Pro správnou identifikaci španělských daní odvozených z nákupu pozemku nebo pozemku určeného ke stavbě je třeba vzít v úvahu několik faktorů:
- Daňový status prodávajícího
- Daňový status kupujícího
- Přírodní nebo urbanistická klasifikace pozemku nebo pozemku
- Povahové nebo urbanistické zařazení stavby
POVAHA PRODÁVAJÍCÍHO
V těchto případech musíme rozlišovat mezi:
Soukromý prodejce nebo fyzická osoba:
V těchto případech, kdy je vlastníkem pozemku fyzická nebo fyzická osoba, transakce nepodléhá španělské DPH, ale DPH Daň z převodu (ITP).
Vzhledem k výše uvedenému je však třeba dát přednost tomu, aby prodávající v žádném případě nevystupoval jako „podnikatel“. To je důležité, když o tom mluvíme ROZVOJITÁ půda („Urbanizovatelná“) nebo V PROCESU URBANIZACE, protože španělský zákon o DPH výslovně uvádí, že ti jednotlivci, kteří podporují urbanizaci pozemků nebo zastavitelných pozemků, budou považováni za „podnikatelé“, a proto, pokud prodají uvedené pozemky před ukončením procesu urbanizace, uvedený prodej by podléhala a nebyla osvobozena od DPH.
Podnikatel, firma nebo profesionální prodejce:
Pokud je prodávajícím pozemku podnikatel nebo profesionál, musíme rozlišovat podle charakteru pozemku předmět prodeje.
Urbanizovatelné, budovatelné nebo s budovami ve výstavbě:
Pokud jde o některý z následujících typů pozemků:
- Stavební pozemek (parcela nebo jakýkoli jiný se správním povolením ke stavbě).
- Pozemky v procesu urbanizace
- Pozemky zastavěné nebo v procesu urbanizace (kromě těch, které jsou určeny pro parky a veřejné zahrady nebo silnice pro veřejné použití).
- Pozemky (včetně nezastavitelných) s budovami ve výstavbě (kromě staveb agrární povahy, ochromené, zbourané nebo zničené).
V těchto případech dodání pozemku podléhá DPH, tak podnikatel musí vystavit fakturu s DPH (na 21 %), bez ohledu na stav kupujícího.
Rustikální nebo nezastavitelný pozemek
V případě venkovských pozemků (včetně zemědělských objektů) nebo jiných nestavebních staveb (včetně těch, které jsou určeny pro veřejné parky a zahrady nebo komunikace pro veřejné užívání), je jeho prodej podléhající a osvobozené od DPH, i když je-li kupující podnikatel, který si může odečíst celou nebo část DPH na vstupu, může se osvobození vzdát a DPH odvést (na 21%) místo ITP.
„Postavitelné“ znamená pozemek, na kterém je “možnost stavby“. Tuto možnost stavby dokládá skutečnost, že je na ni stavební povolení. Pak bychom v těchto případech, pokud je prodávající podnikatel, čelili případu prodeje s DPH ve výši 21 %.
Pokud je osvobození od daně prominuto, musí kupující podnikatel přiznat DPH splatnou za investici poplatníka v kolonkách 12 a 13 formuláře 303 (pokud je zahrnuto ve zjednodušeném režimu, v kolonce 53).
Prodávající podnikatel musí přiznat základ daně v kolonce 61 formuláře 303.
Pokud nedojde k prominutí osvobození od DPH, musí kupující zaplatit částku odpovídající ITP odesláním formuláře 600 do jednoho měsíce od podpisu kupní smlouvy nebo notářského zápisu, aniž by tím byly dotčeny případné uplatnitelné slevy.
V každém případě bude prodávající o prodeji informovat ve formuláři 390 (kolonka 105 a navíc kolonka 107, jde-li o investiční zboží nebo kolonka 106, jde-li o neobvyklou operaci).
Pokud jste osvobozeni od podání formuláře 390, uvedete základ daně z prodeje ve čtvrtém čtvrtletí / měsíci prosinci formuláře 303 do kolonky 83 a navíc do kolonky 99, jde-li o investiční zboží, nebo do kolonky 79 když jde o neobvyklou operaci.
Na druhou stranu, faktura vystavená prodávajícím podnikatelem není DPH.
V závislosti na případu faktura musí obsahovat následující zmínkun:
- Pokud se kupující pozemku nevzdá osvobození, musí obsahovat odkaz na článek 20 zákona 20/37 a/nebo uvést, že operace je vyňata (čl. 1992 odst. 6.1 písm. j) královského výnosu 1619/2012 ze dne 30. listopadu).
- Pokud se vlastník pozemku osvobození vzdá, musí uvést slova „přenesení daňové povinnosti osoby povinné k dani“ (čl. 6.1 odst. 1619 písm. m) královského nařízení 2012/XNUMX).
