ZDANĚNÍ PŮJČEK VE ŠPANĚLSKU – ZAVĚŘOVATEL NERESIDENT
1.- Půjčky bez ručení hypotékou jsou ve Španělsku zdaněny DPH nebo ITP?
Ve Španělsku úvěrové nebo úvěrové transakce nejsou zdaněny DPH ani ITP.
To je uvedeno v článku 5.2 směrnice Rady 2008/7/ES. Tato směrnice výslovně stanoví, že nepřímému zdanění nepodléhají úvěry ani půjčky od jakékoli strany nebo dlužníka.
Výjimku stanoví také španělský zákon o DPH a zákon o dani z převodu majetku (ITP).
Revidovaný text zákona o dani z převodu však zavádí povinnost předložit odpovídající SEBEZVADÁNÍ ITP.
Proto, i když neexistuje žádné podléhání těmto daním, existuje je shromažďována povinnost ohlásit je pro účely ITP (vzor 600).
2.- Jak se zdaňují daně se zárukou hypotéky?
Půjčky, včetně hypotečních úvěrů, jsou osvobozeny od DPH a ITP.
Jelikož však záruka hypotéky představuje cenné věcné právo a lze ji zapsat do katastru nemovitostí, musí podléhat zaplacení Daň AJD (dokumentované právní úkony – kolkovné).
Podle současných předpisů je věřitel povinen tuto daň zaplatit. V případě, že hypoteční úvěr pochází od banky, bude tedy banka povinna uvedenou daň zaplatit.
3.- Jak jsou zdaněny úroky získané věřitelem?
Bude záležet na případu:
– V případě, že je věřitelem an fyzická osoba / fyzická osobamusí takové úroky deklarovat jako příjem z úspor v IRPF.
– V případě, že je věřitelem a společnostmusí deklarovat takový zájem o Daň z příjmů právnických osob.
4.- Co se ale stane, když je věřitel CIZINCE nebo NEMÁ BYDLENÍ VE ŠPANĚLSKU?
Je velmi běžnou praxí poskytování půjček mezi lidmi nebo společnostmi sídlícími v zahraničí lidem nebo společnostem sídlícím ve Španělsku.
Chcete-li znát a podrobně popsat podmínky a důsledky vyplývající z tohoto typu půjček, je nutné jít do Úmluvy o zamezení dvojího zdanění podepsané mezi Španělskem a zemí, ve které je věřitel rezidentem. Obvykle obecně dohody podepsané Španělskem s jinými zeměmi stanoví, že úroky získané z půjček poskytnutých společnostmi sídlícími v jiné cizí zemi mohou být předloženy v zemi sídla společnosti.
Například v případě, že francouzská, belgická, americká, britská nebo německá společnost/fyzická osoba půjčí peníze španělské společnosti, mohou úroky získané z uvedené transakce podléhat zdanění v zemi původu, tedy ve Francii, Belgie, USA, Velká Británie, Německo atd.
Je třeba říci, že takový úrok může být ve Španělsku také zdaněn a také daní zadržení lze praktikovat, která v žádném případě nesměla překročit procento z výše úroku, což je obvykle 10 % v závislosti na každé dohodě.
Proto kromě daně splatné ve státě, jehož je půjčující společnost rezidentem, mohou smlouvy o zamezení dvojího zdanění Španělsku umožnit evidovat tento příjem, který podle daně z příjmu nerezidentů ve Španělsku by bylo 19%.
Stejný článek zákona o dani z příjmu pro nerezidenty však ve svém článku 14.1c) prohlašuje, že úroky získané převodem vlastního kapitálu na třetí osoby získaného bez zprostředkování stálé provozovny ve Španělsku rezidenty v jiném členském státě Evropské unie nebo stálými provozovnami této dani nepodléhají.
Proto jsme postaveni před dvě situace:
- Nerezidentní věřitel v členském státě Evropské unie: V tomto případě, v závislosti na dohodě o zamezení dvojího zdanění, by Španělsko mohlo takový příjem zdanit se srážkou blízkou 10 %.
- Věřitel s bydlištěm v členském státě Evropské unie BEZ stálé provozovny (PE) ve Španělsku: V případě, že dlužník, který je rezidentem Španělska, obdrží půjčku, za kterou zaplatí úrok věřiteli, který má bydliště v členském státě Evropské unie, budou tyto úroky nebýt předmětem ke zdanění ve Španělsku.
- Věřitel Pobývající v členském státě Evropské unie, ale S trvalým pobytem ve Španělsku. V těchto případech budou získané úroky podrobeny dani ve Španělsku podle daně z příjmu pro nerezidenty (IRPFNR).
V každém případě v případě půjček od společností nebo fyzických osob se sídlem v jiných členských státech Evropské unie bez PE, přestože z těchto úroků nevzniká povinnost platit daň, existují formální povinnosti. Tyto formální povinnosti se promítají do povinnosti jak přiznání uvedeného úvěru k dani z převodu nemovitosti (formulář 600), jakož i formalizaci prohlášení o částce získané z těchto úroků v formulář 216.
TLACORP
