Шта је боље у порезу када купујете кућу у Шпанији, купујете са компанијом или као појединац?

ПОРЕЗ НА ДОБИТ – ПОРЕЗ НА ПРЕДУЗЕЋЕ

а) КУПОВИНА У ШПАНИЈИ КАО ПОЈЕДИНАЦ

Порези и трошкови ће се разликовати у односу на то да ли сте шпански порески резидент или нерезидент.

а) ШПАНСКИ СТАНОВНИЦИ

а.1) Порези на стицање имовине

а.2) Порез на доходак – Порез на доходак

а.3) Порези на продају – капитални добици

а.1) ПОРЕЗИ НА СТИЦАЊЕ ИМОВИНЕ:

Нема разлике у односу на нерезиденте, осим СМАЊЕЊА ОД 90% просечне царине при куповини НОВОГРАДЊЕ куће коју купац користи као „стални боравак“.

– НАБАВКА НОВИХ ОБЈЕКАТА, ПАРЦЕЛЕ И КОМПАНИЈЕ:

– ПДВ на набавну имовину се не може одбити.

– Остатак трошкова стицања, као што су нотарске таксе, земљишнокњижне таксе, адвокати, који произилазе из стицања + структурне реформе (само структурне) могу се одбити према капиталној добити у случају продаје.

– СТИЦАЊЕ ПРЕПРОДАЈА: Порез на пренос и остали трошкови стицања, као што су нотарске таксе, накнаде за земљишне књиге, адвокати, структурне реформе (само структурне) могу се одбити према капиталној добити у случају продаје.

а.2) ПОРЕЗ НА ДОБИТ – ПОРЕЗ НА ДОБИТ:

1.- Опште

Појединци који поседују домове у Шпанији увек су обавезни да сваке године подносе годишње пореске пријаве (ИРПФ) и укључују своју имовину у наведене пријаве, и то у случају да је порески обвезник порески резидент у Шпанији или не.

У случају пореских резидената, имовина мора бити укључена у годишњу пријаву пореза на доходак, чак и ако од ње није остварен приход или приход (на пример, закупнина, итд.).

У случају да је имовина уобичајено боравиште (оне која се стално користи најмање 3 године), иако мора бити укључена у пореску пријаву, не опорезује се. Ослобођен је пореза.

У случају да имовина није уобичајено боравиште, односно други дом (кућа за одмор, гаража и сл.), ове некретнине морају бити укључене у пореску пријаву, а у случају да:

1.- Имовина која је остваривала приходе (рента, итд). У овом случају, приход или приход остварен од имовине додаје се остатку прихода оствареног у фискалној години власника и плаћа се према пореској скали:

ПОРЕСКА СТОПА НА РЕДОВНЕ ПРИХОДЕ
Изнајмити	Пореска стопа
До 12.450 €	КСНУМКС%
12.450 - 20.200 €	КСНУМКС%
20.200 - 35.200 €	КСНУМКС%
35.200 - 60.000 €	КСНУМКС%
60.000 - 300.000 €	КСНУМКС%
+ КСНУМКС €	КСНУМКС%

 

 

У случају да је „стални дом“ изнајмљен (у потпуности или по собама), Закон о порезу на доходак утврђује да се на нето добит остварену из изнајмљивања (тј. одбитни трошкови), могуће је добити а смањење до 60%.

На пример, ако смо за годину дана остварили 10,000 ЕУР прихода од вашег сталног дома, а ви сте имали 4,000 ЕУР трошкова (поправке, реформе, порези итд.), имаћете нето добит од 6,000 ЕУР. Оно што закон каже јесте да ће овај износ бити умањен за 60%. Дакле, само 6,000 – 60% = 2,400 ЕУР биће коначна основица пореза на доходак.

2.- Имовина без прихода – Импутација прихода: За оне некретнине које су оствариле било какав приход, оне и даље морају бити пријављене за порез и плаћају „минимални“ порез познат као „импутација прихода“.

То је концепт пореза који је успоставио шпански систем који у основи сматра да „сва имовина ствара приход чак и ако је празна или неискоришћена“. Зато ће шпански систем увек сматрати да је било користи, иако је кућа празна, и да ће платити „минимални“ порез.

Овај „минимални“ порез који се примењује на плаћање имовине која није уобичајено становање обрачунава се на 1.1% катастарске вредности имовине (овај проценат се повећава на 2% ако вредност није ревидирана у последњој деценији).

Овај „минимум“ ће се примењивати за период фискалне године када имовина није остваривала приход. Односно, ова уплата је пропорционална броју дана када имовина није издата.

На пример: У случају некретнина изнајмљених по режиму ТУРИСТИЧКОГ ИЗНАЈМЉИВАЊА. Ове некретнине се опорезују:

– За време закупа, по општој основици пореза на доходак за дане у којима су стварно издате, као што смо навели у овом чланку.

– За време док се не изнајмљују, ове некретнине се опорезују на „минимум импутацијом” прихода који остане празан.

2.- Трошкови и умањења у случају изнајмљивања:

Шпански системи представљају бројне пореске олакшице за приходе од закупнина.

Као што је горе објашњено, на тај износ се примењује смањење од 60% ако закупац има ту кућу као главно пребивалиште (не би важило ако се некретнина изнајмљује за комерцијалну употребу, као што је канцеларија). Одговарајући разред пореза на доходак ће се већ применити на резултат (који зависи од годишње зараде коју прима порески обвезник и која се повећава према приходу).

Ово су смањења прихваћена пореским законом:

• Хипотекарне камате
• Трошкови поправке и одржавања имовине
• ИБИ-Цоунцил Порез, таксе и други локални порези
• Друштвене таксе и други заједнички трошкови
• Амортизација куће и некретнине (3% по порезу на доходак)
  • Одбитак од 60% закупнине у случају сталног боравка: Међутим, важно је знати да туристичке некретнине за изнајмљивање, за разлику од општих закупнина (оних за сезону или дужи боравак), иако се трошкови одржавања могу одбити, не могу имати користи од 60 % смањења.

