морамо разликовати према природи земљишног предмета продаје.
Може се урбанизовати, изградити или са зградама у изградњи:
Када је у питању било која од следећих врста земљишта:
- Грађевинско земљиште (парцела или било које друго са административном дозволом за грађење).
- Земљиште у процесу урбанизације
- Земљиште изграђено или у процесу урбанизације (осим оних намењених парковима и јавним баштама или путевима за јавну употребу).
- Земљиште (укључујући и неграђевинско) са објектима у изградњи (осим објеката аграрне природе, парализованих, порушених или рушевних).
У овим случајевима, испорука земљишта подлеже ПДВ-у, па предузетник мора да изда рачун са ПДВ-ом (на 21%), без обзира на стање купца.
Рустично или неграђевинско земљиште
У случају сеоског земљишта (укључујући пољопривредне објекте) или других неграђевинских објеката (укључујући и оне намењене за јавне паркове и баште или путеве за јавну употребу), његова продаја је предмет и изузетак од ПДВ-а, мада ако је купац предузетник који може да одбије цео или део улазног ПДВ-а може да се одрекне ослобођења и плати ПДВ (на 21%) уместо ИТП.
„Могуће за изградњу“ означава земљиште на коме се налази “могућност изградње“. О овој могућности градње говори и чињеница да на њој постоји грађевинска дозвола. Затим, у овим случајевима, ако је продавац предузетник, суочили бисмо се са случајем продаје која подлеже ПДВ-у од 21%.
Уколико се изузеће одустане, предузетник купац мора да пријави ПДВ који доспева за инвестицију пореског обвезника, у рубрике 12 и 13 обрасца 303 (ако је укључено у Поједностављени режим, у пољу 53).
Са своје стране, предузетник продавац мора да искаже пореску основицу у рубрици 61 обрасца 303.
Ако нема одрицања од ослобођења од ПДВ-а, купац мора платити износ који одговара ИТП подношењем обрасца 600 у року од месец дана од потписивања купопродајног уговора или јавнобележничког акта, не доводећи у питање попусте који могу бити применљиви.
У сваком случају, продавац ће обавестити о продаји у обрасцу 390 (рубрика 105 и, поред тога, рубрика 107 ако се ради о инвестиционом добру или кутија 106 када се ради о неуобичајеној радњи).
Уколико сте изузети од подношења обрасца 390, пореску основицу продаје у четвртом кварталу / месецу децембру обрасца 303 уписујете у поље 83 и поред тога у поље 99 ако се ради о инвестиционом добру или у поље 79. када је у питању необична операција.
С друге стране, фактура коју издаје предузетник продавац не садржи ПДВ.
У зависности од случаја, фактура мора да садржи следеће напоменеn:
- Ако се купац земљишта не одрекне изузећа, он мора укључити референцу на члан 20.Оне.20 Закона 37/1992 и/или назначити да је операција изузета (члан 6.1.ј) Краљевског декрета 1619/2012 од 30. новембра).
- Ако се власник земљишта одрекне изузећа, он мора навести речи „обрнуто задужење пореског обвезника” (чл. 6.1.м) Краљевског декрета 1619/2012).
