מה עדיף במס בקניית בית בספרד, בקנייה עם חברה או כיחיד?
מס הכנסה – מס חברות
א) קניה בספרד כאדם פרטי
המסים וההוצאות יהיו שונים ביחס לשיקולך כתושב מס ספרדי או כתושב לא.
א) תושבים ספרדים
א.1) מיסים על רכישת נכס
א.2) מיסים על הכנסה – מס הכנסה
א.3) מיסים על המכירה – רווחי הון
א.1) מיסים על רכישת נכס:
אין הבדל עם תושבי חוץ, למעט הפחתה של 90% מס בולים ממוצע בעת רכישת בית חדש שנבנה שישמש כ"מעון קבע" על ידי הקונה.
– רכישה של בניינים חדשים, מגרשים ונכסים בבעלות חברה:
– לא ניתן לנכות מע"מ על נכסי הרכישה.
– שאר הוצאות הרכישה כגון אגרות נוטריון, אגרות רישום מקרקעין, עורכי דין, הנגזרות מהרכישה + רפורמות מבניות (מבניות בלבד) ניתנות לניכוי לפי רווחי הון במקרה של מכירה.
- רכישת מכירות חוזרות: מס העברה ושאר הוצאות הרכישה כגון אגרות נוטריון, אגרות רישום מקרקעין, עורכי דין, רפורמות מבניות (רק מבניות) ניתן לנכות לפי רווחי הון במקרה של מכירה.
א.2) מסים על הכנסה - מס הכנסה:
1.- כללי
אנשים בעלי בתים בספרד מחויבים תמיד להגיש דוחות שנתיים למס הכנסה (IRPF) מדי שנה, ולכלול את נכסיהם בדוחות האמורים, וזאת הן במקרה שהנישום הוא תושב מס בספרד או לא.
במקרה של תושבי מס, יש לכלול את הנכסים בדוח השנתי למס הכנסה, גם אם לא התקבלה ממנו הכנסה או הכנסה (למשל שכר דירה וכו').
במקרה שהנכס הוא מקום המגורים הרגיל (כזה המשמש לצמיתות לפחות 3 שנים), למרות שיש לכלול אותו בדוח המס, הוא אינו מחויב במס. זה פטור ממס.
במקרה שהנכס אינו בית המגורים הרגיל, כלומר בית שני (בית נופש, מוסך וכדומה), יש לכלול נכסים אלו בדוח המס, ובמקרה ש:
1.- נכסים שהניבו הכנסות (שכר דירה וכו'). במקרה זה, ההכנסה או ההכנסה שהפיק הנכס מתווספת ליתר ההכנסה שהושגה בשנת הכספים של הבעלים, ומשולם לפי סולם המס:
| שיעור מס עבור הכנסה רגילה | |
| לשכור | שיעור מס |
| עד 12.450 € | 19% |
| 12.450 - 20.200 € | 24% |
| 20.200 - 35.200 € | 30% |
| 35.200 - 60.000 € | 37% |
| 60.000 - 300.000 € | 45% |
| + 300.000 € | 47% |
במקרה ש"בית הקבע" הושכר (מלא או לפי חדרים), חוק מס הכנסה קובע כי על הרווח הנקי המתקבל מפעילות ההשכרה (כלומר, הסכום הנובע מהפחתת ההכנסה שהושגה פחות הוצאות בניכוי), ניתן לקבל א הפחתה של עד 60%.
לדוגמה, אם בשנה השגנו הכנסה של 10,000 אירו מבית הקבע שלך, והיו לך הוצאות של 4,000 אירו (תיקונים, רפורמות, מיסים וכו'), יהיה לך רווח נקי של 6,000 אירו. מה שהחוק אומר הוא שבסכום הזה תהיה הפחתה של 60%. לכן, רק 6,000 - 60% = 2,400 יורו יהיה בסיס מס ההכנסה הסופי.
2.- נכסים ללא הכנסה – זקיפת הכנסה: עבור אותם נכסים שהניבו הכנסה כלשהי, עדיין יש להצהיר עליהם מס, והם משלמים מס "מינימלי" המכונה "זקיפת הכנסה".
זוהי תפיסת מס שנקבעה על ידי השיטה הספרדית שחושבת בעצם ש"כל הנכסים מייצרים הכנסה גם אם הם ריקים או לא בשימוש". לכן המערכת הספרדית תמיד תחשב שהיתה הטבה, למרות שהבית ריק, ושהיא תשלם מס "מינימום".
מס "מינימלי" זה המוחל על תשלום נכסים שאינם דירות רגילות מחושב על 1.1% מהערך הקדסטרי של הנכס (אחוז זה עולה ל-2% אם השווי לא נבדק בעשור האחרון).
"מינימום" זה יחול על פרק הזמן של שנת הכספים שהנכס לא הניב הכנסה. כלומר, תשלום זה הינו יחסי למספר הימים בהם הנכס לא הושכר.
לדוגמה: במקרה של נכסים המושכרים במסגרת משטר השכרת TOURIST RENTAL. נכסים אלה מחויבים במס:
– עבור הזמן שהושכרו, לפי בסיס מס הכנסה כללי לימים שהם מושכרים בפועל, כפי שקבענו לעיל במאמר זה.
- עבור הזמן שהם אינם מושכרים, נכסים אלו מחויבים במס בגין "מינימום בזקיפה" של הכנסה שנותרה ריקות.
2.- הוצאות והפחתות במקרה של השכרה:
המערכות הספרדיות מציגות הטבות מס רבות עבור הכנסות הנובעות מדמי שכירות.
כפי שהוסבר לעיל, הפחתה של 60% חלה על סכום זה אם לשוכר יש את הבית הזה כמקום מגוריו העיקרי (זה לא יהיה תקף אם נכס מושכר לשימוש מסחרי, כגון משרד). על התוצאה כבר תוחל מדרגת מס הכנסה המקבילה (התלויה בשכר השנתי שמקבל הנישום ושעולה בהתאם להכנסה).
אלו ההנחות המקובלות בחוק המס:
- ריביות משכנתא
- עלויות תיקונים ואחזקה של הנכס
- IBI-Council מס, אגרות ומסים מקומיים אחרים
- דמי קהילה והוצאות משותפות אחרות
- הפחתת הבית והמקרקעין (3% לפי מס הכנסה)
- ניכוי של 60% מדמי השכירות במקרה של מגורי קבע: עם זאת, חשוב לדעת שנכסים להשכרה תיירותיים, בניגוד להשכרה כללית (אלה של עונה או שהות ארוכה), למרות שניתן לנכות עלויות אחזקה, הם לא יכולים ליהנות מה-60 % הפחתה.