Такође је веома важно знати да се трошкови ПОРЕСКОГ САВЕТНИКА хонорари и трошкови за закупнину не могу одбити у случају да је порески обвезник физичко лице.

* Што се тиче прихода од закупнине СКЛАДИШТА и ПАРКИНГ МЕСТА:

– Они који се изнајмљују заједно са кућом и налазе се у истој згради или урбанизацији не опорезују се одвојено од имовине којој припадају, до максимално 2 паркинг места.

– Међутим, у случају паркинг места или оставе који се изнајмљују појединачно или одвојено од стана, морају се декларисати независно од осталих и немају попуст од 60 одсто.

ц.3) Порези на продају: КАПИТАЛНИ ДОБИЦИ

1.- Обрачун пореске основице

Да бисте израчунали Основицу пореза на КАПИТАЛНИ ДОБИТ морате узети у обзир следећу формулу:

ПРОДАЈНА ЦЕНА - НАБАВКА

1. ЦЕНА НАБАВКЕ је састављен од:

• Цена набавке
• Трошкови улагања и побољшања у стеченој имовини. На овом месту морамо истаћи да трошкови конзервације и поправке ни у ком случају неће бити укључени. Дозвољене су само реформе које подразумевају структурне реформе имовине или проширења. Дакле, мањи радови неће бити прихваћени.
• Трошкови и порези у вези са аквизицијом, као што су:
  • Провизије од некретнина или других агената укључених у операцију куповине.
  • Јавни бележници, адвокати и трошкови регистрације везани за акт о стицању, па чак и за давање хипотекарног кредита добијеног за ту куповину.
  • Плаћање пореза као што су порез на пренос и такса
• Остали трошкови у вези са конституисањем хипотеке кредита датог за његово стицање. Ни у ком случају се камате плаћене за кредит неће обрачунавати.
• Било који други трошак који настане приликом куповине куће и који је њему својствен.
• Заузврат, трошкови поништавања хипотеке ће смањити продајну вредност.
  1. ПРОДАЈНА ЦЕНА је састављена од
• Цена продаје
• Остали трошкови и порези који се односе на продају као провизије за некретнине, трошкови бележника и регистра, трошкови брисања хипотеке, када их плати продавац.

Добит остварен продајом имовине придружиће се остатку прихода пореског обвезника (плате и сл.) и опорезују скалом пореске стопе као што је наведено изнад овог одељка.

2.- Разлике са непореским резидентима

У случају да се сматрате „шпанским пореским резидентом“ (што значи да плаћате порез на доходак у Шпанији као резидент Шпаније), тада ћете, након израчунавања капиталне добити, имати следеће бенефиције од пореза:

• БЕЗ КАПИТАЛНИХ ДОБИТАКА ЗА СТАЛНИ БОРАВАК: У случају да је имовина коју продајете Ваше стално пребивалиште (користите је више од 3 године као Ваш „стални дом“), тада ћете имати следеће погодности:
• Ако сте млађи од 65 година: Не плаћате ЦГ за износе добијене продаје „реинвестиране“ у набавку нове некретнине која ће вам служити као стални боравак. Имате 2 године да практикујете ово «реинвестирање» (прошле 2 године без улагања тих износа, бићете опорезовани у целости).
• Ако сте старији од 65 година: Не плаћате ЦГ за износе добијене продајом. И то чак и ако не «реинвестирате» у нову некретнину.
• НЕМА 3 % ЗАДРЖАВАЊА: По завршетку продаје, добијате пун износ цене од купца без задржавања.

 

     б) ШПАНСКИ НЕРЕСИДЕНТИ

б.1) Порези на стицање имовине

б.2) Порез на доходак – Порез на доходак

б.3) Порези на продају – капитални добици

б.1) ПОРЕЗИ НА СТИЦАЊЕ ИМОВИНЕ:

Нема разлике у односу на станаре, осим СМАЊЕЊА 90% просечне царине при стицању НОВОГРАДЊЕ куће која ће се користити као „стални боравак“ што није дозвољено у случају да купац нема намеру да стално живи у некретнини.

– НАБАВКА НОВИХ ОБЈЕКАТА, ПАРЦЕЛЕ И КОМПАНИЈЕ:

– ПДВ на набавну имовину се не може одбити.

– Остатак трошкова набавке као што су нотарске таксе, земљишнокњижне таксе, адвокати, структурне реформе (само структурне) могу се одбити према капиталној добити у случају продаје.

СТИЦАЊЕ ПРЕПРОДАЈА:

– Порез на пренос и остали трошкови стицања, као што су нотарске таксе, накнаде за земљишне књиге, адвокати, структурне реформе (само структурне) могу се одбити према капиталној добити у случају продаје.

б.2) ПОРЕЗ НА ДОХОДАК – ПОРЕЗ НА ДОХОДАК ЗА НРЕЗИДЕНТЕ (ИРПФНР)

1.- Опште

Појединци који поседују имовину у Шпанији увек су у обавези да сваке године подносе годишњу пореску пријаву (ИРПФНР) и да своју имовину уврсте у те пријаве, и то у случају да је порески обвезник порески резидент у Шпанији или не.

У случају непореских резидената, имовина мора бити укључена у годишњу пријаву пореза на доходак, чак и ако од ње није остварен никакав приход или приход (на пример, закупнина, итд.).

Пошто имовина НИЈЕ стално пребивалиште, онда се опорезује јер није ослобођена пореза (за разлику од случаја шпанских пореских резидената).

1.- У случају да су некретнине оствариле приходе (ренте, итд.). морају се додати остатку прихода који порески обвезник оствари у Шпанији током целе фискалне године.

