הלוואות בספרד – מיסוי ורשמיות – מלווה פורע

מיסוי הלוואות בספרד – מלווה שאינו תושב

 1.- הלוואות ללא ערבות למשכנתא מחויבות במס במע"מ או ב-ITP בספרד?

בספרד, עסקאות הלוואות או אשראי אינם ממוסים במע"מ או ITP.

זה מצוין בסעיף 5.2 של הוראת המועצה 2008/7/EC. הוראה זו קובעת במפורש כי לא אשראי ולא הלוואות, מאת כל צד או לווה, לא יהיו כפופים למיסוי עקיף.

חוק המע"מ הספרדי וחוק ITP (Property Transfer Tax) קובעים גם הם את הפטור.

עם זאת, הנוסח המתוקן של חוק מס העברות קובע את החובה להגיש את השומה העצמית המקבילה על ידי ITP.

לכן, למרות שאין כפוף למיסים אלה, יש את חובה להכריז עליהם למטרות ITP (דגם 600) נגבה.

2.- כיצד ממוסים מיסים בערבות משכנתא?

הלוואות, לרבות הלוואות ערבות למשכנתא, פטורות ממע"מ ו-ITP.

אולם מאחר שהערבות למשכנתא מהווה זכות מקרקעין בעלת ערך וניתנת לרישום בלשכת רישום המקרקעין, עליה להיות כפופה לתשלום הא. מס AJD (מסמכים משפטיים - מס בולים).

על פי התקנות האחרונות, המלווה חייב בתשלום מס זה. לפיכך, במקרה שהלוואת המשכנתא מגיעה מבנק, הבנק יחויב לשלם מס כאמור.

3.- כיצד ממוסות הריביות שמקבל המלווה?

זה יהיה תלוי במקרה:

– במקרה שהמלווה הוא א אדם/אדם טבעי, עליו להצהיר על אינטרסים כמו הכנסת חיסכון ב IRPF.

– במקרה שהמלווה הוא א חברה, עליה להצהיר על עניין כזה ב מס תאגיד.

4.- אבל, מה קורה כאשר המלווה הוא זר או לא תושב ספרד?

נהוג מאוד להעניק הלוואות בין אנשים או חברות תושבי חו"ל לאנשים או חברות תושבי ספרד.

כדי לדעת ולפרט את התנאים וההשלכות הנגזרות מהלוואות מסוג זה, יש צורך לפנות ל אמנות למניעת כפל מס  נחתם בין ספרד למדינה בה המלווה נמצא. בדרך כלל, באופן כללי, ההסכמים שנחתמו על ידי ספרד עם מדינות אחרות קובעים שניתן להגיש את הריבית המתקבלת מההלוואות שניתנו על ידי חברות תושבות במדינה זרה אחרת. בארץ מגוריה של החברה.

לדוגמה, במקרה שחברה/אדם צרפתית, בלגית, ארה"ב, בריטניה או גרמנית מלווה כסף לחברה ספרדית, הריבית המתקבלת מהעסקה האמורה עשויה להיות כפופה למיסוי במדינת המוצא, כלומר, צרפת, בלגיה, ארה"ב, בריטניה, גרמניה וכו'.

יש לומר שניתן לחייב ריבית כזו גם בספרד, וגם מס שייר ניתן לתרגל שלא יכול היה לעלות בכל מקרה על אחוז מסכום הריבית, שהוא לרוב 10% בהתאם לכל הסכם.

לפיכך, מלבד המס לתשלום במדינה בה תושבת החברה המלווה, אמנות כפל מס עשויות לאפשר לספרד לרשום הכנסה זו, אשר לפי מס הכנסה של תושבי חוץ בספרד, יהיה 19%.

עם זאת, אותו סעיף בחוק מס הכנסה לתושבי חוץ, בסעיף 14.1 ג') מצהיר כי הריבית המתקבלת על ידי העברה לצדדים שלישיים של הון עצמי שהושגה ללא תיווך של מוסד קבע בספרד על ידי תושבים במדינה חברה אחרת. של האיחוד האירופי או על ידי מפעלי קבע אינם כפופים למס זה.

לכן אנו עומדים בפני שני מצבים:

• מלווה שאינו תושב במדינה חברה באיחוד האירופי: במקרה זה, בהתאם להסכם כפל מס, ספרד תוכל להטיל מיסוי על הכנסה כזו, עם ניכוי במקור קרוב ל-10%.
• מלווה תושב במדינה חברה באיחוד האירופי ללא מוסד קבע (PE) בספרד: במקרה שהלווה תושב ספרד יקבל הלוואה שבגינה הוא משלם ריבית למלווה שיש לו תושבות במדינה חברה באיחוד האירופי, ריבית כזו תהיה לא להיות נתון למיסוי בספרד.
• מלווה תושב במדינה חברה באיחוד האירופי, אך עם מגורים קבועים בספרד. במקרים אלו, הריבית המתקבלת תוגש למס בספרד לפי מס הכנסה לתושבי חוץ (IRPFNR).

בכל מקרה, במקרה של הלוואות הניתנות מחברות או יחידים תושבי מדינות אחרות באיחוד האירופי ללא PE, למרות שאין חובה לשלם מס בגין ריבית כזו, קיימות התחייבויות פורמליות. התחייבויות פורמליות אלו מתורגמות לחובת ההכרזה על ההלוואה האמורה עבור מס העברת הרכוש (טופס 600), וכן רשמי ההצהרה על הסכום המתקבל מהאינטרסים הללו ב טופס 216.

TLACORP