כמו כן, חשוב מאוד לדעת שלא ניתן לנכות את הוצאות יועץ המס שכר טרחה והוצאות לטיפול בדמי השכירות במקרה שהנישום הוא יחיד.
* לגבי הכנסות משכירות של מחסנים וחניות:
– אלו המושכרים יחד עם הבית וממוקמים באותו בניין או עיור אינם חייבים במס בנפרד מהנכס אליו הם שייכים, עד 2 חניות לכל היותר.
– עם זאת, במקרה של חניות או מחסנים המושכרים בנפרד או בנפרד מהדירה, יש להצהיר עליהם ללא תלות בשאר, ואין להם הנחה של 60%.
ג.3) מיסים על המכירה: רווחי הון
1.- חישוב בסיס המס
על מנת לחשב את בסיס המס עבור רווחי הון, עליך לשקול את הנוסחה הבאה:
מחיר המכירה- מחיר הרכישה
- מחיר הרכישה מורכב על ידי:
- מחיר הרכישה
- עלות ההשקעות והשיפורים שנעשו בנכסים הנרכשים. בנקודה זו עלינו לציין כי עלויות השימור והתיקון לא יכללו בכל מקרה. רק רפורמות המרמזות על רפורמות מבניות בנכס או הרחבות בנייה מותרות. לכן עבודות קטנות לא יתקבלו.
- הוצאות ומסים הקשורים לרכישה, כגון:
- עמלות מנדל"ן או סוכנים אחרים המעורבים בפעולת הרכישה.
- נוטריון, עורכי דין והוצאות רישום הקשורות לשטר הרכישה ואף למתן הלוואת המשכנתא שהושגה בגין הרכישה האמורה.
- תשלום מיסים כגון מס העברה ומס בולים
- הוצאות אחרות הקשורות להקמת משכון ההלוואה שניתנה לרכישתה. בשום מקרה לא יחושבו הריביות המשולמות עבור ההלוואה.
- כל הוצאה אחרת שנגרמה בעת רכישת הבית וטבועה בה.
- בתורו, עלויות ביטול המשכנתא יפחיתו את שווי המכירה.
- מחיר המכירה מורכב על ידי
- מחיר המכירה
- יתר ההוצאות והמסים הקשורים למכירה כעמלות מקרקעין, הוצאות נוטריון ומרשם, הוצאות ביטול משכנתא, כאשר אלו שולמו על ידי המוכר.
רווחים שהושגו במכירת הנכס יצטרפו לשאר ההכנסות שיקבל הנישום (משכורות וכדומה) וכן מס עם סולם שיעור המס כמפורט לעיל סעיף זה.
2.- הבדלים עם לא תושבי מס
במקרה שאתה נחשב כ"תושב מס ספרד" (מה שאומר שאתה משלם את מס ההכנסה שלך בספרד כתושב ספרד), אז, לאחר חישוב רווחי ההון, יהיו לך ההטבות הבאות על המס:
- ללא רווחי הון למגורי קבע: במקרה שהנכס שאתה מוכר הוא בית המגורים הקבוע שלך (אתה משתמש בו כבר יותר מ-3 שנים כ"בית קבע" שלך), אז יהיו לך היתרונות הבאים:
- אם אתה צעיר מגיל 65: אינך משלם ל-CG עבור סכומי המכירה שהושגו "מושקעים מחדש" ברכישת נכס חדש שישמש למגורי הקבע שלך. יש לך שנתיים לתרגל את ה"השקעה מחדש" הזו (עבר שנתיים מבלי להשקיע את הסכומים הללו, תחויב במס מלא).
- אם אתה מעל גיל 65: אתה לא משלם CG עבור הסכומים שהושגו במכירה. וזאת גם אם לא "משקיעים מחדש" בנכס חדש.
- ללא שימור של 3%.: עם השלמת המכירה, אתה מקבל את מלוא סכום המחיר מהקונה ללא שימור.
ב) תושבי ספרד שאינם תושבים
ב.1) מיסים על רכישת נכס
ב.2) מיסים על הכנסה – מס הכנסה
ב.3) מיסים על המכירה – רווחי הון
ב.1) מיסים על רכישת נכס:
אין הבדל ביחס לדיירים, למעט הפחתה של 90% מס בולים ממוצע בעת רכישת בית חדש בנוי לשמש כ"מגורי קבע" אשר אסור במקרה שהקונה לא התכוון לגור בנכס לצמיתות.
– רכישה של בניינים חדשים, מגרשים ונכסים בבעלות חברה:
– לא ניתן לנכות מע"מ על נכסי הרכישה.
– ניתן לנכות את שאר הוצאות הרכישה כגון אגרות נוטריון, אגרות רישום מקרקעין, עורכי דין, רפורמות מבניות (מבניות בלבד) לפי רווחי הון במקרה של מכירה.
רכישת מכירה חוזרת:
- מס העברה ושאר הוצאות הרכישה כגון אגרות נוטריון, אגרות רישום מקרקעין, עורכי דין, רפורמות מבניות (מבניות בלבד) ניתן לנכות לפי רווחי הון במקרה של מכירה.
ב.2) מס על הכנסה - מס הכנסה לתושבים שאינם תושבים (IRPFNR)
1.- כללי
אנשים בעלי נכסים בספרד מחויבים תמיד להגיש דוחות שנתיים למס הכנסה (IRPFNR) מדי שנה, ולכלול את נכסיהם בדוחות האמורים, וזאת הן במקרה שהנישום הוא תושב מס בספרד או לא.
במקרה של תושבי חוץ מס, יש לכלול נכסים בדוח השנתי למס הכנסה, גם אם לא התקבלה ממנו הכנסה או הכנסה (למשל שכר דירה וכו').
מכיוון שהנכס אינו בית מגורים קבוע, אז הוא מחויב במס מכיוון שהוא אינו פטור ממס (בניגוד למקרה של תושבי מס ספרדים).
1.- במקרה שהנכסים הניבו הכנסות (שכירות וכו'). יש להוסיף אותם לשאר ההכנסות שהושגו בספרד על ידי הנישום במהלך כל שנת הכספים.
במקרה של הכנסות המגיעות מ-RENT, חשוב מאוד לדעת כי בהבדל מהמקרה של "תושבים", אין הפחתה של 60% מהרווח הנקי כבסיס המס.
2.- כאמור במקרה של תושבי המס הספרדים, במקרה שה נכסים לא הניבו הכנסה כלשהי, עדיין צריך להצהיר עליהם מס, והם משלמים מס "מינימלי" המכונה "זקיפת הכנסה".