У случају прихода од РЕНТ-а, веома је важно знати да, за разлику од случаја „резидената“, НЕМА СМАЊЕЊА 60% нето добити као основице пореза.

КСНУМКС.- Као што је наведено у случају шпанских пореских резидената, у случају да се имовина није остварила никакав приход, они и даље морају да буду пријављени за порез и плаћају „минимални“ порез познат као „импутација прихода“.

Овај „минимални“ порез који се примењује на плаћање имовине која није уобичајено становање обрачунава се на 1.1% катастарске вредности имовине (овај проценат се повећава на 2% ако вредност није ревидирана у последњој деценији).

2.- Трошкови и умањења у случају изнајмљивања:

Сви трошкови који су дозвољени шпанским пореским резидентима у случају закупа такође су дозвољени у случају нерезидента да смање основицу пореза, осим смањења од 60% у случају изнајмљивања сталног дома.

Остала смањења су дозвољена, али постоји битна разлика између држављана ЕУ и држављана који нису из ЕУ у вези са овим смањењем.  

– држављани ЕУ: Када је порески обвезник резидент неке од земаља ЕУ, могу смањити од основице пореза СВИ трошкови произилази из делатности која је остварила приход/ренту.

На пример, у случају закупнине, могу се одбити трошкови одржавања, локални порези, чишћење, поправке, итд. према онима који су овлашћени за становнике Шпаније.

– Држављани који нису држављани ЕУ не могу да одбију из пореске основице наведени трошкови настали за производњу закупнине. Дакле, пореска основица ће бити тачан износ закупнине добијене годишње у Шпанији без смањења.

3.- Пореска стопа:  

Закупнина процењена према горе наведеном (2.- Урачуната закупнина у случају празне куће) биће додата остатку прихода/ренти добијених од имовине током године (1.-Крента ефективно добијена), а затим смањена са евентуалним умањења одобрена, а затим поднети следећој пореској стопи:

ДРЖАВЉАНИ ЕУ, Исланд и Норвешка	НЕ ДРЖАВЉАНИ ЕУ
КСНУМКС%	КСНУМКС%

 

б.3) ПОРЕЗ НА ПРОДАЈУ – КАПИТАЛНИ ДОБИТ ЗА ШПАНСКЕ НЕПОРЕСКЕ РЕЗИДЕНТЕ

1.- Обрачун пореске основице

Да бисте израчунали Основицу пореза на КАПИТАЛНИ ДОБИТ морате узети у обзир следећу формулу:

ПРОДАЈНА ЦЕНА - НАБАВКА

           1.- ЦЕНА НАБАВКЕ је састављен од:

• Цена набавке
• Трошкови улагања и побољшања у стеченој имовини. На овом месту морамо истаћи да трошкови конзервације и поправке ни у ком случају неће бити укључени. Дозвољене су само реформе које подразумевају структурне реформе имовине или проширења. Дакле, мањи радови неће бити прихваћени.
• Трошкови и порези у вези са аквизицијом, као што су:
  • Провизије од некретнина или других агената укључених у операцију куповине.
  • Јавни бележници, адвокати и трошкови регистрације везани за акт о стицању, па чак и за давање хипотекарног кредита добијеног за ту куповину.
  • Плаћање пореза као што су порез на пренос и такса
• Остали трошкови у вези са конституисањем хипотеке кредита датог за његово стицање. Ни у ком случају се камате плаћене за кредит неће обрачунавати.
• Било који други трошак који настане приликом куповине куће и који је њему својствен.
• Заузврат, трошкови поништавања хипотеке ће смањити продајну вредност.

          КСНУМКС.- ПРОДАЈНА ЦЕНА је састављена од

• Цена продаје
• Остали трошкови и порези који се односе на продају као провизије за некретнине, трошкови бележника и регистра, трошкови брисања хипотеке, када их плати продавац.

2.- Пореска стопа:

Добит остварен продајом имовине придружиће се остатку прихода пореског обвезника (плате и сл.) и опорезован са 19% добијене добити  као што је наведено изнад овог одељка.

3.- Разлике са пореским резидентима

Будући да нисте порески резидент у Шпанији, начин на који плаћате капиталну добит је следећи:

• НЕМА ИЗУЗИМАЊА КУЋЕ КАО СТАЛНОГ СТАНОВА. Пошто нисте резидент, сматра се да на имању не живите стално.

 ПО ЗАВРШЕТКУ ПРОДАЈЕ: 3 % ЗАДРЖАВАЊА: По завршетку продаје, шпанска администрација приморава купца да изврши ЗАДРЖАВАЊЕ од 3% од вредности цене продаје. Дакле, не добијате пуну уговорену цену. Купац задржава 3% од укупне цене и има обавезу да их депонује у Пореској управи. Ово се ради „истог дана по завршетку продаје“.

НАПОМЕНА: Следећи горњи пример, у случају да је цена продаје била 260.000 ЕУР, задржавање купца би било 260.000 * 3 % = 7.800 ЕУР.

• ПРЕ 6 МЕСЕЦИ НАКОН ЗАВРШЕТКА ПРОДАЈЕ: ИЗЈАВА О КАПИТАЛНОМ ДОБИКУ (19%): Након завршетка продаје, имате 6 месеци да поднесете „Декларацију о капиталним добицима“ шпанској пореској управи. У овој изјави, ви (или ваш адвокат) морате да обрачунате порез пратећи горњи пример. У овом случају, износ који морате платити је 3.040 ЕУР.

НАПОМЕНА: Као што је овде објашњено, ЦГ изведена из ове трансакције износи 3.040 ЕУР. Пошто сте задржани са већим износом (7.800 ЕУР), онда имате „кредит“ код шпанске администрације за разлику.