מס "מינימלי" זה המוחל על תשלום נכסים שאינם דירות רגילות מחושב על 1.1% מהערך הקדסטרי של הנכס (אחוז זה עולה ל-2% אם השווי לא נבדק בעשור האחרון).
2.- הוצאות והפחתות במקרה של השכרה:
כל ההוצאות המותרות לתושבי המס הספרדי במקרה של שכירות מותרות גם במקרה של תושבי חוץ להפחית את בסיס המס, למעט ההפחתה של 60% במקרה של השכרת בית הקבע.
שאר ההפחתות מורשות, אבל יש הבדל חשוב בין אזרחי האיחוד האירופי לאזרחים שאינם אזרחי האיחוד האירופי לגבי קצבת הפחתה זו.
– אזרחי האיחוד האירופי: כאשר משלם המס הוא תושב בכל אחת ממדינות האיחוד האירופי, הם יכולים להפחית מבסיס המס כל ההוצאות נגזר מהפעילות שהניבה את ההכנסה/שכירות.
לדוגמה, במקרה של שכירות, ניתן לנכות הוצאות תחזוקה, מיסים מקומיים, ניקיון, תיקונים וכו' בהתאם לאלו המורשים לתושבי ספרד.
- אזרחים שאינם אזרחי האיחוד האירופי אינם יכולים לנכות מבסיס המס ההוצאות הנ"ל שנוצרו להפקת דמי השכירות. אז ה בסיס המס יהיה הסכום המדויק של דמי השכירות המתקבלים מדי שנה בספרד ללא הנחות.
3.- שיעור מס:
דמי השכירות המוערכים כמפורט לעיל (2.- דמי שכירות זקופים במקרה של בית ריק), יתווסף לשאר ההכנסות/דמי השכירות שהתקבלו מהנכס במהלך השנה (1.-דמי שכירות שהושגו בפועל), ולאחר מכן יופחתו עם בסופו של דבר. ההפחתות אושרו ולאחר מכן הוגשו לשיעור המס הבא:
|
אזרחי האיחוד האירופי, איסלנד ונורבגיה |
לא אזרחי האיחוד האירופי |
|
19%
|
24% |
ב.3) מסים על המכירה - רווחי הון עבור ספרדים שאינם תושבי מס
1.- חישוב בסיס המס
על מנת לחשב את בסיס המס עבור רווחי הון, עליך לשקול את הנוסחה הבאה:
מחיר המכירה- מחיר הרכישה
1.- מחיר הרכישה מורכב על ידי:
- מחיר הרכישה
- עלות ההשקעות והשיפורים שנעשו בנכסים הנרכשים. בנקודה זו עלינו לציין כי עלויות השימור והתיקון לא יכללו בכל מקרה. רק רפורמות המרמזות על רפורמות מבניות בנכס או הרחבות בנייה מותרות. לכן עבודות קטנות לא יתקבלו.
- הוצאות ומסים הקשורים לרכישה, כגון:
- עמלות מנדל"ן או סוכנים אחרים המעורבים בפעולת הרכישה.
- נוטריון, עורכי דין והוצאות רישום הקשורות לשטר הרכישה ואף למתן הלוואת המשכנתא שהושגה בגין הרכישה האמורה.
- תשלום מיסים כגון מס העברה ומס בולים
- הוצאות אחרות הקשורות להקמת משכון ההלוואה שניתנה לרכישתה. בשום מקרה לא יחושבו הריביות המשולמות עבור ההלוואה.
- כל הוצאה אחרת שנגרמה בעת רכישת הבית וטבועה בה.
- בתורו, עלויות ביטול המשכנתא יפחיתו את שווי המכירה.
2.- מחיר המכירה מורכב על ידי
- מחיר המכירה
- יתר ההוצאות והמסים הקשורים למכירה כעמלות מקרקעין, הוצאות נוטריון ומרשם, הוצאות ביטול משכנתא, כאשר אלו שולמו על ידי המוכר.
2.- שיעור מס:
רווחים שהושגו במכירת הנכס יצטרפו לשאר ההכנסות שיקבל הנישום (משכורות וכדומה) וכן ממוסה עם 19% מהרווח שהושג כמפורט לעיל סעיף זה.
3.- הבדלים עם תושבי מס
בהיותך לא תושב מס בספרד, הדרך שבה אתה משלם רווחי הון היא כדלקמן:
- אין פטור של הבית כבית קבע. מכיוון שאתה לא תושב, זה נחשב שאתה לא מתגורר בנכס באופן קבוע.
עם השלמת המכירה: 3% שימור: עם השלמת המכירה, הממשל הספרדי מאלץ את הקונה לבצע החזקה של 3% מערך מחיר המכירה. לכן, אתה לא מקבל את מלוא המחיר המוסכם. הקונה שומר על 3% מהמחיר הכולל ועליו מוטלת החובה להפקידם במשרד השומה. זה נעשה "באותו יום של השלמת המכירה".
הערה: בעקבות הדוגמה שלעיל, במקרה שמחיר המכירה היה 260.000 אירו, ההחזקה שתתבצע על ידי הקונה תהיה 260.000 * 3% = 7.800 EUR.
- לפני 6 חודשים לאחר השלמת המכירה: הצהרת רווחי הון (19%): לאחר השלמת המכירה, יש לך 6 חודשים להציג את "הצהרת רווחי הון" למשרד המס הספרדי. בהצהרה זו, עליך (או עורך הדין שלך), לחשב את המס לפי הדוגמה לעיל. במקרה זה, הסכום שאתה צריך לשלם הוא 3.040 אירו.
הערה: כפי שהוסבר כאן, ה-CG שנגזר מעסקה זו הוא של 3.040 אירו. מכיוון שנשארת עם סכום גבוה יותר (7.800 יורו), אז יש לך "זיכוי" מהממשל הספרדי עבור ההפרש.
אז אם הממשל הספרדי מחזיק ממך 7.800 אירו עבור מס CG, מכיוון שהתוצאה הסופית של המס היא רק 3.040 אירו, אז, הממשל הספרדי חייב "להחזיר" לך את ההפרש: 7.800-3.040 = 4.760 EUR.
כיצד לתבוע את ההחזר הזה? על עורך הדין/יועץ המס שלך לכלול עובדה זו באותה הצהרת רווחי הון, כדי להציג למשרד המס לאחר השלמת המכירה.
4.- צבירה
המס יצטבר:
– במקרה של החזרות, במועד מועד הפירעון או במועד הגבייה אם זה מוקדם יותר.
– במקרה של רווח הון, כאשר מתבצע שינוי הנכס.
– במקרה של הכנסה זקופה המקבילה למקרקעין עירוניים, ב-31 בדצמבר של כל שנה.
– בשאר המקרים, כאשר מגיעה ההכנסה המקבילה.
– במקרה של פטירת הנישום, כל ההכנסה הממתינה לזקיפה תיחשב כבתשלום במועד הפטירה.
5.- התחייבויות פורמליות
- נישומים המשיגים הכנסה בשטח ספרד ללא תיווך מוסד קבע יחויבו להציג הצהרה, קביעה והזנת חוב המס המקביל למס זה תוך תקופה של חודש ממועד הצבירה. במקרה של הכנסה זקופה המקבילה למקרקעין עירוניים לשימוש עצמי, ההחזר יוצג מ-1 בינואר ועד 30 ביוני לאחר מועד הצבירה.
- הצדדים האחראים ביחד ולחוד רשאים גם להצהיר ולהפקיד את החוב. נישומים בגין מס זה לא יחויבו להציג את ההצהרה התואמת את ההכנסה שלגביה בוצעה ניכוי במקור או הכנסה על חשבון, וגם לא לגבי בעלי ניכוי במקור או הכנסה על חשבון אך פטורים.
- נישומים שיקבלו הכנסה מפעילות כלכלית או מניצול שבוצע בספרד יחוייבו לנהל רישומים של הכנסות והוצאות.
- כמו כן, עליהם לשמור, ממוספרים לפי סדר התאריכים, את החשבוניות שהופקו ואת החשבוניות או המסמכים התומכים שהתקבלו.
- הם מחויבים לבצע ניכויים ותשלומים על חשבון בגין הכנסת העבודה שהם מספקים, וכן הכנסות אחרות טעונות ניכוי במקור המהווה.
קנייה בספרד כחברה - הכנסות מנדל"ן ספרדי על ידי חברות
שוב, כמו במקרה של יחידים, ישנם הבדלים חשובים בטיפול המס כאשר הרוכש של הנכס הספרדי או מקבל ההכנסות הוא ספרדית או חברה זרה.
א) פעולה בספרד בנדל"ן באמצעות חברה זרה - הכנסות שהושגו ללא תיווך מוסד קבע
א.1) מיסים על רכישת הנכס
א.2) מס על הכנסה - אינו חייב במס חברות אלא במס הכנסה עבור תושבים שאינם תושבים (IRPFNR)
א.3) מיסים על המכירה – רווחי הון
א.1) מיסים על רכישת הנכס:
אין הבדל עם יחידים.
– רכישה של בניינים חדשים, מגרשים ונכסים בבעלות חברה:
– לא ניתן לנכות מע"מ על רכישת נכסים.
– ניתן לנכות את שאר הוצאות הרכישה כגון אגרות נוטריון, אגרות רישום מקרקעין, עורכי דין, רפורמות מבניות (מבניות בלבד) לפי רווחי הון במקרה של מכירה.
רכישת מכירה חוזרת:
– מס העברה ושאר הוצאות הרכישה כגון אגרות נוטריון, אגרות רישום מקרקעין, עורכי דין, רפורמות מבניות (מבניות בלבד) ניתן לנכות לפי רווחי הון במקרה של מכירה.
א.2) מס על הכנסה - אינו חייב במס חברות אלא במס הכנסה עבור תושבים שאינם תושבים (IRPFNR)
נישומים, חברות ו/או יחידים הפועלים ללא מוסד קבע, בין אם הם אנשים טבעיים או משפטיים, ממוסים בהתאם לחוק. IRPF (מס הכנסה ספרדי - מס רווחי הון) תקנות, ולעשות זאת עבור כל עסקה, כפי שנקבע בסעיפים 24 ואילך של הטקסט המאוחד של חוק IRNR.
לכן, גם בהיותה חברה, חברות זרות הפועלות בספרד ללא מוסד קבע לא יהיו כפופות למס החברות הספרדי, אלא לאותו חוק מס כמו ליחידים שאינם תושבים: מס הכנסה.
1.- בסיס מס
א) כלל כללי:ככלל, בסיס המס יורכב מכל סכומו, שייקבע בהתאם לכללי מס הכנסה אישי ליחידים.
ב) הכנסות שהתקבלו מנכסים ספרדיים / נדל"ן:
1.- מס הכנסה: חברות זרות המחזיקות בנכסים בספרד מחויבות תמיד להגיש דוחות שנתיים למס הכנסה (IRPF) מדי שנה, ולכלול את נכסיהן בדוחות האמורים, וזאת הן במקרה שחברת הנישום היא תושבת מס בספרד או לא.
במקרה של חברות שאינן תושבי מס, יש לכלול נכסים ושכירות בדוח השנתי למס הכנסה, אך בניגוד ליחידים, במקרה של חוסר הכנסה, לא ייגזר "מס המינימום".
מכיוון שהנכס אינו בית מגורים קבוע, אז הוא מחויב במס מכיוון שהוא אינו פטור ממס (בניגוד למקרה של תושבי מס ספרדים).
2.- חישוב המס - רק דמי שכירות - ללא הכנסה זקיפה
1.- במקרה שהנכסים הניבו הכנסות (שכירות וכו'). יש להוסיף אותם לשאר ההכנסות שהושגו בספרד על ידי הנישום במהלך כל שנת הכספים.
במקרה של הכנסות המגיעות מ-RENT, חשוב מאוד לדעת כי בהבדל מהמקרה של "תושבים", אין הפחתה של 60% מהרווח הנקי כבסיס המס.
2.- אין הכנסה זקיפה במקרה של חברות זרות: כאמור לעיל, במקרה של "היחידים", במקרה שנכסים לא הניבו הכנסה במהלך השנה, עדיין יש להצהיר עליהם מס, והם משלמים מס "מינימלי" המכונה "זקיפת הכנסה". ".
אבל, זה לא המקרה כאשר בעל הנכס הוא "חברה זרה". לכן, בהיותה חברה שאינה תושבת, לא יהיה כל "מס נזקף" לשלם במקרה שהנכס לא הניב הכנסה כלשהי במהלך השנה.
המערכות הספרדיות מציגות הטבות מס רבות עבור הכנסות הנובעות מדמי שכירות.
2.- הוצאות והפחתות במקרה של השכרה:
כפי שהוסבר לעיל, הנחה של 60% לא חלה על סכום זה עבור תושבים שאינם ספרדים
על התוצאה כבר תוחל מדרגת מס הכנסה המקבילה (התלויה בשכר השנתי שמקבל הנישום ושעולה בהתאם להכנסה).