Дакле, ако вам шпанска администрација држи 7.800 ЕУР за ЦГ таксу, пошто је коначни резултат пореза само 3.040 ЕУР, онда, шпанска администрација мора да вам „врати” разлику: 7.800-3.040 = 4.760 ЕУР.

Како тражити овај повраћај новца? Ваш адвокат/порески саветник мора да унесе ову чињеницу у исту Декларацију о капиталним добицима, да би је предочио Пореској управи након завршетка продаје.

4.- Обрачун

Порез ће се обрачунати:

– У случају враћања, када доспевају или на дан преузимања ако је то раније.

– У случају капиталне добити, када дође до промене имовине.

– У случају импутираних прихода који одговарају урбаним некретнинама, 31. децембра сваке године.

– У осталим случајевима када доспева одговарајући приход.

– У случају смрти пореског обвезника, сав приход који чека на импутацију сматраће се плативим на дан смрти.

5.- Формалне обавезе

• Порески обвезници који на територији Шпаније остваре приход без посредовања сталне пословне јединице биће у обавези да у року од месец дана од дана обрачуна поднесу изјаву којом се утврђују и уписују одговарајући порески дуг за овај порез. У случају импутираних прихода који одговарају урбаној непокретности за сопствену употребу, повраћај ће бити приказан од 1. јануара до 30. јуна након датума обрачуна.
• Пријаву и полагање дуга могу извршити и солидарни одговорни. Порески обвезници за овај порез неће бити у обавези да поднесу изјаву која одговара приходима за које је извршено задржавање или приход на рачуну, као ни за оне који подлежу задржавању или приходу на рачуну, али су ослобођени.
• Порески обвезници који остварују приходе од привредних активности или експлоатације у Шпанији биће у обавези да воде евиденцију прихода и расхода.
• Исто тако, морају да чувају, нумерисане по редоследу датума, издате рачуне и примљене фактуре или пратећу документацију.
• Они су дужни да изврше обуставе и исплате по основу прихода од рада које остварују, као и других прихода који подлежу задржавању који чине.

КУПОВИНА У ШПАНИЈИ КАО КОМПАНИЈА – ПРИХОДИ ОД ШПАНСКИХ НЕКРЕТНИНА ПО КОМПАНИЈАМА

Опет, као иу случају појединаца, постоје значајне разлике у пореском третману када је купац шпанске имовине или прималац прихода шпанска или страна компанија.

а) ПОСЛОВАЊЕ У ШПАНИЈИ НА НЕКРЕТНИНАМА КОРИШЋЕЊЕ СТРАНЕ КОМПАНИЈЕ – Приходи остварени без посредовања сталне пословне јединице

а.1) Порези на стицање имовине

а.2) Порез на доходак – Не подлеже порезу на добит предузећа, осим ПОРЕЗУ НА ДОХОДАК ЗА НРЕЗИДЕНТЕ (ИРПФНР)

а.3) Порези на продају – КАПИТАЛНИ ДОБИЦИ

 

а.1) Порези на стицање имовине:

Нема разлике са појединцима.

– НАБАВКА НОВИХ ОБЈЕКАТА, ПАРЦЕЛЕ И КОМПАНИЈЕ:

– ПДВ на стицање имовине не може се одбити.

– Остатак трошкова набавке као што су нотарске таксе, земљишнокњижне таксе, адвокати, структурне реформе (само структурне) могу се одбити према капиталној добити у случају продаје.

СТИЦАЊЕ ПРЕПРОДАЈА:

– Порез на пренос и остали трошкови стицања, као што су нотарске таксе, накнаде за земљишне књиге, адвокати, структурне реформе (само структурне) могу се одбити према капиталној добити у случају продаје.

а.2) Порез на доходак – Не подлеже порезу на добит предузећа, осим ПОРЕЗУ НА ДОХОДАК ЗА НРЕЗИДЕНТЕ (ИРПФНР)

Порески обвезници, предузећа и/или физичка лица која послују без сталне пословне јединице, било да су физичка или правна лица, опорезују се у складу са ИРПФ (шпански порез на доходак – порез на капиталну добит) прописа, и то за сваку трансакцију, како је утврђено у члановима 24 и следећим Консолидованог текста Закона о ИРНР.

Дакле, чак и као компанија, стране компаније које делују у Шпанији без сталне пословне јединице неће подлећи шпанском корпоративном порезу, већ истом пореском закону за нерезидентна лица: порезу на доходак.

1.- Пореска основица

 а) Опште правило:Генерално, пореску основицу чини њен пуни износ, утврђен у складу са правилима о порезу на доходак физичких лица.

б) Приходи од шпанске имовине / некретнина:

1.- Порез на доходак:  Стране компаније које поседују имовину у Шпанији су увек у обавези да сваке године подносе годишњу пореску пријаву (ИРПФ) и да своју имовину уврсте у те пријаве, и то у случају да је компанија порески обвезник порески резидент у Шпанији или не.

У случају компанија које нису порески резиденти, имовина и закупнине морају бити укључене у годишњу пријаву пореза на доходак, али, за разлику од ФИЗИЧКИХ ЛИЦА, у случају да нема прихода, „минимални порез“ неће бити изведен.

Пошто имовина НИЈЕ стално пребивалиште, онда се опорезује јер није ослобођена пореза (за разлику од случаја шпанских пореских резидената).

2.- Обрачун пореза – Само закупнине – Без импутације прихода  

1.- У случају да су некретнине оствариле приходе (кирије, итд.). морају се додати остатку прихода који порески обвезник оствари у Шпанији током целе фискалне године.

У случају прихода од РЕНТ-а, веома је важно знати да, за разлику од случаја „резидената“, НЕМА СМАЊЕЊА 60% нето добити као основице пореза.

2.- БЕЗ ИМПУТАЦИЈЕ ПРИХОДА у случају страних компанија: Као што је горе наведено, у случају „појединаца“, у случају да имовина није остваривала приход током године, они и даље морају да буду пријављени за порез и плаћају „минимални“ порез познат као „импутација прихода ”.