אלו ההנחות המקובלות בחוק המס:
- ריביות משכנתא
- עלויות תיקונים ואחזקה של הנכס
- IBI-Council מס, אגרות ומסים מקומיים אחרים
- דמי קהילה והוצאות משותפות אחרות
- הפחתת הבית והמקרקעין (3% לפי מס הכנסה)
o בהפרש של יחידים, ניתן לנכות עמלות יועץ מס והוצאות לטיפול בדמי השכירות במקרה של משלם המס הוא חברה.
כמו כן, במקרה של יחידים, יש הבדל חשוב בין חברות אזרחי האיחוד האירופי לחברות שאינן אזרחי האיחוד האירופי לגבי הפחתות בסיס המס של מס הכנסה בספרד.
– חברות אזרחי האיחוד האירופי: כאשר משלם המס הוא תושב בכל אחת ממדינות האיחוד האירופי, הם יכולים להפחית מבסיס המס את כל ההוצאות נגזר מהפעילות שהניבה את ההכנסה/שכירות.
לדוגמה, במקרה של שכירות, ניתן לנכות הוצאות תחזוקה, מיסים מקומיים, ניקיון, תיקונים וכו'-
- חברות שאינן אזרחיות האיחוד האירופי אינו יכול לנכות מבסיס המס את ההוצאות הנ"ל שנוצר כדי לייצר את דמי השכירות. אז, בסיס המס יהיה הסכום המדויק של דמי השכירות המתקבלים מדי שנה בספרד ללא הנחות.
3.- שיעור מס:
ההכנסות/דמי השכירות שהתקבלו מהנכס במהלך השנה מוגשות לשיעור המס הבא:
|
אזרחי האיחוד האירופי, איסלנד ונורבגיה |
לא אזרחי האיחוד האירופי |
|
19%
|
24% |
- כללים מיוחדים להכנסות המתקבלות ממקורות אחרים שונים משכר דירה:
במקרים של מתן שירותים, סיוע טכני, עבודות התקנה או הרכבה הנגזרות מחוזים הנדסיים ובאופן כללי מפעילויות או פעולות כלכליות שבוצעו בספרד ללא תיווך של מוסד קבע, הבסיס החייב במס יהיה שווה להפרש בין מלוא ההכנסה להוצאות הבאות:
- משכורות ותשלומים סוציאליים של כוח האדם המועסק ישירות בפיתוח הפעילות ובלבד שההכנסה של המס החל או התשלומים על חשבון הכנסת העבודה בתשלום מוצדקת או מובטחת.
– אספקת חומרים לשילובם הסופי בעבודות המבוצעות בשטח ספרד.
– אספקה הנצרכת בשטח ספרד לפיתוח פעילויות.
בסיס המס המקביל ל רווחי הון ייקבע על ידי החלת, על כל שינוי הוני שיתרחש, הכללים שנקבעו למס הכנסה אישי, למעט חריגים מסוימים.
– במקרה של ישויות חוץ, כאשר רווח ההון מגיע מרכישה לא משתלמת (תרומה למשל), סכום זה יוערך לפי שווי "שוק רגיל" של הפריט שנרכש.
- כאשר הרווחים מגיעים בעקיפין מנכסים הנמצאים בשטח ספרד, או מזכויות הקשורות אליהם, והישויות נחשבות כ"מחזיקות נכסים בלבד", והם תושבי מדינות או טריטוריות שאין עמן החלפת מס אפקטיבית. מידע, אותם מקרקעין הנמצאים בשטח ספרד יהיו כפופים לתשלום המס.
– הכנסת עבודה שמקבלים יחידים תושבי חוץ בשטח ספרד מכוח חוזה לתקופה קצובה לעובדים עונתיים, בהתאם להוראות תקנות העבודה: 2%.
– דיבידנדים והכנסות אחרות הנובעות מהשתתפות בהון העצמי של ישות, וריבית והכנסות אחרות המתקבלות מהעברת הון עצמי לצדדים שלישיים: 19%
4.- צבירה
המס יצטבר:
– במקרה של החזרות, במועד מועד הפירעון או במועד הגבייה אם זה מוקדם יותר.
– במקרה של רווח הון, כאשר מתבצע שינוי הנכס.
– במקרה של הכנסה זקופה המקבילה למקרקעין עירוניים, ב-31 בדצמבר של כל שנה.
– בשאר המקרים, כאשר מגיעה ההכנסה המקבילה.
– במקרה של פטירת הנישום, כל ההכנסה הממתינה לזקיפה תיחשב כבתשלום במועד הפטירה.
5.- התחייבויות פורמליות
- נישומים המשיגים הכנסה בשטח ספרד ללא תיווך מוסד קבע יחויבו להציג הצהרה, קביעה והזנת חוב המס המקביל למס זה תוך תקופה של חודש ממועד הצבירה. במקרה של הכנסה זקופה המקבילה למקרקעין עירוניים לשימוש עצמי, ההחזר יוצג מ-1 בינואר ועד 30 ביוני לאחר מועד הצבירה.
- הצדדים האחראים ביחד ולחוד רשאים גם להצהיר ולהפקיד את החוב. נישומים בגין מס זה לא יחויבו להציג את ההצהרה התואמת את ההכנסה שלגביה בוצעה ניכוי במקור או הכנסה על חשבון, וגם לא לגבי בעלי ניכוי במקור או הכנסה על חשבון אך פטורים.
- נישומים שיקבלו הכנסה מפעילות כלכלית או מניצול שבוצע בספרד יחוייבו לנהל רישומים של הכנסות והוצאות.
- כמו כן, עליהם לשמור, ממוספרים לפי סדר התאריכים, את החשבוניות שהופקו ואת החשבוניות או המסמכים התומכים שהתקבלו.
- הם מחויבים לבצע ניכויים ותשלומים על חשבון בגין הכנסת העבודה שהם מספקים, וכן הכנסות אחרות טעונות ניכוי במקור המהווה.
חשוב מאוד: אם הנכס משמש מישהו מבעלי המניות, העיסוק בנכס חייב להיות פורמלי על ידי א חוזה שכירות לאשר לבעל המניות להשתמש בנכס, בשכר דירה לפי שווי שוק, וכן תשלום דמי השכירות ממוסה בשיעור המס הכללי.