Али, то није случај када је власник имовине „страно предузеће“. Дакле, будући да је компанија нерезидентна, неће бити "приметног пореза" за плаћање у случају да имовина није остварила приход током године.

Шпански системи представљају бројне пореске олакшице за приходе од закупнина.

2.- Трошкови и умањења у случају изнајмљивања:

Као што је горе објашњено, смањење од 60% НЕ примењује се на тај износ за становнике Шпаније

Одговарајући разред пореза на доходак ће се већ применити на резултат (који зависи од годишње зараде коју прима порески обвезник и која се повећава према приходу).

Ово су смањења прихваћена пореским законом:

• Хипотекарне камате
• Трошкови поправке и одржавања имовине
• ИБИ-Цоунцил Порез, таксе и други локални порези
• Друштвене таксе и други заједнички трошкови
• Амортизација куће и некретнине (3% по порезу на доходак)

о Као разлика појединаца, могу се одбити накнаде и трошкови ПОРЕСКОГ САВЕТНИКА који се баве закупнином у случају да је порески обвезник предузеће.

Такође, као иу случају појединаца, постоји битна разлика између компанија које су држављани ЕУ и компанија које нису држављани ЕУ у погледу смањења пореске основице пореза на доходак у Шпанији.

– Компаније држављани ЕУ: Када је порески обвезник резидент неке од земаља ЕУ, могу умањити од основице пореза СВЕ расходе произилази из делатности која је остварила приход/ренту.

На пример, у случају закупнине, могу се одбити трошкови одржавања, локалне таксе, чишћење, поправке итд.

– Компаније које нису држављани ЕУ не може одбити од пореске основице наведене расходе генерисан за производњу ренте. Дакле, пореска основица ће бити тачан износ закупнине добијене годишње у Шпанији без умањења.

3.- Пореска стопа:

Приходи/закупнине добијени од имовине у току године подносе се следећој пореској стопи:

ДРЖАВЉАНИ ЕУ, Исланд и Норвешка	НЕ ДРЖАВЉАНИ ЕУ
КСНУМКС%	КСНУМКС%

• Посебна правила за приходе добијене из других извора који нису ренте:

У случајевима пружања услуга, техничке помоћи, монтажних или монтажних радова који произилазе из уговора о инжењерингу и, уопште, из активности или економских операција које се обављају у Шпанији без посредовања сталне пословне јединице, опорезива основица ће бити једнака разлици. између пуних прихода и следећих трошкова:

– Плате и социјална давања особља које је непосредно запослено у развоју делатности под условом да је оправдан или загарантован приход од важећег пореза или давања по основу исплаћеног рада.

– Обезбеђивање материјала за њихово коначно укључивање у радове који се изводе на територији Шпаније.

– Залихе потрошене на територији Шпаније за развој активности.

Пореска основица која одговара капитални добици утврдиће се применом правила о порезу на доходак физичких лица, уз одређене изузетке, на сваку капиталну промену која се догоди.

– У случају нерезидентних ентитета, када капитална добит долази од неуносног стицања (на пример, донација), тај износ ће бити процењен по „нормалној тржишној“ вредности стеченог предмета.

– Када зарада долази индиректно од имовине која се налази на територији Шпаније, или од права у вези са њима, а ентитети се сматрају „само власницима имовине“, а резидент су у земљама или територијама са којима не постоји ефективна размена пореза информације, оне некретнине које се налазе на територији Шпаније биће предмет плаћања пореза.

– Приходи од рада које примају нерезидентна лица на територији Шпаније на основу уговора на одређено време за сезонске раднике, у складу са одредбама прописа о раду:  КСНУМКС%.

– дивиденде и други приходи проистекли из учешћа у капиталу ентитета и камате и други приходи добијени преносом сопственог капитала на трећа лица: КСНУМКС%

4.- Обрачун

Порез ће се обрачунати:

– У случају враћања, када доспевају или на дан преузимања ако је то раније.

– У случају капиталне добити, када дође до промене имовине.

– У случају импутираних прихода који одговарају урбаним некретнинама, 31. децембра сваке године.

– У осталим случајевима када доспева одговарајући приход.

– У случају смрти пореског обвезника, сав приход који чека на импутацију сматраће се плативим на дан смрти.

5.- Формалне обавезе

• Порески обвезници који на територији Шпаније остваре приход без посредовања сталне пословне јединице биће у обавези да у року од месец дана од дана обрачуна поднесу изјаву којом се утврђују и уписују одговарајући порески дуг за овај порез. У случају импутираних прихода који одговарају урбаној непокретности за сопствену употребу, повраћај ће бити приказан од 1. јануара до 30. јуна након датума обрачуна.
• Пријаву и полагање дуга могу извршити и солидарни одговорни. Порески обвезници за овај порез неће бити у обавези да поднесу изјаву која одговара приходима за које је извршено задржавање или приход на рачуну, као ни за оне који подлежу задржавању или приходу на рачуну, али су ослобођени.
• Порески обвезници који остварују приходе од привредних активности или експлоатације у Шпанији биће у обавези да воде евиденцију прихода и расхода.
• Исто тако, морају да чувају, нумерисане по редоследу датума, издате рачуне и примљене фактуре или пратећу документацију.
• Они су дужни да изврше обуставе и исплате по основу прихода од рада које остварују, као и других прихода који подлежу задржавању који чине.

ЈАКО ВАЖНО: Ако имовину користи неко од акционара, заузимање имовине мора бити формализовано а уговор о закупу да овласти акционара да користи имовину, уз тржишну закупнину, и плаћање те закупнине опорезује се Општом пореском стопом.

Веома је уобичајено да купци купују некретнину у Шпанији у име стране компаније са циљем да је лично користе чланови породице акционара. Ово није тачно. Имовина припада „Компанији“. Дакле, у случају да имовину користи акционар из „личних разлога“, тада се са предузећем мора уговорити уговор о закупу, уз закупнину означене вредности, а приходи остварени том закупнином морају се опорезовати од шпански порез на доходак као остатак закупнине добијене током године.

а.3) Порези на продају – КАПИТАЛНИ ДОБИЦИ

Продаја имовине у Шпанији у власништву страних компанија опорезује се на исти начин као и за нерезидентна лица.

б) ПОСЛОВАЊЕ У ШПАНИЈИ У НЕКРЕТНИНАМА ПРЕКО СТАЛНЕ ПОСЛОВНЕ ОБЈЕКТЕ Приходи остварени посредовањем сталне пословне јединице

Нерезидентно лице или компанија делује у Шпанији преко „сталне пословне јединице“ у следећим случајевима:

– Када има у Шпанији, под било којим називом и континуирано или редовно, објекте или радна места било које врсте, у којима се развија цела или део делатности.

– Када делују у Шпанији преко овлашћеног агента, који склапа уговоре у име и за рачун нерезидентног субјекта, под условом да редовно вежба наведене способности.

Конкретно, сталне јединице су седишта управљања, филијале, канцеларије, фабрике, радионице, складишта, продавнице или друге установе као што су рудници, бушотине нафте или гаса, каменоломи, пољопривредна газдинства, шумарство или сточарство или било које друго место експлоатације или вађења природних ресурса и конструкција. Такође, монтажни или монтажни радови чије трајање је дуже од шест месеци.

ПРИМЕР:  Страни резидентни ентитет поседује неко земљиште намењено руднику у Шпанији.

 1.- Пореска основица

Основица пореза сталне пословне јединице биће утврђена у складу са одредбама Општег режима пореза на добит предузећа, не доводећи у питање следеће:

1. Свако плаћање које стална пословна јединица изврши главној канцеларији или било којој од својих сталних јединица као накнаде, камате или провизије плаћене у виду услуга техничке помоћи, или за коришћење или пренос добара или права неће се одбити.
2. Међутим, камате које сталне пословне јединице страних банака плаћају њиховом сједишту или другим сталним јединицама за обављање своје дјелатности биће одбитне.
3. Разумни део трошкова управљања и општих административних трошкова који одговарају сталној јединици биће одбитни, под условом да су испуњени услови утврђени законом. Порески обвезници могу затражити од Пореске управе утврђивање вредновања наведених расхода који се одбијају.
4. Ни у ком случају износи који одговарају трошку сопственог капитала ентитета (камате и други финансијски трошкови), директно или индиректно, неће бити приписани сталној јединици.

2.- Пореска стопа

1.  пореска стопа од 30%примењиваће се на пореску основицу, осим када је делатност сталне пословне јединице истраживање и експлоатација угљоводоника, у ком случају ће пореска стопа бити КСНУМКС%.
2.  Додатна стопа од 19%ће се тражити од износа пренетих од евентуалних прихода добијених у Шпанији од стране сталне пословне јединице, уз следеће изузетке

– Субјекти са пореским резидентством у државама Европске уније који се не сматрају пореским рајевима.

– Субјекти са пореским резидентством у држави која је потписала споразум са Шпанијом о избегавању двоструког опорезивања, под условом да постоји реципрочан третман.

1. У пуном износу пореза може се применити:
2. – Износ бенефиција и одбитака које шпански закон о порезу на корпорације примењује на шпанска резидентна предузећа.
3. – Износ задржавања и плаћања на рачун пореза.

3.- Порески период и обрачун

 – Порески период ће се поклопити са фискалном годином коју је пријавила стална пословна јединица, али не дужи од 12 месеци. Када ништа друго није пријављено, сматраће се да се порески период односи на календарску годину. Порез ће се обрачунати последњег дана пореског периода.

– Саопштење о пореском периоду мора бити формулисано у тренутку када се мора поднети прва декларација за овај порез, уз разумевање да остаје за наредне периоде све док није изричито измењена.

– Пореским периодом се сматра да је закључен када стална пословна јединица престане са радом или, на други начин, изврши укидање улагања на његов дан у односу на сталну пословну јединицу, као и у случајевима када стална пословна јединица оснивање се преноси. на друго физичко или правно лице, оне у којима централна кућа преноси своје пребивалиште и када њен власник умре.

4.- Формалне обавезе

 Сталне пословне јединице ће бити дужне да поднесу декларацију, којом се утврђују и уписују одговарајућа пореска стопа, путем поједностављеног модел 200 или 201. Пријава ће бити поднета у року од 25 календарских дана након шест месеци након истека пореског периода.

Сталне пословне јединице ће бити у обавези да воде одвојене рачуне, које се односе на послове које обављају и на патримонијалне елементе који су им били повезани.

Они ће такође бити у обавези да се придржавају преосталих рачуноводствених, регистрацијских или формалних обавеза које се од ентитета резидентних на територији Шпаније захтевају прописима о порезу на предузећа.

5.- Уплате на рачун

Сталне пословне јединице ће бити предмет режим задржавања пореза на добит за приход који примају, и биће у обавези да плаћа на рате на рачун измирења овог пореза, под истим условима као и субјекти који подлежу шпанском порезу на добит предузећа.

Исто тако, они ће бити у обавези да изврше задржавања и уплате на рачун у истом.

ц) ПОРЕЗНЕ ИМПЛИКАЦИЈЕ КОД КУПОВИНЕ КУЋЕ ПРЕКО ШПАНСКЕ ФИРМЕ

ц.1) Порези на стицање имовине

ц.2) Порез на доходак – ПОРЕЗ НА ПРЕДУЗЕЋЕ

ц.3) Порез на промет – ПОРЕЗ НА ПРЕДУЗЕЋЕ

 

ц.1) Порези на стицање имовине

НАБАВКА НОВИХ ОБЈЕКАТА, ПАРЦЕЛЕ И ДРУГЕ КОМПАНИЈЕ:

– ПДВ на стицање имовине може се одбити САМО у случају предузећа „привредне делатности“.