מקובל מאוד לקונים לרכוש נכס בספרד על שם חברה זרה במטרה לשמש באופן אישי את בני משפחתו של בעל המניות. זה לא נכון. הנכס שייך ל"חברה". אם כן, במקרה שהשימוש בנכס נעשה על ידי בעל המניות מ"סיבות אישיות", אזי, יש להסכים עם החברה על חוזה שכירות, עם שכר דירה בשווי מסומן, ולחייב את ההכנסות שנוצרות משכר דירה על ידי מס ההכנסה הספרדי כשאר דמי השכירות שהושגו במהלך השנה.
א.3) מיסים על המכירה – רווחי הון
מכירה של נכסים ספרדיים בבעלות חברות זרות מחויבת במס באותו אופן לפי אנשים שאינם תושבים.
ב) פעולה בספרד בנדל"ן באמצעות הקמה קבועה הכנסות שהושגו בתיווך מוסד קבע
אדם או חברה שאינו תושב פועל בספרד באמצעות "מוסד קבע" במקרים הבאים:
– כאשר יש לו בספרד, בכל כותרת ובאופן רציף או קבוע, מתקנים או מקומות עבודה מכל סוג, בהם מפותחת הפעילות כולה או חלקה.
- כאשר הם פועלים בספרד באמצעות סוכן מורשה, אשר מתקשר בשם הגורם שאינו תושב חוץ ומטעם זה, בתנאי שהוא מפעיל באופן קבוע את הפקולטות האמורות.
באופן ספציפי, מפעלי קבע הם מטה ניהול, סניפים, משרדים, מפעלים, בתי מלאכה, מחסנים, חנויות או מפעלים אחרים כמו מכרות, בארות נפט או גז, מחצבות, אחזקות חקלאיות, ייעור או משק חי או כל מקום אחר של ניצול או מיצוי של משאבי טבע. בְּנִיָה. כמו כן, עבודות התקנה או הרכבה שמשך הזמן עולה על שישה חודשים.
דוגמא: ישות תושבת זרה היא הבעלים של חלק מהקרקעות המיועדות למכרה בספרד.
1.- בסיס מס
בסיס המס של מוסד הקבע ייקבע בהתאם להוראות משטר מס החברות הכללי, מבלי לפגוע באמור:
- כל תשלום שמוסד הקבע משלם למשרד הראשי, או לכל אחד ממפעלי הקבע שלו כעמלות, ריבית או עמלות המשולמות תמורת שירותי סיוע טכני, או עבור שימוש או העברה של טובין או זכויות. לא יהיה בניכוי.
- עם זאת, הריבית שמשלמים מפעלי הקבע של בנקים זרים למטהם או למפעלי קבע אחרים לצורך ביצוע פעילותם תהיינה בניכוי.
- החלק הסביר של הוצאות ההנהלה והניהול הכלליות המקבילים למוסד הקבע יחולו בניכוי, ובלבד שיתקיימו הדרישות הקבועות בחוק. נישומים רשאים לבקש ממינהל המסים לקבוע את הערכת שווי ההוצאות האמורות הניתנות בניכוי.
- בשום מקרה לא יוחסו למוסד הקבע סכומים התואמים לעלות ההון העצמי של הישות (ריבית וחיובים כספיים אחרים), במישרין או בעקיפין.
2.- שיעור מס
- אל האני שיעור מס של 30%יחול על בסיס המס, למעט כאשר פעילות מוסד הקבע היא של מחקר וניצול פחמימנים, ובמקרה זה שיעור המס יהיה 35%.
- תוספת של 19%יידרש על הסכומים שהועברו מההכנסה הסופית שהושגה בספרד על ידי מוסד הקבע, עם חריגים
– ישויות עם תושבות מס במדינות האיחוד האירופי שאינן נחשבות כמקלטי מס.
– ישויות שיש להן תושבות מס במדינה שחתמה על הסכם עם ספרד למניעת כפל מס, בתנאי שיש יחס הדדי.
- בסכום המלא של המס, ניתן להחיל את הדברים הבאים:
- – סכום ההטבות והניכויים המוחלים על ידי חוק מס החברות הספרדי על חברות המגורים הספרדיות.
- – סכום הניכויים במקור ותשלומים על חשבון המס.
3.- תקופת מס וצבירה
– תקופת המס תחפוף לשנת הכספים עליה הכריז מוסד הקבע, מבלי שתעלה על 12 חודשים. כאשר לא הוכרז אחרת, תובן תקופת המס כהתייחסות לשנה הקלנדרית. המס יצטבר ביום האחרון של תקופת המס.
– יש לנסח את מסירת תקופת המס במועד הגשת ההצהרה הראשונה למס זה, מתוך הבנה שהיא נשארת לתקופות הבאות כל עוד לא שונה במפורש.
– יובן תקופת המס כמסתיימה כאשר מוסד הקבע מפסיק את פעילותו או בדרך אחרת ביטול ההשקעה נעשה ביום שלה לגבי מוסד הקבע וכן במקרים בהם מוסד הקבע. הממסד מועבר. לאדם או גוף אחר, לאלה שהבית המרכזי מעביר את מקום מגוריו וכאשר בעליו נפטר.
4.- התחייבויות פורמליות
בתי הקבע יחויבו להציג הצהרה, קביעה והזנה של שיעור המס המתאים, באמצעות הפשט דגם 200 או 201. ההחזר יוצג תוך 25 ימים קלנדריים לאחר ששת החודשים שלאחר תום תקופת המס.
בתי הקבע יחויבו לנהל חשבונות נפרדים, תוך התייחסות לפעולות שהם מבצעים ולמרכיבים הרכושיים שהוצמדו אליהם.
כמו כן, הם יהיו מחויבים לעמוד בשאר החובות החשבונאיות, הרישום או הפורמליות הנדרשות מגורמים תושבי שטח ספרד על פי תקנות מס החברות.
5.- תשלומים על חשבון
מפעלי קבע יהיו כפופים ל משטר ניכוי מס חברות עבור ההכנסה שהם מקבלים, ו יחויב בתשלומים בתשלומים על חשבון של הסדר מס זה, באותם תנאים כמו ישויות הכפופות למס חברות ספרדי.
כמו כן, הם יהיו מחויבים לבצע ניכויים ותשלומים על חשבון באותו.
ג) השלכות מס בעת רכישת בית דרך חברה ספרדית
ג.1) מיסים על רכישת הנכס
ג.2) מס על הכנסה – מס חברות
ג.3) מיסים על המכירה – מס חברות
ג.1) מיסים על רכישת הנכס
רכישה של בניינים חדשים, מגרשים ונכסים אחרים בבעלות החברה:
– ניתן לנכות מע"מ על רכישת נכסים רק במקרה של חברות "בפעילות כלכלית".