– Патримониал/Екуити компаније не могу да одбију ПДВ од стицања имовине.

– Остатак трошкова набавке као што су нотарске таксе, земљишнокњижне таксе, адвокати, СВАКА ВРСТА реформи (не само структурних), и уопште, било која врста трошкова у вези са активностима изнајмљивања може се одбити према капиталној добити у случај продаје.

СТИЦАЊЕ ПРЕПРОДАЈА:

– Порез на пренос и остали трошкови набавке као што су нотарске таксе, земљишнокњижне таксе, адвокати.

– СВАКА ВРСТА реформи (не само структурне), и уопште, било која врста трошкова везаних за активност закупа може се одбити по капиталној добити у случају продаје.

ц.2) Порез на доходак – ПОРЕЗ НА ПРЕДУЗЕЋЕ

 Основица пореза на добит се добија преко предузећа рачуноводствени резултати/биланс. Дакле, пореска стопа ће бити примењена на овај рачуноводствени биланс.

1.- ВРСТЕ КИТАТА/ЦЕНА

Примењиваће се у првом пореском периоду у коме је пореска основица позитивна (односно има добит и морамо да платимо порез на добит) и у следећем.

• Општа квота/стопа: 25%.
• Смањена квота/стопа од 15% за предузетнике. Недавно основана предузећа могу да примењују ову снижену стопу ДВЕ ГОДИНЕ (година у којој делатност почиње и наредна година) ако испуњавају одређене услове:
  • Да привредну делатност предузећа нису раније обављала друга лица или повезана лица.
  • Да привредну делатност у току године пре оснивања субјекта није обављало физичко лице које има учешће, директно или индиректно, у капиталу или капиталу новооснованог субјекта веће од 50 одсто.
  • Патримонијална предузећа су искључена из овог смањеног пореза.
• 20% снижена квота/стопа за задруге:Ова квота/стопа је применљива у пореско заштићеним задружним друштвима, осим за резултате ван задруга, који се опорезују по општој квоти/стопи од 25%.

2.- КАКО СЕ ОБРАЧУНАВА ПОРЕЗ ЗА ПЛАЋАЊЕ?

Порез на добит се обрачунава из рачуноводственог резултата у фискалној години предузећа, односно:

ПРИХОДИ – РАСХОДИ – ОДБИТНИ ТРОШКОВИ

3.- ПРЕДУЗЕЋА СА ПРИВРЕДНОМ ДЕЛАТНОСТОМ И ПАТРИМОНИАЛ

Постоје два начина за куповину некретнина у Шпанији преко шпанске компаније:

1.- ПРЕДУЗЕЋА СА “ПРИВРЕДНОМ ДЕЛАТНОСТОМ” – Оне које имају пословну делатност, дакле, нормална предузећа која се баве пословима услуга, производње, фабрика итд, што значи да предузеће, у најмању руку, има:

– Запослени за развој активности – Имајте на уму да се „Порески представник“ или генерални директор не сматра запосленим у ове сврхе.

2.- ПРЕДУЗЕЋА БЕЗ “ПРИВРЕДНЕ ДЕЛАТНОСТИ” – ПАТРИМОНИЈАЛНО/АКЦИОНАЛНО ДРУШТВО (на шпанском „Социедадес де мера тененциа де биенес” о „Социедадес Патримониалес” – Ово је типичан случај компанија са „пуким власништвом над инвестиционим или финансијским производима, акцијама, обвезницама, депозитима или некретнинама”. Дакле, његова природа је да има фискалне ефекте, а не комерцијалне.

СЛУЧАЈ ПАТРИМОНИЈАЛНИХ/АКЦИОНАЛНИХ КОМПАНИЈА

Најважније је да више од 50% имовине није под утицајем привредне активности. Другим речима, није намењена за обављање економске делатности.

Дакле, неће бити патримонијални ентитет ако више од 50% имовине чини скуп:

– материјална и нематеријална основна средства (неопходна за обављање делатности)

– постојање,

– трговински дужници, и она потраживања као последица привредне делатности.

Мада морамо узети у обзир и елементе везане за делатност, додајући их претходним ставкама, трезор и инвестиције које испуњавају одређене услове. Међу њима можемо поменути:

– оне које су произведене законским мандатом, проистекле из економске делатности

Оне које произилазе из пословања са елементима који се односе на делатност и оне које, иако нису последица активности, имају за циљ управљање и контролу учешћа другог невласничког друштва.

Све што није детаљно наведено у претходним ставкама сматраће се да не утиче на економску активност.

Значај 50% имовине

Ако је више од 50% имовине ваше компаније намењено обављању делатности, она неће бити наследна.

Да би се израчунала вредност имовине, мора се узети у обзир просек кварталних стања (а не стање на крају године).

С друге стране, ако се ради о матичном предузећу групе предузећа, просек који треба узети је просек консолидованих биланса стања.

Шта се подразумева под економском активношћу?

Да би се сматрало „привредном делатношћу“, најмање једно лице запослено са пуним радним временом и мора бити посвећено управљању имовином.

Стварање компаније без привредне делатности - Патримониал је најчешће коришћен начин за оне који одлуче да инвестирају у некретнине у Шпанији.

Веома важна тачка је да Једина активност „изнајмљивања“ једне или више некретнина не сматра се „привредном делатношћу“, ако не постоји независна канцеларија која би се бавила послом, и запослени са пуним радним временом.

– Који су разлози за оснивање патримонијалне компаније у Шпанији?

Главни разлози су „фискални“ предности својим партнерима:

1.- Имовина ће бити подложна порезу на добит предузећа (ЦТ). Главна последица је да ће компанија бити опорезована општом стопом за ЦТ, која износи 25%.