– חברות אבות/הון אינן יכולות לנכות את המע"מ של רכישת הנכס.
– שאר הוצאות הרכישה כגון אגרות נוטריון, אגרות רישום מקרקעין, עורכי דין, כל סוג של רפורמות (לא רק מבניות), ובכלל, ניתן לנכות כל סוג של הוצאה הקשורה לפעילות ההשכרה לפי רווחי הון ב. מקרה של מכירה.
רכישת מכירה חוזרת:
– מס העברה ושאר הוצאות הרכישה כגון אגרות נוטריון, אגרות רישום מקרקעין, עורכי דין.
– כל סוג של רפורמות (לא רק מבניות), ובכלל, ניתן לנכות כל סוג של הוצאה הקשורה לפעילות ההשכרה לפי רווחי הון במקרה של מכירה.
ג.2) מס על הכנסה – מס חברות
אל האני בסיס מס חברות מתקבל דרך החברה תוצאות חשבונאיות/מאזן. לכן, על יתרה חשבונאית זו יוחל שיעור המס.
1.- סוגי הצעת מחיר/תעריף
הוא יחול בתקופת המס הראשונה שבה בסיס המס חיובי (כלומר יש רווח וצריך לשלם מס חברות) ובבא.
- הצעת מחיר/תעריף כללי: 25%.
- הצעת מחיר/תעריף מופחת של 15% ליזמים. חברות שנוצרו לאחרונה עשויות להחיל תעריף מופחת זה למשך שנתיים (השנה שבה מתחילה הפעילות והשנה שלאחר מכן) אם הן עומדות בדרישות מסוימות:
- שהפעילות הכלכלית של החברה לא בוצעה בעבר על ידי אנשים אחרים או גורמים קשורים.
- שהפעילות הכלכלית לא בוצעה, במהלך השנה שקדמה להקמת הישות, על ידי אדם טבעי המחזיק בהשתתפות, ישירה או עקיפה, בהון או בהון העצמי של הישות שזה עתה נוצרה בהיקף של יותר מ-50 אחוזים.
- חברות פטרומוניות אינן נכללות במס מופחת זה.
- 20% הצעת מחיר/תעריף מופחת לקואופרטיבים:הצעת מחיר/תעריף זה חל בחברות שיתופיות מוגנות במס, למעט תוצאות חוץ-שיתופיות, המוטלות במס לפי הצעת מחיר/שיעור כללי של 25%.
2.- כיצד מחושב המס לתשלום?
מס החברות מחושב מהתוצאה החשבונאית בשנת הכספים של החברה, כלומר:
הכנסות – הוצאות – הוצאות הניתנות לניכוי
3.- חברות בעלות פעילות כלכלית ופטרימוניאלית
ישנן שתי דרכים לקנות נכסים בספרד דרך חברה ספרדית:
1.- חברות עם "פעילות כלכלית" - אלה שיש להם פעילות עסקית, כך, החברות הרגילות העוסקות בשירותים, ייצור, מפעלים וכו', כלומר, לחברה, לפחות, יש:
– עובד לפיתוח הפעילות- שימו לב ש"נציג המס" או המנהל הכללי אינם נחשבים לעובד לעניין זה.
2.- חברות ללא "פעילות כלכלית" - חברת פטרימונית/הון (בספרדית "Sociedades de mera tenencia de bienes" או "Sociedades Patrimoniales" - זהו המקרה הטיפוסי של חברות עם "רק בעלות על השקעות או מוצרים פיננסיים, מניות, אג"ח, פיקדונות או נדל"ן". אז, טבעו היא שתהיה לה השפעות פיסקאליות ולא מסחריות.
המקרה של החברות הפטרימוניות/הון
הדבר החשוב ביותר הוא שיותר מ-50% מהנכסים אינם מושפעים מפעילות כלכלית. במילים אחרות, אין הכוונה לביצוע פעילות כלכלית.
לפיכך, זו לא תהיה ישות אבות אם יותר מ-50% מהנכסים מורכבים ממכלול של:
- נכסים קבועים מוחשיים ובלתי מוחשיים (הכרחי לביצוע הפעילות)
– הקיום,
- חייבים מסחריים ואותם פריטים שניתן לקבל כתוצאה מפעילות כלכלית.
למרות שעלינו להתייחס גם כמרכיבים הקשורים לפעילות, להוסיף אותם לסעיפים הקודמים, את האוצר ואת ההשקעות העומדות בדרישות המסוימות. ביניהם ניתן לציין:
- אלה המופקים במנדט משפטי, הנגזרים מפעילות כלכלית
אלה הנובעים מפעילות עם המרכיבים הקשורים לפעילות, וכאלה שאמנם אינם תוצאה של הפעילות, אך מטרתן לנהל ולשלוט בהשתתפות של חברה אחרת שאינה מניונית.
כל דבר שלא מפורט בסעיפים הקודמים יובן כבלתי משפיע על הפעילות הכלכלית.
חשיבות של 50% מהנכסים
אם יותר מ-50% מהנכסים של החברה שלך מיועדים לביצוע פעילויות, זה לא יהיה אבות.
על מנת לחשב את שווי הנכסים יש לקחת בחשבון את ממוצע היתרות הרבעוניות (לא את היתרה בסוף השנה).
לעומת זאת, אם מדובר בחברת אם של קבוצת חברות, הממוצע שיש לקחת הוא זה של המאזן המאוחד.
מה מובנת בפעילות כלכלית?
על מנת להיחשב כ"פעילות כלכלית", לפחות אדם אחד המועסק בחוזה עבודה במשרה מלאה והוא חייב להיות מסור לניהול הנכסים.
יצירת חברה ללא פעילות כלכלית- פטרימוניאל היא הדרך הנפוצה ביותר למי שמחליט להשקיע בנדל"ן בספרד.
נקודה מאוד חשובה היא הפעילות הבלעדית של "השכרת" נכס אחד או מספר נכסים אינה נחשבת כ"פעילות כלכלית", אם אין משרד עצמאי קיים לטיפול בעסק, ועובד בהתקשרות מלאה.
– מהן הסיבות להקים חברה אבות בספרד?
הסיבות העיקריות הן "פיסקליות" יתרונות לשותפיו:
1.- נכסים יהיו חייבים במס חברות (CT). התוצאה העיקרית היא שהחברה תחויב במס עם התעריף הכללי ל-CT, שהוא 25%.
זה מהווה יתרון כאשר בעל המניות הוא "תושב ספרד", בסך הכל בהשקעות בעלות ערך גבוה שניתן לחייב במס בשיעורים גבוהים יותר עבור מס הכנסה אישי אם ההשקעה בוצעה כיחיד.