Ово чини предност када је акционар „резидент Шпаније“, све у свему у инвестицијама високих вредности које би могле бити опорезоване вишим стопама за порез на лични доходак ако је инвестиција извршена као појединац.

2.- Не опорезују се порезом на богатство већ порезом на корпорације. Ово може бити велика уштеда пореза у случају да је имовина била веома висока.

3.- У порезу на добит ћете моћи да одбијете трошкове неопходне за одржавање имовине која доноси приход за вашу компанију.

4.- Елиминисати ризик (случај банкрота) својствен развоју привредне делатности; могући корпоративни дугови који би могли да доведу до ове имовине могли би бити заплењени у случају да буду погођени.

5.- Породична имовина је заштићена.

6.- Наследницима је олакшано наследство.

7.- Штедите на порезу на доходак ако имате некретнине које нису ваш уобичајени дом.

8.- Опорезивање прихода који може настати у предузећима вршиће се по општој пореској стопи (25%), уместо по просечној пореској стопи.

Мане

1.- Ови ентитети можда неће примењивати неке пореске олакшице као пореску стопу од 15% која се примењује за новоосноване ентитете.

2.- Нити ће моћи да примењује пореске олакшице које су успостављене за мале субјекте.

3.- Они не могу применити изузеће да би избегли двоструко опорезивање на дивиденде и приходе остварене преносом хартија од вредности.

Од 25% корпоративног пореза, постоји додатних 19% за сваку дивиденду или приход који прими нерезидент у Шпанији. У случају шпанских компанија са „привредном активношћу“ коју деле нерезиденти, сваки приход или расподела дивиденди који долази од шпанске компаније може бити заштићен евентуалним „Конвенцијама о двоструком опорезивању“ између Шпаније и земље резидентности пореског обвезника. Дакле, овај додатни порез на дивиденду од 19% могао би бити смањен у евентуалним конвенцијама између Шпаније и земље обвезника плаћања.

Али, у случају „патримонијалних компанија“, порез од 19% на дивиденде или добит добијену од шпанске компаније неће бити изузет нити заштићен било којом Конвенцијом о двоструком опорезовању, тако да ће бити опорезован у потпуности.

4.- Негативна пореска основица се не може пребити када је испуњен низ услова.

5.- Када су средства скромна, то можда не представља уштеду. На првом месту зато што ће примењивати мање одељке пореза на доходак грађана.

6.- Оснивање и одржавање компаније (и њеног управљања) има низ трошкова.

7.- Ако имовину користи било који од акционара, заузимање имовине мора бити формализовано уговором о закупу да овласти акционара да користи имовину, уз тржишну закупнину, а плаћање те закупнине се опорезује општом пореском стопом од 25 %.

Веома је уобичајено да купци купују некретнину у Шпанији у име стране компаније са циљем да је лично користе чланови породице акционара. Ово није тачно. Имовина припада „Компанији“. Дакле, у случају да имовину користи акционар из „личних разлога“, тада се са предузећем мора уговорити уговор о закупу, уз закупнину означене вредности, а приходи остварени том закупнином морају се опорезовати од шпански корпоративни порез као остатак закупнине добијене током године.

– Како се конституише патримонијално/власничко друштво?

Као што смо истакли, патримонијално друштво је разматрање самог ентитета. А ово разматрање је дато саставом његове имовине.

Дакле, оно што се може конституисати је нормално и стандардно СЛ или СА грађанско или комерцијално предузеће, које ће се сматрати патримонијалним када је ограничено на управљање имовином или правима без ангажовања првенствено у професионалним активностима.

* Посебан режим за субјекте који се баве давањем некретнина у закуп

Овај режим је факултативан и примењиваће се на субјекте чија је главна привредна делатност давање у закуп имовине која се налази на територији Шпаније, иако је компатибилна са обављањем других комплементарних делатности, као и са преносом изнајмљене имовине након минималног периода одржавања. је прошао.

Да би примениле овај посебан режим, компаније морају да испуне следеће услове:

• Број некретнина изнајмљених или понуђених на закуп једнак је или већи од 8 у било ком тренутку.
• Станови остају изнајмљени или понуђени у закуп најмање три године. Неиспуњавање овог захтева значиће губитак одговарајућег бонуса за сваку имовину.
• Послови развоја некретнина и лизинга подлежу посебном рачуноводству за сваку стечену или промовисану имовину.
• У случају развоја комплементарних делатности основној економској делатности издавања стамбеног простора, то:

 – најмање 55% од прихода пореског периода, искључујући оне који произилазе из преноса имовине изнајмљене након што протекне минимални период одржавања, или, алтернативно, вредност имовине ентитета је способна да оствари приход који има право да добије бонус.

Порески закон предвиђа попуст од 85% који се примењује на део пуне квоте што одговара приходу од закупа кућа. Ови приходи ће се израчунати тако што ће се од укупног оствареног прихода одузети одбитни трошкови који се односе на наведене приходе и општи расходи који одговарају пропорционално наведеном приходу.

* ПОСЕБАН ПОРЕЗ НА ПРИХОДЕ КОЈЕ ГОСТЕ КОМПАНИЈЕ ИЛИ ПОЈЕДИНАЦА СА СЕДИШТЕМ У НЕБЕСКОЈ ЗЕМЉИ

Посебном порезу подлежу искључиво субјекти који бораве у земљи или територији која се сматра пореским рајем, а који су власници или поседују у Шпанији, по било ком власништву, непокретностима или стварним правима уживања или уживања над њима.

Пореску основицу чини катастарска вредност, а ако она не постоји, користиће се вредност утврђена у складу са одредбама Пореза на богатство.

Пореска стопа ће бити 3% и мора се плаћати сваке године.

ТЛАЦОРП 2021