2.- הם לא מחויבים במס העושר אלא במס החברות. זה יכול להיות חיסכון גדול במס במקרה שהנכסים היו גבוהים מאוד.
3.- תוכל לנכות במס חברות את ההוצאות הדרושות לאחזקת הנכסים המייצרים הכנסה לחברתך.
4.- לסלק את הסיכון (מקרה של פשיטת רגל) הגלום בהתפתחות פעילות כלכלית; חובות תאגידיים אפשריים שיכולים להפוך את הנכסים הללו עלולים להיתפס במקרה של השפעה.
5.- נכסי המשפחה מוגנים.
6.- ירושת עיזבון מוקלת ליורשים.
7.- אתה חוסך במס הכנסה אם יש לך נכסים שאינם הבית הרגיל שלך.
8.- מיסוי ההכנסה העלולה להתרחש בחברות יתבצע בשיעור המס הכללי (25%), במקום תשלום מס ממוצע.
חסרונות
1.- ישויות אלו עשויות שלא להחיל כמה הטבות מס כשיעור המס של 15% החל על ישויות שזה עתה נוצרו.
2.- גם לא תוכל להחיל את תמריצי המס שנקבעים עבור גופים קטנים.
3.- אסור להם להחיל את הפטור כדי להימנע ממיסוי כפול על דיבידנדים והכנסות הנובעות מהעברת ניירות ערך..
מתוך 25% מס חברות, יש 19% נוספים עבור כל דיבידנד או הכנסה שמקבל אדם שאינו תושב ספרד. במקרה של חברות ספרדיות בעלות "פעילות כלכלית" משותפת לתושבים שאינם תושבים, כל הכנסה או חלוקת דיבידנדים המגיעים מחברה ספרדית עשויה להיות מוגנות על ידי "אמנות מיסוי כפול" בסופו של דבר בין ספרד למדינת המגורים של משלם המס. אז, מס דיבידנד נוסף זה של 19% יכול להיות מופחת בהסכמות בסופו של דבר בין ספרד למדינה של משלם הטאק.
אבל, במקרה של "חברות רכושיות", המס של 19% עבור דיבידנדים או רווחים שהושגו מחברה ספרדית לא יהיה פטור ולא מוגן על ידי כל אמנת מס כפל מס, ולכן הוא יחויב במלואו.
4.- לא ניתן לקזז בסיסי מס שלילי כאשר מתקיימים שורה של דרישות.
5.- כאשר יש נכסים צנועים, ייתכן שזה לא מייצג חסכון. מלכתחילה, כי הם יחולו סעיפים קטנים יותר של מס הכנסה אישי.
6.- לחוקה ואחזקת החברה (והנהלתה) יש שורה של עלויות.
7.- אם הנכס משמש מי מבעלי המניות, יש לנסח את העיסוק בנכס בחוזה שכירות. לאשר לבעל המניות להשתמש בנכס, בדמי שכירות לפי שווי שוק, ותשלום דמי שכירות זה ממוסה בשיעור מס כללי של 25%.
מקובל מאוד לקונים לרכוש נכס בספרד על שם חברה זרה במטרה לשמש באופן אישי את בני משפחתו של בעל המניות. זה לא נכון. הנכס שייך ל"חברה". אם כן, במקרה שהשימוש בנכס נעשה על ידי בעל המניות מ"סיבות אישיות", אזי, יש להסכים עם החברה על חוזה שכירות, עם שכר דירה בשווי מסומן, ולחייב את ההכנסות שנוצרות משכר דירה על ידי מס החברות הספרדי כשאר שכר הדירה שהושג במהלך השנה.
- כיצד בנויה חברת אמון/הון?
כפי שציינו, החברה הפטרימונית היא שיקול של הישות עצמה. ושיקול זה ניתן מהרכב נכסיה.
אז מה שניתן להקים הוא חברה אזרחית או מסחרית רגילה ותקנית SL או SA, שתיחשב כרכושני כאשר היא מוגבלת לניהול נכסים או זכויות מבלי לעסוק בעיקר בפעילות מקצועית.
* משטר מיוחד לגופים המוקדשים להשכרת נכסים
משטר זה הוא אופציונלי ויחול על גופים שעיקר פעילותם הכלכלית היא השכרת נכסים הנמצאים בשטח ספרד, אם כי הוא תואם ביצוע פעילויות משלימות אחרות, ועם העברת הנכסים המושכרים לאחר תקופת האחזקה המינימלית. זה עבר.
על מנת להחיל משטר מיוחד זה, חברות חייבות לעמוד בדרישות הבאות:
- מספר הנכסים המושכרים או המוצעים להשכרה שווה או גדול מ-8 בכל עת.
- הדירות נשארות מושכרות או מוצעות להשכרה למשך שלוש שנים לפחות. אי עמידה בדרישה זו ירמז עבור כל נכס על אובדן הבונוס המתאים.
- פעילויות פיתוח והשכרת נדל"ן כפופות לחשבונאות נפרדת עבור כל נכס שנרכש או מקודם.
- במקרה של פיתוח פעילויות משלימות לפעילות הכלכלית העיקרית של השכרת דיור, כי:
– לפחות 55% מההכנסה של תקופת המס, למעט אלו הנובעים מהעברת הנכסים המושכרים לאחר שחלפה תקופת האחזקה המינימלית, או לחילופין, שווי נכסי הישות מסוגל להניב הכנסה זכאי לקבל את הבונוס.
חוק המסים קובע הנחה של 85% על חלק המכסה המלאה התואם את ההכנסה שמקורה בהשכרת בתים. הכנסות אלו יחושבו על ידי הפחתת מלוא ההכנסה שהושגה, ההוצאות המותרות בניכוי הקשורות להכנסה האמורה וההוצאות הכלליות המתאימות באופן יחסי להכנסה המופנית.
* מס מיוחד עבור הכנסות המופקות על ידי חברות או יחידים המבוססים במדינת גן עדן
אך ורק ישויות המתגוררות במדינה או בטריטוריה הנחשבת למקלט מס שהינן בעלים או מחזיקות בספרד, בכל כותרת, מקרקעין או זכויות אמיתיות של הנאה או הנאה עליהם, כפופים למס מיוחד.
בסיס המס מורכב מהשווי הקדסטרלי ובמידה ואינו קיים ייעשה שימוש בשווי שנקבע בהתאם להוראות מס עושר.
שיעור המס יהיה 3% ויש לשלם כל שנה.
TLACORP 2021
